comptabilité générale RAPPEL : LA FIN DE L’EXERCICE COMPTABLE Les principes de sincérité des comptes et de séparation des exercices (voir régularisations) doivent être respectés L’objectif est de déterminer un résultat le plus proche de la réalité (produits et charges les plus « justes » pour l ’exercice qui s’achève) Les charges doivent donc présenter des consommations et non des achats. LA NOTION DE CONSOMMATION ELLE a été mise en évidence en comptabilité de gestion
Stock initial Sorties et
et entrées stock final Calcul Stock initial Consommations de Achats Stock final COÛT M M
La valeur des Les ACHATS + ou -
consommations = + STOCK INITIAL VARIATIONS DE STOCKS est déterminée par - STOCK FINAL traduction de ce mécanisme dans les comptes de l’entreprise (1)
L’objectif est de présenter un compte de
résultat dans lequel les charges reflètent les consommations de matières, marchandises… et pas seulement les achats Ce compte de résultat est construit à partir des soldes des comptes de charges (classe 6) et de produits (classe 7) issus des écritures passée au cours de l’exercice traduction de ce mécanisme dans les comptes de l’entreprise (2)
Les soldes des comptes d’achats
stockés ne représentent pas les consommations mais seulement les achats de l’exercice Les comptes de stocks (classe 3) n’ont pas été mouvementés durant l’exercice traduction de ce mécanisme dans les comptes de l’entreprise (3)
Il faut donc par des écritures comptables
atteindre deux objectifs : 1. Faire en sorte que les comptes de charges présentent les consommations de l’exercice (et pas seulement les achats) 2. Faire en sorte que les soldes des comptes de stocks soient conformes aux valeurs relevées lors de l’inventaire de fin d’exercice (valeur du stock final) Les écritures proprement dites : l’exemple des marchandises Comptes de gestion Comptes de bilan
607 Achats de marchandises
37 – stock de marchandises Achats de Valeur Stock au Valeur Stock au l’année 01/01 01/01 = SI
Stock au 31/12 6037 – Variations de stock de marchandises = SF Solde = la valeur du stock au 31/12 Valeur Stock au Stock au 31/12 01/01 = SI = SF Dans le bilan Solde = la variation du stock
