Impuesto a la Renta

Renta de primera categoría

• Uno de los impuestos a la renta anual de las personas naturales es las rentas
de capital, que abarcan a la renta de primera categoría provenientes del
alquiler de bienes.
• El criterio de imputación de ésta renta es el criterio del devengado, pues
basta la existencia de la obligación de pago para que se entienda generado el
ingreso y se produzca la obligación tributaria (Inciso b del Art 57 de LIR).
• Alquiler de predios
• Subarrendamiento de predios
• Mejoras
• Cesión de inmuebles
• Cesión gratuita de predios
 Calculo del Impuesto a la Renta

Se le resta las
deducciones
Suma de Deducciones 6.25% excepto a
ingresos 20% contribuyentes
no domiciliados
 Caso practico alquiler de predios
• Si Juan es propietario de una casa y cobra a Pedro un alquiler mensual de S/
3,000. Hallar el impuesto a la renta

S/ 3,000 x 5% = S/ 150 .00

(3000 – 3000*0.2) *6.25% = S/ 150.00

Caso práctico por subarrendamiento de predios

• Juan le alquila a Pedro una casa por el importe de S/2 000 soles mensuales,
Pedro lo subarrienda a Luis por un importe de S/ 2 500. Que impuesto a la
renta paga Pedro

• Renta de Pedro: 2500 – 2000 = 500

• Impuesto a la Renta: 500 * 5% = S/ 25.00
 Concepto de rentas de segunda categoría por
Venta de Inmuebles
• Según la ley del impuesto a la renta, se considera rentas de segunda categoría:
• Los intereses por colocación de capitales, incrementos, reajustes de capital.
• Los Intereses, excedentes y cualesquiera otros ingresos que reciban los socios de las cooperativas,
como retribución de los capitales aportados
• Las regalías
• Por la cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas y patentes, regalías o similares.
• Las rentas vitalicias.
• Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades.
• Miguel adquirió un departamento en Miraflores en el 2007 a S/. 500,000 y en
el año 2014 lo vendió a S/. 890,999. Para obtener la ganancia de capital, se
debe actualizar el valor de adquisición según el índice de corrección
monetaria
Ganancia de Capital = S/. 890,999 – S/. 500,000 (1.24) = S/. 270,999
Impuesto = S/. 270,999 x 5%
Impuesto Total = S/. 13,549.95
 Renta de Tercera categoría
• El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría es un tributo que se determina
anualmente. Su cómputo se inicia el 01 de enero y finaliza el 31 de diciembre
de cada año.
• Esta categoría de renta grava los ingresos que provengan de las personas
naturales con negocio, grava la renta obtenida por la realización de
actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurídicas.
• Generalmente estas rentas se producen por la participación conjunta de la
inversión del capital y el trabajo.
Renta de 3 categoría -MYPE Tributario
• Se aplicara la renta anual determinada según la siguiente escala:
• Hasta 15 UIT = 10 %
Más de 15 UIT = 29,50 %.
• Carlos tiene una renta anual de 20 UIT = S/ 83 000.00,
• 15UIT * 10% = S/ 6225.00
• 5 UIT * 29.5% = S/ 6121.25
• Total: S/ 12346.25
 Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría
• Si eres un trabajador independiente que emite recibos por honorarios, no
estarás afecto al pago del Impuesto a la Renta si tus ingresos mensuales no
son mayores a S/1500.
• Si en caso superes dicho monto, deberás declarar y efectuar el pago, así como
consignar en tus recibos por honorarios el importe de retención (8 %).
 Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría
• No te encuentras obligado a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a
la Renta de Cuarta Categoría por el ejercicio 2018, si tus ingresos no superan
los montos que se detallan en el siguiente cuadro:
 Ejemplo
• Juan, contador de profesión, emite un recibo por honorarios a la empresa
Audio S.A.C. -que pertenece al Régimen General y es agente de retención-
por la suma de S/. 5,000. El Cálculo de la retención se realiza de la siguiente
manera:
• Monto de Pago: S/. 5,000
Retención: 8%
Monto Total Neto : S/. 4 600
 Renta de 5 categoría
• Si eres un trabajador que está en planilla, tu empleador debe realizar el
cálculo del Impuesto a la Renta.
• El procedimiento que lleva a cabo para determinar la retención mensual es la
siguiente: la remuneración mensual se multiplica por el número de meses que
faltan (incluido el de retención).
• Luego, le sumas las gratificaciones, remuneraciones y otros ingreso del
ejercicio, para después restarle 7 UIT.
 Renta de 5 categoría
• Ese resultado lo multiplicarás por las siguientes tasas: hasta
• 5 UIT (8 %),
• más de 5 UIT hasta 20 UIT (14 %),
• más de 20 UIT hasta 35 UIT (17 %),
• más de 35 UIT hasta 45 UIT (20 %),
• más de 45 UIT (30 %).
• Ese último resultado es el Impuesto Anual.