UNIVERSIDAD NACIONAL DE CHOTA

CONTABILIDAD TRIBUTARIA

CPC. EDIXSON GUEVARA PEÑA

 Si miramos al mundo desde el punto de vista económico, social,
político, vemos que la ciencia y tecnología vienen cambiando los
conocimientos y como consecuencia las reglas de juego del hombre
en todos los campos.
 La auditoria como control de operaciones de naturaleza económica
y financiera tiene sus antecedentes en los tiempos mas remotos:

1. El imperio incaico del Perú, Egipto, La China y las organizaciones

Mesopotámicas ya contaban con Funcionarios Públicos encargados de
controlar la gestión gubernamental de los Funcionarios del Estado para
establecer la gestión efectiva, eficiente eficaz, así como la honradez y
la corrección con que han llegado alcanzar los objetivos y metas
planificadas.

2. Con la inversión de capital en gran escala y las consiguientes

complejidades administrativas, la necesidad de control experto se hace
apremiante. En consecuencia , En Gran Bretaña, cuna de la revolución
industria, es donde surge la profesión de contador público, con
funciones que posteriormente se denomina “auditoria”. Con al creación
en 1854 del Instituto de Contadores de Edimburgo.
 En 1880 se promulga la Carta Real con la que se crea el
Instituto de Contadores Públicos de Inglaterra (Institute of
Chartered Accountants in England and Wales).
 En Estados Unidos la profesión fue ejercida inicialmente
por empresas británicas, aunque el genio pragmático
norteamericano crea sus propias sociedades en 1896
promulga la ley que regula los requisitos que debían
cumplir estas empresas, y en 1916 se fundó el Instituto
Americano de Certificación de Contadores Públicos.
 En los países de habla hispana, donde, a pesar del
antecedente de los “veedores reales” de España, la
profesión llegaria con notable retrazo. La primera
organización, El Instituto de Contadores Públicos de
España, no sería creada hasta 1912. Actualmente son
varias las organizaciones de profesionales españoles,
siendo las más importantes el Instituto de Censores
Jurados de Cuentas de Espala y el Registro de Economistas
Auditores, Institutos y Colegios similares, de todos ellos
influidos por sus homologos anglosajones, se localizan en
México, Argentina, Colombia, Venezuela, Chile y Perú.
 2. NORMAS INTERNACIONALES SOBRE
CONTABILIDAD Y AUDITORIA
Desde la creación de la Organización de la Naciones
Unidas (ONU), se han llevado acabo serios intentos
para unificar las normas contables y de auditoria. En
lo que se refiere al ámbito de la Comunidad
Económica Europea (CEE) las directivas promulgadas
por la misma, indudablemente van en la mima
dirección
 En el plano Psicológico el Auditor debe gozar de una
destacada entereza de carácter, ya que en el ejercicio de
su profesión puede verse sometido a fuertes presiones.
Debe ser además reservado, sereno y justo.
 Deontologicamente, las exigencias que se le imponen
dado el carácter de notario y fedatario público que reviste
en algunas de sus actuaciones son muy altas. Pueden
resumirse en:

 a) El auditor ha de respetar el secreto profesional, que se

extenderá a sus colaboradores y auxiliares.
 b) Debe ejercer la profesión con dignidad, absteniéndose
de las actuaciones que pudieran lesionar la profesión.
 c) Su vida privada debe ser de naturaleza tal que no
perjudique la responsabilidad de la profesión.
 d) Ha de ejercer su profesión con independencia y de tal
modo que no coacte su libertad de juicio ni de actuación.
 ¿QUÉ ENTENDEMOS POR AUDITORIA?
Técnica, ciencia, arte: ¿qué es la Auditoria?

“Un examen que pretende servir de base para expresar una

opinión sobre la razonabilidad, consistencia y apego a los
principios de contabilidad generalmente aceptados, de
estados financieros preparados por una empresa o por otra
entidad para su presentación al público o a otras partes
interesadas”

Por lo que el Auditor debe entender no sólo el sistema de

contabilidad de sus cliente, sino también en buena medida
de sus operaciones, sus políticas de dirección y las
circunstancias económicas que le rodean, considerando: Los
sistemas de contabilidad en uso, los sistemas de control
interno, los principios de contabilidad aplicados, las
características particulares de la operación de sus cliente
que pudieran afectar sus verosimilitud de los controles y
decisiones económicas y financieras, las características del
entorno a la empresa, la normatividad legal a que se debe
someter la empresa.
Tradicionalmente los objetivos de la auditoria eran:
1) El descubrimiento de fraudes
2) El descubrimiento de errores técnicos
3) El descubrimiento de errores de principio
Actualmente la complejidad tecnológica de la administración
y el impacto de la informática en los sistemas de
información, añade:
4) Determinar si existe un “Sistema” que proporcione datos
pertinentes y fiables para la planificación y el control.

5) Determinar si este sistema produce resultados, es decir

planes, presupuestos, pronósticos, estados financieros,
informes de control dignos de confianza, adecuados y
suficiente inteligibles para el usuario.

6) Efectuar sugerencias que permitan mejorara el control

inetrno de la entidad.
 Para Cañibano Calvo y otros autores Hispanos señalan que
“en términos generales, auditar es examinar y verificar
información, registros, procesos, circuitos, etc., con objeto de
expresar una opinión sobre sus bondad o fiabilidad” . Las
principales acepciones actuales del termino auditoria son:

 a) Auditoria de Estados Financieros, consiste en el examen y

verificación de los mismos con objeto de emitir una opinión
sobre sus fiabilidad.
 b) Auditoria de informes económicos y financieros, con la
finalidad de opinar sobre sus veracidad, transparencia y
razonabilidad de cálculo.
 c) Auditoria interna, cuyo objeto es verificar los diferentes
procedimientos y sistemas de control interno establecidos
por una entidad a fin de conocer si funcionan como se había
previsto y al mismo tiempo ofrecer a la dirección posibles
cambios o mejoras.
 d) Auditoria operativa o de gestión, que tiene por finalidad el
examen de la gestión de una entidad y evaluación de la
eficacia de sus resultados.
 AUDITORIA UN ENFOQUE GERENCIAL
AUDITORIA TRADICIONAL
1. La auditoria tomo características
ampulosas similares, los equipos de
trabajo estaban conformados por
muchas personas.
2. Cada miembro del equipo era
encargado de una parte del negocio
o de una rubro de los estados
financieros sin interrelacionarlo
racionalmente con las demás áreas
o cuentas conexas.
3. Significaba grandes horas de
trabajo y horarios de trabajo no
estando al alcance de las medianas
y pequeñas corporaciones.
4. Exámenes que eran destinados a
satisfacer las necesidades de las
grandes empresas y corporaciones,
cumpliendo exigencias legales y
otros requerimientos estatutarios.
ENFOQUE GERENCIAL
1. Énfasis en el conocimiento del
negocio.
2. Enfoque “ de arriba hacia abajo”
3. Énfasis en el criterio profesional.
4. Enfoque de auditoria a medida
5. Énfasis en la planificación
estratégica
6. Afirmaciones que componen los
estados financieros.
7. Evaluación del riego de auditoria
8. Determinación de controles clave
9. Determinación de procedimientos
de auditoria.
Inherentes

Negocio
RIESGOS
Unidades operativas

Componentes
De control
Afirmaciones

Sistema de Control

Enfoque de Enfoque Pruebas

cumplimiento sustantivo analíticas

Procedimiento
 ETAPA OBJETIVO RESULTADO
PLANIFICACIÓN Predeterminar Memorando de
Procedimientos planificación y
programas de trabajo
EJECUCIÓN Obtener elementos de Evidencias
juicio, a través de la documentadas en
aplicación de los papeles de trabajo
procedimientos
planificados
CONCLUSIÓN Emitir un juicio Informe del Auditor
basado en la
evidencia de auditoria
obtenida en la etapa
de ejecución