AUDITORIA Y

CONTABILIDAD FORENSE

PRESENTADO POR:
NELSY JOHANNA AGUILERA
EDWARDS GUTIERRES
EDILSON JAVIER LIZCANO
XXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXXX
 AUDITORIA FORENSE

• Auditoría Forense: “Debe entenderse como el proceso de recopilar,

evaluar y acumular evidencia con la aplicación de normas,
procedimientos y técnicas de auditoría, finanzas y contabilidad, para la
investigación de ciertos delitos, a los que se ha dado en llamar
(financieros) o (de cuello blanco)”.
• Es la rama de la auditoría que se orienta a participar en la
investigación de hechos ilícitos; procede dentro del contexto de un
conflicto real o de una acción legal con una pérdida financiera
significativa, donde el auditor forense ofrece sus servicios basados en
la aplicación del conocimiento relacionado con los dominios de la
rama contable (como información financiera, contabilidad, finanzas,
auditoria y control) y del conocimiento relacionado con investigación
financiera, cuantificación de perdidas y ciertos aspectos de la ley.
AUDITORIA FORENSE
OBJETIVO

• La Auditoria forense es el uso de técnicas de investigación criminalística,

integradas con la contabilidad, conocimientos jurídico-procesales, y con
habilidades en finanzas y de negocio, para manifestar información y
opiniones, como pruebas en los tribunales. El análisis resultante además de
poder usarse en los tribunales, puede servir para resolver las disputas de
diversas índoles, sin llegar a sede jurisdiccional.

• la auditoría forense es aquella labor de auditoría que se enfoca en la

prevención y detección del fraude financiero; por ello, generalmente los
resultados del trabajo del auditor forense son puestos a consideración de la
justicia, que se encargará de analizar, juzgar y sentenciar los delitos
cometidos (corrupción financiera, pública o privada).
AUDITORIA FORENSE

• la auditoría forense no solo está limitada a los hechos de corrupción

administrativa, también el profesional forense es llamado a participar en
actividades relacionadas con investigaciones sobre:
- Crímenes fiscales
-Crimen corporativo y fraude.
- Lavado de dinero y terrorismo
- Discrepancias entre socios o accionistas.
- Siniestros asegurados.
- Disputas conyugales, divorcios y
- Pérdidas económicas en los negocios, entre otros
AUDITORIA FORENSE
CARACTERISTICAS DE LA AUDITORIA FORENSE

La auditoria forense, investiga, analiza, evalúa, interpreta, y con base en ello

testifica y persuade a jueces, jurados y a otros acerca de la información
financiera sobre la cual pesa una presunción de delito, por lo tanto:
• Se analiza la información en forma exhaustiva.
• Se piensa con creatividad.
• Debe poseer un sentido común de los negocios.
• Domina los elementos básicos del procesamiento electrónico de datos y
tiene excelente capacidad de comunicación.
• Debe tener completa discreción, amplia experiencia y absoluta confianza.
• Es conocedora de temas contables, de auditoría, criminología, de
investigación y legales.
AUDITORIA FORENSE
RELACION BASICA ENTRE AUDITORIA Y AUDITORIA FORENSE

• En términos generales, se presentan algunas similitudes. Por su parte, la

auditoría “es el examen objetivo, sistemático y profesional de las operaciones
financieras o administrativas efectuado con posterioridad a su ejecución
como servicio a la gerencia por personal de una unidad de auditoría,
completamente independiente de dichas operaciones, con la finalidad de
verificarlas, evaluarlas y elaborar un informe que contenga comentarios,
conclusiones y recomendaciones, soportado en evidencias convincentes”
(Cano y otros, 2008).
• La auditoría forense, toma herramientas propias de la auditoría y las aplica,
con algunas modificaciones, a las investigaciones que realiza. Se entiende
por lo anterior que dichas herramientas pueden irse adaptando a lo que
requiera cada caso en particular. En todo caso, la auditoría forense presenta
también informes soportados con evidencia que para este caso, debe cumplir
requisitos legales diferentes a los de la auditoría.
 DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA Y
AUDITORIA FORENSE
AUDITORIA AUDITORIA FORENSE
• La auditoria parte del precepto de la buena
fe, es decir parte del hecho de que los • La auditoria forense actúa bajo el
procesos desarrollados se lleven de la mejor precepto de que hay un acto realizado
manera, intencionalmente generado así los
procesos legales y jurídicos,
• Esta dividida entre auditoria interna y • La auditoria forense, investiga, analiza,
auditoria externa evalúa, interpreta, y con base en ello
• La auditoria verifica los registros, testifica y convence a jueces, jurados y
documentos y fuentes contables, a otros acerca de la información
dedicándose a observar si los mismos
financiera sobre la cual pesa una
presunción de delito
cumplen con los parámetros de aceptabilidad
• La auditoria forense surge a raíz de
establecidos irregularidades en la información
• La auditoria realiza recomendaciones que financiera de la compañía
surgen de las conclusiones a base de hechos • La auditoria forense tiene como
observados, principio combatir la corrupción con el
fin de encontrar culpables
• La auditoria surge a razón de la necesidad en
las organizaciones de mantener un control
constante y eficaz
AUDITORIA FORENSE
TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS TIPICOS DE AUDITORIA FORENSE

Orientados a la detección de sustracción de activos:

• Pruebas cuadradas de conciliaciones bancarias.
• Entrevistas y confirmaciones con terceros.
• Evaluación de transacciones con las condiciones de mercado.
• Examen detallado de documentos.

Orientados a la detección de corrupción:

• Análisis de evolución patrimonial.
• Análisis de redes de contactos y transacciones.
Además de utilizar técnicas verbales, escritas, documentales, y de
Inspección física.
AUDITORIA FORENSE
CONOCIMIENTOS Y HABILIDADES DEL AUDITOR FORENSE

Entre los conocimientos y habilidades que posee el

auditor forense se encuentra, una base fuerte de
conocimientos contables, acompañados con
conocimientos solidos de auditoria, valorización de
riesgos y control, además debe demostrar un
conocimiento del ambiente legal necesario para su
trabajo como litigante
AUDITORIA FORENSE
ATRIBUTOS PARA UN AUDITOR FORENSE

• Una mentalidad investigadora.

• Una comprensión de motivación.
• Habilidades de comunicación, persuasión y una
habilidad de comunicar en las condiciones de ley.
• Habilidades de medición y negociación.
• Habilidades analíticas
• Creatividad para poder adaptarse a las nuevas
situaciones.
AUDITORIA FORENSE
EL MARCO LEGAL

El marco legal que rige a la auditoria forense va desde algunos decretos,

declaraciones estatutos y leyes, las cuales les van limitando y orientando el
actuar de los implicados. Se va a enunciar la normatividad relacionada con la
prevención y el control de la modalidad de crimen corporativo con el propósito
de evitar el uso de la información contable para aparentar legalidad o mostrar a
la compañía con una realidad no existente.
Decretos
• Decreto 4334 de 2008 Utilizado cuando se presenten conductas y
actividades sobrevinientes por parte de personas naturales y jurídicas que
atentan contra el interés público protegido por el artículo 335 de la C. P., en
tanto que por la modalidad de captadores o recaudadores en operaciones no
autorizadas tales como pirámides, tarjetas prepago, venta de servicios y
otras operaciones y negociaciones, generan abuso del derecho y fraude a la
ley al ocultar en fachadas jurídicas legales, el ejercicio no autorizado de la
actividad financiera, causando graves perjuicios al orden social y
amenazando el orden público
AUDITORIA FORENSE
EL MARCO LEGAL

• Decreto 267 de 2000 Artículo 2: En donde se habla de misión de la

Contraloría General de la República respecto al tema.
• Decreto 1975 de 2002 Artículo 2: Son causales de extinción del dominio.
(Parágrafo 5: Los derechos de que se trate recaigan sobre bienes de
procedencia lícita, pero que hayan sido utilizados o destinados a ocultar o
mezclar bienes de ilícita procedencia.)
• Decreto 1964 de 1998 Artículo 1: Para contribuir al control y detección de
operaciones relacionadas con el lavado de activos, el Ministerio de Hacienda
y Crédito Público conformará una Unidad Especial de Información y Análisis
para el Control del Lavado de Activos, encargada de centralizar, sistematizar
y analizar la información a que se refieren los artículos 102 al 107 del
Estatuto Orgánico del Sistema Financiero, de conformidad con el Parágrafo
Primero, artículo 40 de la Ley 190 de 1995.
AUDITORIA FORENSE
LEYES

• Ley 87 de 1993 Por la cual se establecen normas para el ejercicio de control

interno en las entidades y organismos del estado y se dictan otras
disposiciones.
• Ley 800 de 2003 Por medio de la cual se aprueba la “Convención de las
Naciones Unidas contra la Delincuencia Organizada Transnacional”. Entre
otras disposiciones.
• Ley 610 del 2000 Artículo 1: se habla del proceso de responsabilidad fiscal
con el fin de determinar y establecer la responsabilidad de los servidores
públicos y de los particulares, cuando en el ejercicio de la gestión fiscal o con
ocasión de ésta, causen por acción u omisión y en forma dolosa o culposa un
daño al patrimonio del Estado.
• Ley 599 del 2000 Por la cual se expide el Código Penal: Titulo VII: Delitos
contra el patrimonio económico. Titulo IX: Delitos contra la fe pública.
(Capítulo III: De la falsedad de documentos) Titulo X: Delitos contra el orden
económico social. (Capítulo II: De los delitos contra el sistema financiero;
capítulo IV: Del contrabando; capítulo V: Del lavado de activo) Titulo XII:
Delitos contra la seguridad pública. (Capítulo I: Del concierto, terrorismo, las
amenazas y la instigación
• Ley 906 del 2004: Por la cual se expide el sistema penal acusatorio.
AUDITORIA FORENSE

• Normas Internacional de Auditoria (NIA):

Fraude y error (240): Esta norma trata la responsabilidad del auditor para la
detección de información significativamente errónea que resulte de fraude o
error, al efectuar la auditoría de información financiera. Proporciona una guía
con respecto a los procedimientos que debe aplicar el auditor cuando
encuentra situaciones que son motivo de sospecha o cuando determina que
ha ocurrido un fraude o error
AUDITORIA FORENSE
CAMPOS DE ACCION DEL AUDITOR FORENSE

• A diferencia de la auditoria tradicional que se

sustenta en la buena fe, en el negocio en marcha
y en la evidencia para obtener “seguridad
razonable”, el auditor forense va mas allá de la
evidencia de auditoria de la seguridad razonable,
evalúa e investiga al 100% del universo objeto de
auditoria,
AUDITORIA FORENSE
QUIENES DEMANDAN DE UN SERVICIO DE AUDITORIA FORENSE

• Entidades de carácter gubernamental.

• Entidades financieras.
• Entidades de carácter publico-
• Las compañías financieras son las que han
trabajado con mayor recurrencia el tema, en
asociación con las entidades, dado los efectos
perversos que este tipo de actos trae como
consecuencia, no tan solo a las entidades en
particular, sino al país que recibe en efectivo.
AUDITORIA FORENSE
PLANEACION DE UNA AUDITORIA

• Para que un auditor pueda desarrollar una auditoria forense

eficientemente, es esencial que elabore una planeación del
trabajo que va a realizar. Es indispensable que desarrolle
una estrategia de auditoria que le conduzca a la toma de
decisiones apropiadas acerca de la naturaleza, oportunidad
y alcance del trabajo de auditoria. Derivado de lo importante
que representa la planeación para un auditor al inicio de un
trabajo de auditoria.
AUDITORIA FORENSE
PLANEACION DE UNA AUDITORIA

Para lo mismo, es necesario conocer con profundidad a la organización que

solicita la auditoria y estar en condiciones de aseverar sobre:

• Naturaleza o actividad de la desarrolla sus negocios y

empresa.
• Lugar geográfico donde•
desarrolla sus actividades.
• Naturaleza de los productos
o servicios que presta.
• Organización y estructura.
• Medio ambiente en el cual
actividades.
Relaciones empresariales u
organizacionales, alianza,
clientes y proveedores.
• Regulaciones y normativas
que debe cumplir dicha
organización.
AUDITORIA FORENSE
PLANEACION DE UNA AUDITORIA

• Fuerza laboral. gestión.

• Capacidad operativa. • Personal responsable de
• Niveles de ingresos y las operaciones
egresos. (Administración)
• Estándares de la• Estrategia organizacional
organización. y su estilo.
• Evaluaciones de control• Entre otros.
interno.
• Reportes de control de
AUDITORIA FORENSE
PLANEACION DE UNA AUDITORIA
CONTABILIDAD FORENSE
ANTECEDENTES DE LA CONTABILIDAD FORENSE

• Nace cuando se vincula lo legal con los registros y pruebas

contables. El Código de Hammurabi de Babilonia (año 1692
A.C. en la Antigua Mesopotamia), en algunos de sus
fragmentos da a entender el concepto básico de contabilidad
forense: Demostrar con documentación contable un fraude o
una mentira.
• La contabilidad forense surge, entonces, con los intentos de
detectar y corregir los fraudes en los estados financieros. Su
función inicial es estrictamente económico financiera,
QUE ES LA CONTABILIDAD
FORENSE

• La contabilidad forense es una ciencia que

permite reunir y presentar información
contable, financiera, legal y administrativa,
que provee un análisis contable que será
aceptado por la corte, ya que formará parte
del debate y, finalmente, el dictamen de la
sentencia contra los culpables de un crimen
económico. Es también una disciplina
especializada que requiere un conocimiento
experto en teorías contables, auditoría y
técnicas de investigación criminal.
CONTABILIDAD FORENSE
CAUSAS Y ORIGEN

• La relación entre los términos contables y de auditoría con lo

forense, se hace estrecha cuando se habla de evidencias de tipo
penal, por lo tanto, se define, inicialmente a la auditoría forense,
como una auditoría especializada en descubrir fraudes y delitos
en el desarrollo de las funciones públicas y privadas. También
estudia las consecuencias de hechos que pueden ser delictivos o
no, para aportar al juez las pruebas en donde se involucran
registros de contabilidad, pruebas particularmente técnico
científicas, de suma importancia en la época actual de pleno
desarrollo científico de la investigación judicial.
CONTABILIDAD FORENSE
QUE HACE EL CONTADOR FORENSE

• El contador forense actúa

normalmente en actividades
relacionadas con investigaciones
criminales de origen diverso,
discrepancias entre socios o
accionistas, siniestros asegurados,
pérdidas económicas en los
negocios, procesos tributarios,
civiles, penales, etc., tanto en el
sector público como en el privado
CONTABILIDAD FORENSE
EL CONTADOR FORENSE ESTA ORIENTADO A

• A las cortes (tribunales de justicia) por lo cual

lo forense esta estrechamente vinculado con
las acciones penales
• El contador forense debe basarse en los
procesos judiciales determinados en la ley.
• Hace las deducciones y relaciona las pistas
descubiertas a los posibles motivos de las
personas comprometidas en el fraude
• Está interesado en lo oculto o en revelar
evidencia examinada no siempre sabe lo que
está buscando o por qué sendero particular
debe seguir Se trata el tema de Auditoría del
Fraude especializada en descubrir, divulgar y
atestar sobre fraudes.
CONTABILIDAD FORENSE
CAMPO DE ACCION

• El rol principal de la contabilidad forense trata de la aplicación del

estudio de hechos financieros a problemas legales, asistiendo a
las compañías en la identificación de las áreas claves de
inseguridad. El contador forense va más allá de la evidencia de
auditoría y de la seguridad razonable, por el contrario, evalúa e
investiga al ciento por ciento, centrándose en el hecho ilícito y en
la mala fe de las personas. Involucra por lo menos análisis y
cuantificación de pérdidas e investigaciones.
CONTABILIDAD FORENSE
TIPOS DE FRAUDE FINANCIERO

• El fraude financiero es la distorsión de la información financiera

con ánimo de causar perjuicio a otros y puede ser clasificado de
la siguiente manera,

 FRAUDE CORPORATIVO:
Es la distorsión de la información financiera realizada por parte o
toda la alta gerencia, con el ánimo de causar perjuicio a los usuarios
de los estados financieros que fundamentalmente son:
• Prestamistas
. • Inversionistas
. • Accionistas.
CONTABILIDAD FORENSE
TIPOS DE FRAUDE FINANCIERO

1. Aparentar fortaleza financiera

Generalmente las empresas fraudulentas tienden a aparentar
fortaleza financiera cuando trabajan en un entorno con las siguientes
características:

• Mercado de valores: Activo

• Empresas de tipo: Cotizadas en bolsa
• Administración tributaria: Fuerte
• Carga tributaria (costo/beneficio): Razonable
CONTABILIDAD FORENSE
TIPOS DE FRAUDE FINANCIERO

2. Para aparentar fortaleza financiera las empresas fraudulentas

tienden a Sobre – Valorar, Sub – Valorar

• Activos.
• Ingresos.
• Pasivos.
• Gastos.
CONTABILIDAD FORENSE
TIPOS DE FRAUDE FINANCIERO

 FRAUDE LABORAL
El fraude laboral es la distorsión de la información financiera
(malversación de activos), con ánimo de causar perjuicio a la
empresa. Uno o varios empleados, fraudulentamente, distorsionan la
información financiera para beneficiarse, indebidamente, de los
recursos de la empresa (activos, entre los que se cuentan: efectivo,
títulos valores, bienes u otros).
• Caja-Bancos
• Cuentas-Documentos por Cobrar
• Activos
• Nomina
CONTABILIDAD FORENSE
CONTABILIDAD FORENSE INVESTIGATIVA

Dadas las características de los delitos económicos, la participación del

contador es definitiva en la etapa previa, para realizar las
investigaciones y los cálculos que permitan determinar la existencia del
delito y, en lo posible, su cuantía para definir si se justifica el inicio de un
proceso. De igual manera, está, vinculada con los procesos penales.

Dentro de esta área, el profesional forense es llamado a participar en

cinco actividades relacionadas con:
• Investigaciones de crimen corporativo
• Disputas Comerciales
• Reclamaciones de Seguros
• Negligencia Profesional
• Valoración de marcas
CONTABILIDAD FORENSE
PERITAJES

El perito contable es la persona que posee conocimientos técnicos,

científicos y prácticos, y a la cual se acude en busca de dictamen
para que, como asesor, facilite al juez los conocimientos que sean
necesarios o convenientes para una mejor apreciación de los
hechos. Un perito que cuenta con su conocimiento y experiencia en
términos contables cubre, no sólo los procesos ante la justicia en
todas las ramas, sino los que se adelantan ante la justicia alternativa,
como los procesos ante las autoridades tributarias
 CONTABILIDAD FORENSE
PRESENTACION FRAUDULENTA DE ESTADOS FINANCIEROS

La presentación incorrecta de los estados financieros y el proceso de

la contabilidad, pueden tener diversas causas como: fraudes,
desfalcos, estafas, hurto, abuso de confianza y otras irregularidades.
También suelen originarse en errores, políticas o prácticas contables
impropias o inadecuadas.

 TIPOS DE ERRORES
• Errores no intencionales
• Errores intencionales