ABSOLUCIONES

TRIBUTARIAS AL
SERVICIO DE
RENTAS
INTERNAS(SRI)
17 de ENERO de 2014
Oficio: 917012013OCON002039
Consultante: AGUAS Y SERVICIOS DE EL ORO
Referencia: Declaraciones de impuestos Antecedentes: Anteriormente, la compañía TRIPLE OSO
CEM era la responsable de la administración de los servicios de agua potable y alcantarillado de los
cantones Machala, Pasaje y El Guabo. Sin embargo, tras la declaratoria de estado de excepción, a
partir del 14 de mayo de 2013, el MIDUVI asume la intervención temporal de la competencia
exclusiva del sistema de agua potable y alcantarillado de los cantones Machala, Pasaje y El Guabo.
Consulta: “¿Puede Aguas y Servicios de El Oro realizar la declaración del Impuesto a la Renta y
demás impuestos, desde el momento de la intervención en adelante?
Base Jurídica: Código Tributario: Art. 15, Art. 19, Art. 25, Art. 26, Art. 27, Art. 41, Art. 96. Ley de
Régimen Tributario Interno: Art. 7, Art. 20, Art. 42, Art. 101.
Absolución: En atención a su inquietud, el haber sido intervenida a la compañía TRIPLEORO CEM
por parte del Ministerio de Desarrollo Urbano y Vivienda “Aguas y Servicios El Oro”, no modifica la
obligación tributaria con la Administración, en consecuencia, la declaración del Impuesto a la renta
y demás impuestos debe realizarse en la forma y los plazos señalados para el efecto de la ley.
16 de DICIEMBRE de 2014
Oficio: 917012014OCON003183
Consultante: AGRÍCOLA ACUARELA S.A. ACUARELASA
Referencia: Exoneración de tributos por concepto de incautaciones
Consulta: Solicitud de exoneración de tributos, correspondiente a la transferencia de bienes incautados por
la Unidad de Gestión y Ejecución de Derecho Público del Fideicomiso AGD-CFN No Más Impunidad, a favor
del Estado ecuatoriano en el que incluye los anticipos de impuesto a la renta de los años 2008 y 2009.
Base Jurídica: Constitución de la República del Ecuador: Art. 301. Código Tributario: Art. 3, Art. 32. Código
Orgánico Monetario y Financiero, Disposiciones Reformatorias y Derogatorias, Libro I: Vigésima quinta.
Absolución: La norma transcrita dispone la exoneración de impuestos, tasas, contribuciones, multas y
expensas exclusivamente y de manera única a los gravámenes relacionados a la transferencia de dominio de
bienes, solicitada por la Unidad de Gestión y Ejecución de Derecho Público del Fideicomiso AGD-CFN No Más
Impunidad. Dicha norma no establece exoneración de ningún tipo para otros impuestos, por lo que no es
aplicable a los anticipos de Impuesto a la Renta de su representada de los años 2008 y 2009, ni a ningún otro
tributo administrado por el Servicio de Rentas Internas. En virtud de los artículos 301 de la Constitución de la
República del Ecuador, así como 3 y 32 del Código Tributario, citados inicialmente, el Servicio de Rentas
Internas carece de competencia para otorgar exoneraciones de tributos, o establecer beneficios adicionales a
los contemplados en el Código Orgánico Monetario.
Oficio: 917012011OCON002923
Consultante: FIDEICOMISO EXXONMOBIL
Referencia: IR/Exoneración
Consulta: “¿El Fideicomiso EXXONMOBIL está constituido por una institución del estado,
por lo cual no es considerado sociedad para fines tributarios y adicionalmente no genera
actividad comercial, por lo que puede acogerse a lo que mencionan los artículos 98 de la
Ley de Régimen Tributario Interno y artículo 76 del Reglamento de aplicación para la Ley
de Régimen Tributario Interno y por lo tanto no pagar el anticipo de Impuesto a la Renta y
el propio Impuesto a la Renta?
Base Jurídica: Ley de Régimen Tributario Interno: Art. 9 numeral 15, Art. 41, Art. 42.1, Art.
98 Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno: Art. 68, Art. 76
Decreto Ejecutivo No. 57 Decreto Ejecutivo No. 1088 Codificación de las Resoluciones
expedidas por el Consejo Nacional de Valores: Título V, Capítulo I, Sección IV, Art. 17
Absolución: En virtud del artículo 98 de la Ley de Régimen Tributario Interno, para efectos
tributarios, el fideicomiso mercantil EXXONMOBIL es una sociedad, por tanto, sujeta al
pago de Impuesto a la Renta y su respectivo anticipo.
Oficio: 917012010OCON001669.
Consultante: MIGUEL ANGEL GRANJA ROBALINO.
Referencia: Exenciones para discapacitados.
Consulta: ¿Procede la devolución que por este impuesto he pagado (IVA) a una aseguradora
en atención a los Art. 122 del Código Tributario en concordancia con los Arts. 48-3 y 426 de
la Constitución que expresa: 'así mismo gozarán de exoneraciones Tributarias'?”.
Base Jurídica: Código Tributario artículo 31, artículo 32, artículo 122. Ley del Régimen
Tributario Interno: artículo 74. Ley sobre Discapacidades artículo 22.
Absolución: Las personas con capacidades especiales se encuentran exentas del pago de los
impuestos tales como el IVA y el ICE, a las importaciones y compras locales de: aparatos
médicos especiales, materia prima para órtesis y prótesis; y, vehículos ortopédicos o no
ortopédicos, siempre que estén destinados para el uso y traslado de personas con
discapacidad, además de los bienes contemplados en el Art. 22 de la Ley sobre
Discapacidades. Sin embargo, no se ha previsto exoneraciones adicionales para este tipo de
sujetos pasivos en lo que a estos impuestos se refiere, por lo cual, no cabe afirmar que el IVA
que paguen en la contratación de servicios de aseguramiento, sea susceptible de
devolución.
Oficio: 917012010OCON001705.
Consultante: AGROINDUSTRIAS CASTEMAR S.A.
Referencia: IMPUESTO A LA RENTA.
Consulta: ¿Debe AGROINDUSTRIA CASTEMAR S.A. registrar el valor del Anticipo del
Impuesto a la Renta en su declaración anual del mencionado impuesto, aun cuando sus
ingresos provienen de dividendos que, de conformidad con disposiciones legales vigentes
en materia tributaria, están exentos del pago del Impuesto a la Renta?
Base Jurídica: Ley de Régimen Tributario Interno artículo 9, artículo 41.
Absolución: La sociedad AGROINDUSTRIA CASTEMAR S.A. no tendrá que determinar ni
pagar el anticipo de impuesto a la renta en su declaración anual del mismo, siempre y
cuando su actividad económica consista exclusivamente en la tenencia de acciones,
participaciones o derechos en sociedades, es decir, que sus ingresos estén constituidos en
su totalidad por rentas exentas. Si la sociedad AGROINDUSTRIA CASTEMAR S.A. obtiene
algún ingreso de una fuente distinta a las señaladas, tales como rendimientos de capital
mobiliario, deberá liquidar y pagar el anticipo de impuesto a la renta.
Oficio: 917012010OCON001674.|
Consultante: UNIDAD NACIONAL DE ALMACENAMIENTO UNA.
Referencia: Reinversión de utilidades.
Consulta: ¿Puede la COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO 'SEÑOR DE GIRÓN'
acogerse a la reducción de 10 puntos porcentuales de la tarifa del Impuesto a la
Renta sobre el monto reinvertido previsto en el artículo 37 de la Ley Orgánica de
Régimen Tributario Interno?
Base Jurídica: Art. 37.- Tarifa del impuesto a la renta para sociedades.-(LEY DE
REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO)
Absolución: La COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO 'SEÑOR DE GIRÓN' podrá
beneficiarse de la reducción de 10 puntos porcentuales de la tarifa del Impuesto a
la Renta sobre el monto de excedentes que decida reinvertir, siempre y cuando
destine dicha reinversión al otorgamiento de créditos para el sector productivo,
incluidos los pequeños
Oficio: 917012010OCON001876.
Consultante: EDISON OSWALDO VELASTEGUÍ ASTUDILLO.
Referencia: RETENCIÓN EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA A
PROFESIONALES.
Consulta: ¿Qué porcentaje de retención debe proceder a retenerle Técpecuador
S.A. por los servicios prestados?”.
Base Jurídica: Ley del Régimen Tributario Interno: artículo 45.
Absolución: En atención a los términos de su consulta, que la retención que
Técpecuador S.A., debe realizar al Sr. Edison Velasteguí Astudillo en concepto de
Impuesto a la Renta por los servicios prestados en cumplimiento del Contrato
suscrito para la prestación del Servicio Técnico Especializado de Topografía en el
campo marginal Bermejo, corresponde al 8% en atención al numeral 1 del Art. 1 de
la Resolución No. NACDGERCGC10- 00147 publicada en el Registro Oficial No. 196
de 19 de mayo de 2010, debido a que los servicios puntuales que presta son de
carácter intelectual y no tienen relación con su título profesional de ingeniero civil.
Oficio: 917012010OCON002054.
Consultante: REGISTRO DE LA PROPIEDAD DEL CANTÓN QUITO.
Referencia: RETENCIÓN DE IMPUESTO RENTA EN PROFESIONALES.
Consulta: ¿Para el Señor Registrador de la Propiedad Encargado del Cantón Quito,
Distrito Metropolitano Doctor José Washington Bonilla Abarca con RUC No.
1701804393001, debe ser aplicado el porcentaje de retención en la fuente del 10%
del Impuesto a la Renta, por los servicios que presta en el Registro de la Propiedad,
o el señalado 8% de otras Retenciones indicadas en el Artículo 45 del numeral 3
literal (c) de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno en vigencia.”?
Base Jurídica: Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno: Artículo 45
Absolución: El señor Registrador de la Propiedad Encargado del Cantón Quito,
Distrito Metropolitano, Doctor José Washington Bonilla Abarca, debe ser aplicado
el porcentaje de retención en la fuente del 8% de Impuesto a la Renta, por los
servicios que presta en el Registro de la Propiedad, puesto que la actividad que
desempeña no se encuentra relacionada con su título profesional.
Oficio: 917012010OCON001705.
Consultante: AGROINDUSTRIAS CASTEMAR S.A.
Referencia: IMPUESTO A LA RENTA.
Consulta: ¿Debe AGROINDUSTRIA CASTEMAR S.A. registrar el valor del Anticipo del
Impuesto a la Renta en su declaración anual del mencionado impuesto, aun cuando sus
ingresos provienen de dividendos que, de conformidad con disposiciones legales vigentes
en materia tributaria, están exentos del pago del Impuesto a la Renta?
Base Jurídica: Ley de Régimen Tributario Interno artículo 9, artículo 41.
Absolución: La sociedad AGROINDUSTRIA CASTEMAR S.A. no tendrá que determinar ni
pagar el anticipo de impuesto a la renta en su declaración anual del mismo, siempre y
cuando su actividad económica consista exclusivamente en la tenencia de acciones,
participaciones o derechos en sociedades, es decir, que sus ingresos estén constituidos
en su totalidad por rentas exentas. Si la sociedad AGROINDUSTRIA CASTEMAR S.A.
obtiene algún ingreso de una fuente distinta a las señaladas, tales como rendimientos de
capital mobiliario, deberá liquidar y pagar el anticipo de impuesto a la renta.
Oficio: 917012010OCON001705.
Consultante: AGROINDUSTRIAS CASTEMAR S.A.
Referencia: IMPUESTO A LA RENTA.
Consulta: ¿Debe AGROINDUSTRIA CASTEMAR S.A. registrar el valor del Anticipo del
Impuesto a la Renta en su declaración anual del mencionado impuesto, aun cuando sus
ingresos provienen de dividendos que de conformidad con disposiciones legales vigentes en
materia tributaria, están exentos del pago del Impuesto a la Renta?
Base Jurídica: Ley de Régimen Tributario Interno artículo 9.
Absolución: estarán exentos de impuestos a la renta, los dividendos en acciones que se
distribuyan a consecuencia de la aplicación de la reinversión de utilidades en los términos
definidos en el artículo 37 de esta Ley, y en la misma relación proporcional, la sociedad
AGROINDUSTRIA CASTEMAR S.A. no tendrá que determinar ni pagar el anticipo de impuesto
a la renta en su declaración anual del mismo, siempre y cuando sus ingresos estén
constituidos en su totalidad por rentas exentas. Si la sociedad AGROINDUSTRIA CASTEMAR
S.A. obtiene algún ingreso de una fuente distinta a las señaladas, tales como rendimientos
de capital mobiliario, deberá liquidar y pagar el anticipo de impuesto a la renta.
Oficio: 917012012OCON000244
Consultante: HIDROTOAPI EP.
Consultas: “¿Puede ‘HIDROTOAPI EP’ solicitar la devolución del impuesto a la renta pagado
indebidamente por ‘HIDROTOAPI SA’ en los periodos fiscales 2008 y 2009 que asciende a
US$ 21.170,76 y US$ 8.903,75 respectivamente? ¿Puede ‘HIDROTOAPI SA’ solicitar la
devolución del impuesto a la renta pagado indebidamente en los periodos fiscales 2008 y
2009 que ascienden a US$ 21.170,76 y US$ 8.903,75 respectivamente, aun cuando su
Registro Único de Contribuyentes ha clasificado como ‘pasivo’?”
Base Jurídica: Código Tributario: Art. 123, Art.119
Absolución: Se considerará pago en exceso aquel que resulte en demasía en relación con
el valor que debió pagarse al aplicar la tarifa prevista en la ley sobre la respectiva base
imponible. La administración tributaria, previa solicitud del contribuyente, procederá a la
devolución de los saldos en favor de éste, que aparezcan como tales en sus registros, en
los plazos y en las condiciones que la ley y el reglamento determinen, siempre y cuando el
beneficiario de la devolución no haya manifestado su voluntad de compensar dichos saldos
con similares obligaciones tributarias pendientes o futuras a su cargo.