RUANG LINGKUP

&
LAP. KEU BANK

KELOMPOK 1
 PENGERTIAN AKUNTANSI
B KERANGKA KONSEPTUAL AKUNTANSI
A PERSAMAAN DASAR AKUNTANSI PERBANKAN
H
SISTEMATIKA REKENING BANK
A
S LAPORAN KEUANGAN BULANAN

A LAPORAN KEUANGAN TRIWULAN

N LAPORAN KEUANGAN TAHUNAN
 PENGERTIAN AKUNTANSI

Karakteristik Usaha Keunikan Bank

Perbankan

• Bank adalah suatu lembaga yang berperan

sebagai perantara keuangan (antara pihal-pihak
yang memiliki kelebihan dana dengan pihak-
pihak yang memerlukan dana serta sebagai Ada peran Transfer
lembaga yang berfungsi memperlancar lalu monitor to kekayaan
lintas pembayaran monitor

• Pengelola bank dalam melakukan usahanya

dituntut untuk senantiasa menjaga
keseimbangan antara pemeliharaan likuiditas Mendapat Bertindak
yang cukup dengan pencapaian rentabilitas respon positif sebagai asset
yang wajar serta pemenuhan kebutuhan modal oleh pasar transformer
yang memadai sesuai dengan jenis
penanamannya
 KERANGKA KONSEPTUAL AKUNTANSI

Tujuan Level pertama  Tujuan Pokok Akuntansi

Karakteristik Elemen
Mutu Laporan
Informasi Keuangan
Akuntansi Level Kedua  Konsep Dasar Pelaporan

Pengakuan dan Pengukuran Pelaporan

Asumsi Prinsip Kendala

Level Ketiga  Pedoman Pelaksanaan
 KERANGKA KONSEPTUAL AKUNTANSI

ELEMEN LAPORAN KEUANGAN

MODAL 05

02 04
BEBAN
HUTANG
03

PENDAPATAN
AKTIVA
01
 KERANGKA KONSEPTUAL AKUNTANSI

PRINSIP AKUNTANSI

TUJUAN KEGIATAN AKUNTANSI : memberikan informasi keuangan menyangkut

suatu perusahaan yg dibutuhkan oleh pihak-pihak yg berkepentingan dalam proses
pengambilan keputusan

Agar informasi akuntansi ini dpt diterima secara umum  dibutuhkan aturan yang
mengatur tentang akuntansi

1 2 3 4 5 6
Prinsip Prinsip
Prinsip Harga Prinsip Realisasi
Mempertemukan Prinsip Obyektif Pengungkapan Prinsip Konsistensi
Perolehan Penghasilan
Pendapatan & Biaya Penuh
 KERANGKA KONSEPTUAL AKUNTANSI

Asumsi dan Konsep Dasar Akuntansi Kendala atau keterbatasan akuntansi

 KESATUAN AKUNTANSI : perusahaan merupakan satu

kesatuan usaha yang terpisah dengan pemiliknya dan
Azas manfaat dan Biaya :
akuntansi memandang dari segi perusahaannya Azas Materialitas : sangat tergantung
 KONTINUITAS PERUSAHAAN : perusahaan didirikan pada pengaruh atau akibatnya kepada
 bukan untuk dibubarkan  namun untuk jangka waktu
yang tidak terbatas para pemakainya.
 PERIODE AKUNTANSI : informasi keuangan
merupakan gambaran tentang penentuan hasil yang dicapai
Azas Konservartif : berkaitan erat
oleh suatu perusahaan pada masa tertentu. dengan risiko yang akan timbul di masa
 PENGUKURAN DLM NILAI UANG : dalam informasi yang akan datang.
akuntansi  uang dijadikan alat ukur untuk menyajikan
data perusahaan berupa harta, hutang dan modal serta Kebiasaan dalam dunia bisnis : setiap
perubahannya jenis usaha mempunyai karakteristik
 PENETAPAN BIAYA DAN PENDAPATAN : untuk dan spesifikasi tersendiri
menentukan tingkat hasil usaha  dapat dilakukan dengan
menggunakan metode aktual yakni pengakuan pendapatan
selama periode berjalan dan penentuan beban yg terjadi
sehubungan dengan usaha pendapatan itu
 PERSAMAAN DASAR AKUNTANSI
PERBANKAN

PERSAMAAN DASAR
AKUNTANSI Aktiva = Pasiva

Aktiva = Hutang + Modal + Pendapatan – Biaya

AKUN BERTAMBAH ( + ) BERKURANG ( - )

AKTIVA DEBET KREDIT
BIAYA DEBET KREDIT
HUTANG KREDIT DEBET
MODAL KREDIT DEBET
PENDAPATAN KREDIT DEBET

Aktiva bank dapat berupa kas, Giro BI, penempatan pada bank lain, sekuritas jangka pendek, kredit yang diberikan, penyertaan, dan
aktiva tetap. Hutang bank berupas giro nasabah, tabungan, deposito, pinjaman diterima. Modal bank dapat berupa modal disetor
maupun laba ditahan. Pendapatan berupa pendapatan bunga dan pendapatan lainnya. Sedangkan biaya bank berupa biaya bunga dan
biaya lainnya.
 PERSAMAAN DASAR AKUNTANSI
PERBANKAN

Penggunaan nama, struktur, dan hubungan antarrekening perlu

ada keseragaman agar laporan keuangn yang dihasilkan mudah No Rubrik
dipahami dan mudah diperbandingkan. Rekening Rubrik Rekening
1 Aktiva
1 = aktiva
2 Kewajiban
0 = aktiva dalam rupiah
3 Ekuitas
6 = kredit yang diberikan
4 Pendapatan
2 = pihak tidak terkait dengan bank
5 Beban
1 = rekening individual
6 Aktiva Produktif
Pengelompokan rekening selanjutnya didasarkan pada sifat dan
fungsi rekening. Pengelompokan ini dimaksudkan agar dapat 7 Tetap
menggambarkan posisi aktiva, kewajiban, modal, pendapatan, 8 Komitmen
beban, komitmen, dan kontinjensi. Berikut ini merupakan rubric
9 Kontinjensi
rekening :
 PERSAMAAN DASAR AKUNTANSI
PERBANKAN

Nomor Nomor
Rek Nama Rekening Rek Nama Rekening
9 Kontinjensi 9 Kontinjensi
90 Kontinjensi Dalam Valuta Rupiah 91 Kontinjensi Dalam Valuta Asing
901 Tagihan Kontinjensi 911 Tagihan Kontinjensi
9011 Garansi dari bank lain 9111 Garansi dari bank lain
Pendapatan bunga dalam
9012 Pendapatan bunga dalam penyelesaian 9112 penyelesaian
9019 Lainnya 9119 Lainnya
902 Kewajiban Kontinjensi 912 Kewajiban Kontinjensi
9021 Garansi yang diberikan 9121 Garansi yang diberikan
90211 Bank Garansi 91211 Bank Garansi
90212 Akseptasi atau Endosmen 91212 Akseptasi atau Endosmen
surat berharga surat berharga
90219 Lainnya 91219 Lainnya
L/C yang Revocable yang masih
9122 berjalan
dalam rangka impor dan ekspor
9123 Penjualan Opsi Valuta Asing
9029 Lainnya 9129 Lainnya
Laporan Keuangan Bank
LAPORAN LAPORAN LAPORAN
KEUANGAN KEUANGAN KEUANGAN
BULANAN TRIWULAN TAHUNAN

Bentuk informasi yang disajikan oleh bagian akuntansi adalah laporan keuangan. Laporan keuangan
disusun sebagai bentuk pertanggungjawaban manajemen terhadap pihak-pihak yang berkepentingan
dengan kinerja bank yang dicapai selama periode tertentu
LAPORAN KEUANGAN BULANAN

Laporan bulanan bank umum yang disampaikan oleh bank kepada Bank Indonesia
untuk posisi bulan Januari sampai dengan Desember akan diumumkan pada home page
Bank Indonesia

Format yang digunakan untuk laporan keuangan publikasi bulanan tersebut

sesuai format pada laporan keuangan bulanan dibawah ini.

Laporan keuangan bulanan merupakan laporan keuangan bank secara

individu yang merupakan gabungan antara kantor pusat bank dengan
seluruh kator bank.
 LAPORAN KEUANGAN TRIWULAN

INFORMASI YANG ADA DIDALAMNYA

PENYAJIAN
 LAPORAN KEUANGAN TRIWULAN

 Hal yang disajikan

 Penggunaan bahasa Laporan yang wajib disajikan dalam laporan keuangan
 Format laporan publikasi triwulan sekurang-kurangnya terdiri dari :
 Penyajian pos-pos nihil 1) Neraca
 Penyajian laporan keuangan triwulan : 2) Perhitungan laba rugi dan saldo laba
3) Daftar komitmen dan kontijensi
• wajib disajikan sekurang-kurangnya dalam bentuk perbandingan 4) Transaksi valuta asing dan derivatif
dengan laporan pada periode yang sama tahun sebelumnya.
5) Kualitas aktiva produktif dan informasi lainnya
• Posisi pembanding hendaknya disajikan sesuai format yang sama
dengan posisi laporan keuangan triwulan yang diumumkan. 6) Perhitungan kewajiban penyediaan modal
• Khusus untuk perlakuan akuntansi yang baru berlaku dalam posisi minimum
laporan maka penyajian posisi pembanding hendaknya mengacu
kepada PSAK Nomor 25 7) Rasio keuangan

 bank yang tidak memiliki anak perusahaan

 pengisian pemilik bank dalam format laporan keuangan publikasi
triwulanan

Laporan Keuangan Triwulan Posisi Akhir Maret dan September

 LAPORAN KEUANGAN TRIWULAN

Bagi bank yang merupakan bagian dari suatu kelompok usaha, selain
menyajikan laporan keuangan bank secara individu dan laporan keuangan
bank secara konsolidasi dengan anak perusahaan, bank wajib menyajikan
neraca, laporan laba rugi, laporan perubahan ekuitas dan daftar komitmen
dan kontijensi perusahaan induk di bidang keuangan yang merupakan hasil
konsolidasi dari seluruh perusahaan di dalam kelompok bidang keuangan
sesuai dengan standar akuntansi yang berlaku.

Neraca dan laporan laba rugi perusahaan induk di bidang keuangan atau
perusahaan induk wajib disajikan dalam bentuk perbandingan dengan posisi
yang sama pada tahun sebelumnya.

Laporan Keuangan Triwulan Posisi Juni

 LAPORAN KEUANGAN TRIWULAN

• Bagi bank yang merupakan bagian dari suatu kelompok usaha

• Laporan keuangan sebagaimana dimaksud dalam poin 1 wajib diaudit

oleh Akuntan publik.

• Format neraca dan laporan laba rugi perusahaan induk di bidang

keuangan atau perusahaan induk disesuaikan dengan neraca dan
laporan laba rugi yang disajikan dalam laporan audit (audit report).

• Neraca dan laporan laba rugi perusahaan induk di bidang keuangan

atau perusahaan induk wajib disajikan dalam bentuk perbandingan
dengan posisi yang sama pada tahun sebelumnya.

Laporan Keuangan Triwulan Posisi Akhir Desember

 STEP 6 STEP 1
Eksposur dan Manajemen Risiko Informasi Umum
L
A
P
.
K STEP 5 STEP 2
E Informasi Lain
U Aspek transparansi Sesuai PSAK, Laporan keuangan Tahunan
Pedoman Akuntansi Perbankan
T indonesia (PAPI), dan Laporan Keuangan
A Publikasi Laporan
H
STEP 4 STEP 3
U
N Aspek Transparansi yang Terkait Opini dari akuntan Publik
A dengan Kelompok Usaha
N
STEP 1
Informasi umum

Laporan Manajemen Kepengurusan

Kebijakan Manajemen Realized Return

Perkembangan Usaha
Step 2 : Laporan Keuangan Tahunan

Step 4 : Aspek Transparansi

1. Laporan Keuangan Bank a. Struktur kelompok usaha bank, yang

2. Laporan Keuangan Konsolidasi
disajikan sampai dengan pemilik terakhir,
3. Laporan Keu Konsolidasi dengan opini
Akuntan Publik serta struktur keterkaitan kepengurusan
4. Laporan Keu perusahaan induk yang dan pemegang sahamyang bertindak atas
sudah di audit
nama pemegang saham lain.

a. Transaksi dengan pihak-pihak yang

Step 3 : Opini dari Akuntan Publik mempunyai hubungan istimewa

Memuat pendapat Akuntan

Publik atas laporan
keuangan Konsolidasi
 a. Laporan keuangan
b. Komitmen dan kontigensi
Step 5 c. Jumlah penyediaan dana kepada pihak terkait
d. Kualitas aktiva produktif, kredit properti dan kredit yang
direstrukturasi
e. Penyisihan Penghapusan Aktiva produktif yang telah dibentuk
dibandingkan dengan Penyisihan Penghapusan Aktiva produktif
yang wajib dibentuk.
f. Persentase pelanggan dan penghapusan batas maksimum
pemberian kredit
Aspek transparansi Sesuai PSAK,
Pedoman Akuntansi Perbankan g. Perhitungan kewajiban Penyediaan Modal Minimum
indonesia (PAPI), dan Laporan
Keuangan Publikasi Laporan h. Transaksi spot dan transaksi derivative
i. Rassio posisi devisa netto
j. Beberapa rasio keuangan bank
Laporan keuangan tahunan wajib
memenuhi seluruh aspek pengungkapan k. Aktiva bank yang dijamin
sebagaimana ditetapkan dalam PSAK dan l. Kredit Usaha Kecil (KUK)
PAPI yang berlaku. Pengungkapan tersebut
terdiri dari :
Step 6

Informasi mengenai eksposur dan manajemen

risiko mencakup informasi mengenai identifikasi
risiko (risk identification), dan pengukuran
terhadap risk eksposure yang dihadapibank Step 7
(risk measurement) serta praktek menajemen
Informasi lain terdiri dari :
risiko lainnya yaitu pemantauan (risk
monitoring) dan pengendalian risiko (risk a. Langkah-langkah dan rencana alam mengantisipasi

controlling). risiko pasar atas transaksi mata uang asing.

b. Transaksi-transaksi penting lainnya dalam jumlah
yang signifikan
c. Informasi kejadian penting setelah tanggal laporan
Akuntan Publik (subsequent event)
SESI DISKUSI
TERIMAKASIH