INSTRUMENTOS FINANCIEROS - INVERSIONES

Comprende las cuentas que registran las inversiones en acciones, cuotas o

partes de interés social, títulos valores, papeles comerciales o cualquier otro
documento negociable adquirido por el ente económico con carácter
temporal o permanente, con la finalidad de mantener una reserva
secundaria de liquidez, establecer relaciones económicas con otras
entidades o para cumplir con disposiciones legales o reglamentarias

Norma contable vigente aplicada a las inversiones: NIIF9

VALORES QUE INTERVIENEN EN LAS INVERSIONES

 Valor Nominal: es el valor asignado a cada titulo desde el momento de su

constitución.
 Valor Histórico: consiste en la valoración dada por el valor nominal mas los
costos ocasionados en su adquisición tales como comisiones, honorarios e
impuestos.
 Valor de Realización: es el que representa el importe en efectivo o en su
equivalente en que se espera ser convertida la inversión. Para las inversiones de
renta variable es el promedio de cotización representativa en las bolsas de
valores en el último mes y, a falta de éste, su valor intrínseco.

 Valor Intrínseco: es el valor patrimonial neto de la sociedad dividida entre el

número de acciones o cuotas partes en circulación.
Método de participación y costo
Método del Costo: Es el procedimiento contable según el cual la inversión se registra por su costo de
adquisición y solo reflejan aumentos cuando se ajustan por inflación. Por este método se deben contabilizar
las inversiones que no convierten al inversionista de acuerdo a los requisitos exigidos por la ley en matriz o
controlante del ente emisor.

Método de la Participación Patrimonial: el procedimiento contable por el cual una persona jurídica o
sucursal de sociedad extranjera registra su inversión ordinaria en otra, que se constituirá en su subordinada o
controlada, inicialmente al costo ajustado por inflación, para posteriormente aumentar o disminuir su valor de
acuerdo con los cambios en el patrimonio de la subordinada subsecuente a su adquisición, en lo que le
corresponde según su porcentaje de participación. Por este método se deben contabilizar las inversiones que
convierten al inversionista en matriz o controlante del ente emisor, de acuerdo a los requisitos exigidos por la
ley
APLICACIÓN DEL METODO DEL COSTO
Ejercicio: La compañía COLTABACO SA al final del mes de enero, dispone de un excedente de
efectivo de $3.000.000 y decide comprar 3000 acciones en otra entidad por valor de $1.000
cada una, las cuales tienen un rendimiento del 2% mensual. El valor de la comisión del
intermediario es del 1%.

INVERSIONES ACCIONES COSTO COSTO PARCIAL COMISIÓN (1%) COSTO TOTAL

C/U
COLTABACO 3.000 $1.000 $3.000.000 $30.000 $3.030.000

CLASIFICACION CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

Activo Corriente 1205 Instrumentos Fianancieros - $3.030.00

Inversiones 0
Activo Corriente 1110 Bancos-Efectivo y Equivalante $3.030.000
Al final del mes de febrero se reciben los rendimientos del primer mes
$3.030.000 x 2 % = 60.600

CLASIFICACION CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

Activo Corriente 1105 Caja – Efectivo y Equivalente $60.600
Ingresos 4210 Otros Ingresos Ordinarios $60.600

Supóngase que el 30 de abril la compañía decide vender 1.500 acciones a un valor de $1.200 cada una de
contado
1.500 x 1.200 = 1.800.000

CLASIFICACION CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

Activo Corriente 1110 Banco - Efectivo y Equivalante $1.800.000
Activo Corriente 1205 Instrumentos Financieros - $1.500.000
Inversiones
Ingresos 4210 Otros Ingresos Ordinarios $300.000
Política Contable Deudores (Grupo 13)
Las cuentas a cobrar se definen como el conjunto de derechos de cobro o créditos a favor de
la entidad.
Forman parte de este grupo , entre otras, las siguientes cuentas: clientes, cuentas por cobrar a casa
matriz, cuentas por cobrar a vinculados económicos, cuentas por cobrar a socios y accionistas, aportes por
cobrar, anticipos y avances, depósitos y promesas de compraventa.

OBJETIVOS:
Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición, presentación y revelación de las
cuentas por cobrar, los anticipos, préstamos y cualquier otro tipo de derecho de cobro a favor de la
compañía, reconocidos como deudores comerciales y cuentas por cobrar e instrumentos financieros.

Referencia Normativa:
NIC 32 – NIC 39
NIIF 9 - NIIF 7
CLIENTES – CUENTA 1305
Representa el derecho que tiene la entidad de exigirles a sus clientes el pago
de su deuda por la venta de mercancías, o la prestación de servicios a crédito.

Representa todos los valores a favor de la entidad y a cargo de los

clientes nacionales y extranjeros de cualquier naturaleza, por concepto
de ventas de mercancías, productos terminados, servicios y contratos
realizados.

DINAMICA
Se debita
- Por el valor de las mercancías o servicios
vendidos a crédito.
- Por el valor de las notas débitos por cheques
devueltos por bancos.
- Por ajuste por diferencia en cambio de las
cuentas de clientes en el exterior
- Por los ajustes a favor de la entidad como
intereses, etc.
- Por los ajustes generados a favor del cliente
Se acredita
- Por los pagos efectuados por los clientes
- Por el valor de las mercancías o servicios no
aceptados.
- Por los descuentos o bonificaciones por
cualquier concepto
- Por los traslados a cuentas de difícil cobro
CONTROL INTERNO EN LA CUENTA 1305
Con el fin de minimizar posibles perdidas futuras relacionadas con las
cuentas por cobrar originadas por las ventas a clientes es necesario
implementar una serie de políticas internas para el manejo y control de
la cartera; algunas de estas políticas son:
1. Preparar mensualmente un estado de cuenta total de cartera
clasificada por el vencimiento para facilitar su cobro.
2. Enviar periódicamente extractos a los principales clientes
solicitando su verificación o conciliación y observaciones.
3. Cada vez que un cliente devuelva mercancía, para proceder a
elaborar la nota crédito es necesario constatar en qué estado llega
la mercancía.
CUENTAS INCOBRABLES O DEUDAS DE DIFICIL COBRO
•Método de Anulación Directa: Se invierte el registro contable inicial
o sea. Acreditando la cuenta por cobrar a clientes “1305” por la
cantidad o monto declarado incobrable y se debita el Gasto de Venta
“5299”.

• Método de provisión para cuentas de difícil cobro: Su Objetivo es

estimar una parte de la cartera, la cual pueden perderse en un futuro,
con este análisis la gerencia o administración de la empresa puede
tener una idea amplia y clara de la situación de los cobros y la
posibilidad de perdida en los créditos dados. En este análisis se supone
que las cuentas por cobrar mas antiguos, poseen mayor riesgo de
perdida, por lo cual se asigna un mayor porcentaje de posibilidad de
perdida.
En este método se utiliza la cuenta 1399 al crédito y se debita la 5299.
Ejemplos: Ejemplo Anulacion Directa
Supóngase que Almacén la Comparsa Ltda., vende mercancía a crédito
el día 08 de febrero por valor de $8.000.000 mas iva, a J.A Régimen
Común Gran Contribuyente. Con base en un estudio de cartera el 31 de
diciembre el jefe de cartera determina que pese a las gestiones de
cobro a J.A, no podrá cobrarse. El gerente autoriza su retiro de la
cartera de la empresa.
CODIGO CLASIFICACION CUENTA DEBITO CREDITO
DETERIORO DE CARTERA - PROVISIONES
¿Qué es el deterioro de cartera?
El deterioro de cartera consiste en la probabilidad de pérdida del valor de la cartera
derivada por el incumplimiento del pago por parte del cliente.

Se entiende por provisión de cartera el valor que la empresa, según análisis del
comportamiento de su cartera, considera que no es posible recuperar, y por tanto debe
provisionar.

Siempre que una empresa realice ventas a crédito corre el riesgo que un porcentaje de
los clientes no paguen sus deudas, constituyéndose para la empresa una pérdida,
puesto que no le será posible recuperar la totalidad de lo vendido a crédito.

El valor de las ventas a crédito no pagado por los clientes constituye una pérdida para la
empresa que debe reconocerse en el resultado del ejerció, por tanto se debe llevar
como un gasto.

La provisión de cartera, una vez calculada disminuye el valor de la cartera y se reconoce

como gasto.
Decreto 187 de 1975 en los artículos 74 y 75:
Art. 74.- Como deducción por concepto de provisión individual para deudas de dudoso o difícil cobro
fijase como cuota razonable hasta un treinta y tres por ciento (33%) anual del valor nominal de cada
deuda con más de un año de vencida.
B. Provisión general
Art. 75.- Los contribuyentes que lleven contabilidad de causación y cuyo sistema de operaciones
origine regular y permanentemente créditos a su favor tendrán derecho a que se les deduzca de su
renta bruta, por concepto de provisión general para deudas de dudoso o difícil cobro, un porcentaje
de la cartera vencida, así:
El cinco por ciento (5%) para las deudas que en el último día del y ejercicio gravable lleven más de
tres meses de vencidas sin exceder de seis (6) meses.
El diez por ciento ( 10% ) para las deudas que en el último día del ejercicio gravable lleven más de
seis (6) meses de vencidas sin exceder de un (1) año.
El quince por ciento (15%) para las deudas que en el último día del ejercicio gravable lleven más de
un (1) año de vencidas.
Parágrafo 1. Esta deducción sólo se reconocerá cuando las deudas y la provisión estén
contabilizadas y el contribuyente no haya optado por la provisión individual.
Parágrafo 2. El contribuyente que en años anteriores haya solicitado la provisión individual para
deudas de dudoso o difícil cobro y opte por la provisión general de que trata este artículo, deberá
hacer los ajustes correspondientes.
Aplicación del método de anulación directa
CODIGO CLASIFICACION CUENTA DEBITO CREDITO
5299 GASTOS DETERIORO EN EL VALOR DE LOS ACTIVOS – NIC
36
1305 Activo Corriente DEUDORES DETERIORO NIC 36

Aplicación Provision
CODIGO CLASIFICACION CUENTA DEBITO CREDITO
5299 Gastos DETERIORO EN EL VALOR DE LOS ACTIVOS – NIC 36
1399 Activos Corriente DETERIORO EN EL VALOR DE LOS ACTIVOS – NIC 36
 EJERCICIOS
1- La cartera de LA CASITA ENCANTADA S.A a 31 de diciembre de 2017 es de $220.000.000 y de
esos valor, $25.000.000 son irrecuperable y tienen más de un año de vencimiento.
2- Supongamos que la empresa EL PEREGRINO S.A tiene los siguientes valores de cartera
vencida:
CLIENTES DE 0 A 90 DIAS DE 91 A 180 DIAS DE 181 A 360 DIAS
ANCISAR SAS 500.000
CAUDIA AREVALO 2.000.000
CRISTAL DEL MOÑO 1.900.000
ANA DEL CORRAL 4.390.000
PEPE TAMARINDO 3.200.500