Personas morales con fines no lucrativos

• Son aquellas personas morales cuya finalidad no es

obtener una ganancia económica o lucro, por
ejemplo: sociedades de inversión, administradoras de
fondos para el retiro, sindicatos, cámaras de comercio e
industria, colegios de profesionales, instituciones de
asistencia o beneficencia, asociaciones civiles sin fines
de lucro.
• Para fines fiscales, este régimen
está previsto en el título III de la
Ley del Impuesto sobre la Renta y
quienes se ubican aquí no son
sujetos de éste gravamen, salvo
algunas excepciones.
Personas morales con fines no lucrativos se consideran

Entre otras, se consideran personas morales con fines no lucrativos, las

siguientes:
1.- Instituciones de asistencia o beneficencia
Artículo 79, fracción VI de la ley del impuesto sobre la renta
• VI. Instituciones de asistencia o de beneficencia, autorizadas por las leyes de
la materia, así como las sociedades o asociaciones civiles, organizadas sin
fines de lucro y autorizadas para recibir donativos en los términos de esta
Ley, que tengan como beneficiarios a personas, sectores, y regiones de
escasos recursos; que realicen actividades para lograr mejores condiciones de
subsistencia y desarrollo a las comunidades indígenas y a los grupos
vulnerables por edad, sexo o problemas de discapacidad, dedicadas a las
siguientes actividades:
• a) La atención a requerimientos básicos de subsistencia en materia de alimentación,
vestido o vivienda.

• b) La asistencia o rehabilitación médica o a la atención en establecimientos

especializados.

• c) La asistencia jurídica, el apoyo y la promoción, para la tutela de los derechos de los

menores, así como para la readaptación social de personas que han llevado a cabo
conductas ilícitas.

• d) La rehabilitación de alcohólicos y fármaco dependientes.

• e) La ayuda para servicios funerarios.
• f) Orientación social, educación o capacitación
para el trabajo.
• g) Apoyo para el desarrollo de los pueblos y
comunidades indígenas.
• h) Aportación de servicios para la atención a
grupos sociales con discapacidad.
• i) Fomento de acciones para mejorar la economía
popular.
• 2.- Asociaciones Deportivas reconocidas por la Comisión Nacional del
Deporte, siempre y cuando éstas sean miembros del Sistema Nacional
del Deporte, en términos de la Ley General de Cultura Física y
Deporte.
3.- Asociaciones religiosas

• Son congregaciones que tienen como fin el ejercer culto

a una divinidad; para efectos fiscales, se considerarán a
las iglesias y demás agrupaciones que obtengan su
correspondiente registro constitutivo ante la Secretaría
de Gobernación, en los términos de la Ley de
Asociaciones Religiosas y Culto Público, ya que es a
través de este registro como se obtiene la personalidad
jurídica.
En qué régimen fiscal debes inscribirte o darte de alta

• Las asociaciones religiosas constituidas en

los términos de la Ley de Asociaciones
Religiosas y Culto Público podrán cumplir
con sus obligaciones fiscales en los términos
del Título III de la Ley del Impuesto Sobre
la Renta (LISR), es decir, en el régimen de las
personas morales con fines no lucrativos.
• Asimismo, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) emite cada año
una resolución administrativa en la que se les otorgan ciertas facilidades para
que puedan cumplir de manera más sencilla con sus obligaciones fiscales.
Qué impuestos debes declarar
• Impuesto del ISR
Como asociación religiosa no estás obligada a
declarar el impuesto sobre la renta, excepto en
los casos que se señalan en este apartado.
• Ingresos exentos
No debes pagar el impuesto sobre la renta por
los ingresos que obtengas de tus actividades
normales, conforme al objeto establecido en
tus estatutos, siempre que estos ingresos no se
repartan entre tus integrantes.
Ingresos por los que debes pagar el impuesto
• Como asociación religiosa debes pagar el impuesto por los ingresos
provenientes de:
• La venta de bienes con fines de lucro distintos de su activo fijo, tales como:
• Libros u objetos de carácter religioso
• Intereses
• Premios
Qué obligaciones fiscales debes cumplir cono asociación religiosa

• Una vez realizada tu inscripción ante el Registro Federal de Contribuyentes deberás

cumplir con las siguientes obligaciones:
• Llevar contabilidad
• Llevar de manera electrónica un registro analítico de todas las operaciones de ingresos
y egresos, acompañando la documentación comprobatoria correspondiente, de tal
forma que pueda identificarse cada operación, acto o actividad, indicando fecha,
monto de la operación y el concepto a que se refiere, e ingresar de forma mensual la
información contable a través de la página de internet del SAT, la obligación de enviar
dicha contabilidad comenzará a partir del 1 de enero del 2016.
• Las Asociaciones Religiosas podrán optar por llevar su contabilidad a
través de la herramienta electrónica “Mis cuentas”, que se encuentra en
el Portal de Internet del SAT, en este caso no es necesario el envío de la
información a que se refiere el párrafo anterior.
• Expedir comprobantes fiscales
• Expedir facturas electrónicas (comprobantes fiscales digitales por
internet) por las operaciones que realicen, asimismo podrán expedir
comprobantes fiscales
simplificados por sus operaciones con el público en general y elaborar
para ello una factura electrónica global que ampare los comprobantes
simplificados expedidos.
• Asociaciones religiosas.
• Donatarias autorizadas.
• Asociaciones patronales; sindicatos obreros; cámaras de comercio e industria.
• Asociaciones o sociedades civiles de enseñanza; de investigación científica o
tecnológica.

• Sociedades cooperativas de consumo.

• Instituciones o sociedades civiles que administren fondos o cajas de ahorro.
• Asociaciones de padres de familia.
• Asociaciones civiles de colonos o las que administren inmuebles en
condominio.
• Agrupaciones agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas y los organismos
que las reúnan.
• Asociaciones civiles y sociedades de responsabilidad limitada.
• Asociaciones o sociedades civiles autorizadas para recibir donativos.
• Sociedades de gestión colectiva constituidas conforme a la Ley Federal de
Derecho de autor
• Asociaciones o sociedades civiles que otorguen becas conforme al artículo 83
LISR.
• Sociedades y asociaciones civiles dedicadas a la investigación o preservación
de la flora o fauna silvestre; reproducción de especies en peligro de extinción
y conservación de su hábitat.
• Los partidos y asociaciones políticas legalmente reconocidos.
• La Federación, los Estado, los Municipios y las instituciones que estén
obligadas a entregar al Gobierno Federal el importe íntegro de su remanente
de operación.