PLANILLAS ELECTRÓNICAS

CPC GUTARRA ALAYO, Z. Jesús

Docente ISTC
LA SUNAT EN EL ÁMBITO
LABORAL

- Tributos Laborales
- Convenios con MTPE, EsSalud y ONP
-Rentas de, cuarta, quinta y cuarta-quinta
- Detracción del IGV, en services (SPOT)
- Fiscalizaciones laborales
- Deducción de gastos laborales
- Remuneración de mercado
- Aplicación de código tributario
- Presunciones laborales de Sunat
- Planillas electrónicas
 ¿QUÉ ES LA PLANILLA
ELECTRÓNICA?
 El RTPS es un documento llevado a través de medios
electrónicos en el que se registra la información sobre
trabajadores y prestadores de servicios de cada mes
calendario

 Sustituye a la planilla de pagos y PDT de remuneraciones,

SCTR y retenciones de IR de cuarta categoría (PDTs 600,
610, 621): se amplia el ámbito de aplicación, las materias e
información que deben registrarse en la planilla de pago de
remuneraciones.

 Implica una doble fiscalización  Por parte del MTPE y

por parte de la Sunat.

 Vigencia: 1 de enero de 2008.

FINALIDAD DE SU
APLICACIÓN

• El RTPS posibilita una inspección “virtual”

previa a la inspección “presencial”.
• Permite una mejor asignación de recursos.
Optimizar las visitas en aquellos casos en
los que existen indicios de
incumplimiento.
• El RTPS será una herramienta poderosa
que dotará al MTPE de información.
PLANILLA ELECTRÓNICA VS.
DERECHO A LA INTIMIDAD

• La magnitud de la base de datos que manejará el MTPE

conlleva una obligación de confidencialidad respecto a la
información.
• Riesgo de mal uso de la información.
• Posibilidad de celebrar convenios con otras
organizaciones.
• Solo para fines propios a la función del MTPE.
• Recomendación: solicitar vía una declaración jurada los
datos a los trabajadores a efectos de incluirlas en la
Planilla Electrónica.
Incumplimientos pasibles de ser
detectados a través de la Planilla
Electrónica
• Empresas que realicen actividades económicas
pero que no registren a ningún trabajador.
• Discordancia entre los ingresos y la Declaración
Jurada del IR o de los PDT’s de Quinta Categoría.
• Gran cantidad de trabajadores independientes,
tercerizados o intermediados.
• Inexistencia de trabajadores “claves”.
• No declaran trabajadores en relación de
dependencia, o cuyo número de
trabajadores declarados no guarda
relación con el tipo de actividad que
realiza.
• Incumplimientos tributarios,
fiscalizaciones laborales.
• Incumplimiento en el pago de las horas
extras: fiscalizado / no fiscalizado / según
el puesto del trabajador.
• Declaración de “trabajadores fantasmas”: gasto
ficticio tributario, acceso ilícito a la seguridad social.
• Rasgos de laboralidad: puesto específico, horario,
email, tipo de contrato, etc.
• Ubicación del trabajador: dirección, teléfono, correo
electrónico.
• Tributos y beneficios sociales aplicables: riesgo de
caja, asignaciones regulares, gratificaciones
ordinarias, bonificaciones regulares, etc.:
Remuneraciones afectas a tributos.
• Datos de la relación laboral: motivo de
suspensión, razón de despido, forma de
pago, tipo de accidentes o enfermedades,
clases de suspensión, forma de pago
(mensual / semanal; fijo / variable)
• Servicios y detalle de trabajadores de
contratista e intermediación laboral:
identificación
Planilla física vs. Planilla electrónica

Materia Planilla física Planilla electrónica

Autorización MINTRA No es necesario

Presentación MINTRA MINTRA/ SUNAT

Supervisión MINTRA MINTRA/ SUNAT

Periodicidad Presentación anual Presentación mensual

Obligatoriedad Desde 1 trabajador Más de 3 trabajadores o un

prestador de servicios
Ámbito Trabajadores Trabajadores y prestadores
de servicios
Información Laboral Laboral, seguridad social,
tributaria, estadística
Descentralización Sí, de acuerdo a criterios del No
empleador
Mecanismo Libro de planillas físico RTPS electrónico
Declaración del RTPS

Envío
RTPS

RTPS
 Sujetos Obligados

• Los que cuenten con más de tres (3) trabajadores.

• Los que cuenten con uno (1) o más prestadores de
servicios.
• Los que cuenten con uno (1) o más prestadores de
servicios bajo alguna modalidad formativa.
• Los que hubieran contratado los servicios de una EPS
u otorguen servicios propios de salud conforme a la
Ley N° 26790, normas reglamentarias y
complementarias.
• Los que gocen de estabilidad laboral y/o tributaria.
• Los que tengan a su cargo artistas, de conformidad
con lo establecido en la Ley N° 28131.
 Sujetos Obligados

• Los que cuenten con uno o más trabajadores pensionistas

que sean asegurados obligatorios del Sistema Nacional de
Pensiones.
• Los que hubieran suscrito con el Seguro Social de Salud
(EsSalud) un contrato por Seguro Complementario de
Trabajo de Riesgo.
• Los que estén obligados a efectuar alguna retención del
Impuesto a la Renta de Cuarta o Quinta Categoría.
 DEFINICIONES
Quien contrata a un prestador de servicios.
Empleador El encargado de realizar aportaciones de salud de los sujetos
que sean incorporados al Régimen Contributivo de la
Seguridad Social en Salud como asegurados regulares por
ley especial.

Persona natural que presta servicios remunerados a un

Trabajador empleador bajo una relación de dependencia.

Quien percibe pensión de jubilación, cesantía, incapacidad o

Pensionista sobrevivencia.

Prestador Persona natural que presta servicios a un empleador sin

relación de dependencia bajo cualquier modalidad
de servicios contractual.
 INFORMACIÓN
MÍNIMA

 Datos de los derechohabientes de los trabajadores y/o

pensionistas.
 Datos vinculados a la relación laboral.
 Datos remunerativos y no remunerativos del trabajador
y/o pensionista.
 Datos vinculados a los prestadores de servicios.
 Datos vinculados al personal de terceros.
CONCEPTOS
REMUNERATIVOS Y NO
REMUNERATIVOS

Las remuneraciones e ingresos declarados en la

planilla deben ser los efectivamente pagados
al trabajador o prestador de servicios; las
remuneraciones o ingresos devengados o
generados pero no pagados solo se registran
cuando expresamente esté permitido en la
planilla electrónica.
CONCEPTOS
REMUNERATIVOS Y NO
REMUNERATIVOS

 Código del concepto remunerativo y/o no

remunerativo.
 Descripción del concepto remunerativo y/o no
remunerativo.
 Monto del concepto remunerativo y/o no
remunerativo.
 Pago: Monto, fecha, modalidad y entidad financiera.
CONCEPTOS
REMUNERATIVOS Y NO
REMUNERATIVOS
 Ingresos: remuneración básica, complementaria,
variable, en especie, otras.
 Asignaciones: Familiar, por educación, por
festividades, otras.
 Bonificaciones: Productividad, por riesgo de caja,
otras en función del trabajo, etc.
 Gratificaciones: Legales, aguinaldo, extraordinarias,
etc.
 Indemnizaciones: Por despido arbitrario, por
vacaciones no gozadas, por retención indebida de
CTS, etc.
CONCEPTOS
REMUNERATIVOS Y NO
REMUNERATIVOS

 Condiciones de trabajo: vivienda, alimentación,

gastos de representación, uniformes, etc.
 Bienes producidos por la propia empresa.
 Canasta navideña, regalos a hijos de los
trabajadores.
 Utilidades: legales y voluntarias.
 Vales de alimentos.
 INFORMACIÓN : JORNADA

LABORAL
¿Empresas que cuentan con más de un turno de trabajo?
 ¿Empresas que cuentan con más de un horario de trabajo?
 ¿Empresas que cuentan con jornadas acumulativas?
 Tratamiento de las horas extras.
 Jornada nocturna.
DESCANSOS
REMUNERADOS

 Suspensión perfecta: Por sanción disciplinaria, por

ejercicio del derecho de huelga, por detención del
trabajador, por caso fortuita o fuerza mayor o por
falta no justificada.
 Suspensión imperfecta: Por invalidez temporal, por
enfermedad, por maternidad, por descanso
vacacional, por licencia con goce de haber.
Deben declararse los días laborados efectivamente y
los subsidiados, de ser el caso.
INFORMACIÓN RELEVANTE SOBRE
EL EMPLEADOR
 Si se encuentra acogida al régimen de la
microempresa o pequeña empresa.
 Si es una entidad de intermediación laboral.
 Si cuenta con servicios prestados por terceros
(novedad).
 Si desarrolla actividades afectas al Senati.
INFORMACIÓN SOBRE LOS
PRESTADORES DE SERVICIOS
 Documento de identidad del prestador de servicios.
 Tipo de prestador de servicios.
 Tipo de comprobante de pago (recibo por honorario,
dieta, recibo de caja o nota de crédito).
 Datos del comprobante de pago emitido (fecha de
emisión, serie, número y monto total del servicio).
 Fecha de inicio y fin de la prestación de servicios.
 Detalle del pago o puesta a disposición del
comprobante (fecha de pago, retención y monto de
pago).
INFORMACIÓN VINCULADA AL
PERSONAL DE TERCEROS
Trabajadores destacados a la organización del
empleador declarante en virtud de contratos de
intermediación laboral o tercerización.
Datos:
- Base de cálculo, tasa y monto del SCTR.
- Datos del establecimiento.
- Descripción de la actividad o servicio que presta.
INFORMACIÓN SOBRE LA
RELACIÓN LABORAL
 Turno de trabajo.
 Días de trabajo.

 Hora de ingreso y hora de salida.

 Días subsidiados, de ser el caso.

 Derechohabientes.

 Pensionista
VIGENCIA DEL DECRETO SUPREMO N°
001-98-TR

 Las disposiciones relativas a planillas en el

caso de los empleadores no obligados a llevar
las planillas electrónicas.
 Las disposiciones relativas al pago de la
remuneración, entrega y conservación de las
boletas de pago.
CIERRE DE PLANILLAS ELECTRÓNICAS

Los empleadores obligados a llevar las planillas

electrónicas deberán cerrar las planillas, mediante
comunicación a la Autoridad Administrativa de
Trabajo, debiendo adjuntar copia de la última
planilla utilizada indicando que el cierre se produce
por el inicio del llevado de la planilla electrónica.
INFRACCIONES
INFRACCIONES LABORALES

Infracción Referencia (artículo del Sanción

Reglamento de
inspecciones)
No registrar trabajadores o 24.1 Infracción grave
prestadores de servicios: Infracción por trabajador
De 5% de 6 UIT a 100% de 10
UIT
Encontrarse desactualizado, 24.2 Infracción grave
incompleto o falseado De 5% de 6 UIT a 100% de 10
UIT
No presentarlo ante el MTPE 24.2 Infracción grave
o presentarlo fuera de plazo De 5% de 6 UIT a 100% de 10
UIT
Otro 23.3 Infracción leve
De 5% de 1 UIT a 100% de 5
UIT
INFRACCIONES LABORALES

Gravedad Base de Número de trabajadores afectados

de la cálculo
infracción

1- 10 11- 20 21- 50 51- 80 81 - 110 111 - 140 141 – a +

LEVES 1 a 5 UIT 5 – 10% 11 – 15% 16 – 20% 21 – 40% 41 – 50% 51 – 80% 81 – 100%

GRAVES 6 a 10 UIT 5 – 10% 11 – 15% 16 – 20% 21 – 40% 41 – 50% 51 – 80% 81 – 100%

MUY 11 a 20 UIT 5 – 10% 11 – 15% 16 – 20% 21 – 40% 41 – 50% 51 – 80% 81 – 100%

GRAVES
INFRACCIONES
TRIBUTARIAS
Infracción Referencia (artículo del Sanción
Código tributario)
No presentar el RTPS, dentro de los plazos
establecidos. 176.1 1 UIT
Presentar el RTPS en forma incompleta
176.3 80% de 1 UIT
Presentar más de una rectificatoria relativa al
mismo tributo y período tributario. 176.5 40% de 1 UIT
Presentar el RTPS, incluyendo las rectificatorias,
sin tener en cuenta los lugares que establezca la 176.7 20% de la UIT
Administración Tributaria.

Presentar el RTPS, incluyendo las rectificatorias,

sin tener en cuenta la forma u otras condiciones 176.8 20% de la UIT
que establezca la Administración Tributaria.

No efectuar las retenciones o percepciones

establecidas por Ley, salvo que el agente de 177.13 50% del tributo no retenido
retención o percepción hubiera cumplido con
efectuar el pago del tributo que debió retener o
o no percibido.
percibir dentro de los plazos establecidos

No incluir en las declaraciones ingresos y/ o

remuneraciones, retribuciones y/ o rentas y/ o 178.1 50% del tributo omitido
tributos retenidos o percibidos, o aplicar
porcentajes distintos a los que les corresponde