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TAREAS 4 Y 5

AUDITORÍA FINANCIERA I
INTEGRANTES:
EVELYN MEJÍA
DIEGO OCHOA
OMAR BARRIONUEVO
ERIKA PACHACAMA
CONSULTAR COMO SE ENCUENTRA
ESTRUCTURADO LAS ORGANIZACIONES
DE CONTROL Y OTRAS ENTIDADES.
SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑÍAS,
VALORES Y SEGUROS (SUPERCIAS)
Es el organismo técnico, con autonomía administrativa y económica, que vigila y controla la organización, actividades,
funcionamiento, disolución y liquidación de las compañías y otras entidades en las circunstancias y condiciones establecidas por
la Ley. Promueve lo siguiente:

SECTOR MERCADO
SEGUROS SUPEREDUCADOS
SOCIETARIO DE VALORES
• Es el conjunto de actores, • Es un segmento del mercado de • La Institución ejercer la • El objetivo del portal es brindar
personas naturales y jurídicas del capitales, en el cual se negocian vigilancia, auditoría, educación financiera en el
sector privado y público, que valores (renta fija y variable) intervención, control y ámbito de mercado de valores,
desarrolla sus actividades entre oferentes (emisores) y supervisión del régimen de comunicar lo que son y hacn, así
mercantiles dentro del marco demandantes (inversionistas), a seguros, dentro de un año como los valores que fomentan.
legal determinado por la Ley de través de los mecanismos contado desde la promulgación Se encontrará de manera ágil y
Compañías. previstos en la Ley de Mercado del Código Orgánico Monetario directa, información sobre el
de Valores, con la finalidad de y Financiero (COMF). mercado, sus participantes,
permitir la canalización de los productos y servicios.
recursos hacia las actividades
productivas, sin necesidad de la
intermediación de entidades
financieras.
Superintendencia de Bancos del Ecuador (SPB)

Es el organismo que se encarga de controlar los


múltiples temas relacionados con el desarrollo de las
actividades bancarias de Ecuador.

Supervisan y controlan las actividades que ejercen las


entidades financieras y de seguridad social, públicas y
privadas, con el propósito de proteger los intereses de la
ciudadanía y fortalecer los sistemas controlados;
promoviendo la estabilidad de los sistemas financiero y
de seguridad, con personal reconocido por su capacidad
técnica que aplica procesos y tecnología eficientes
SUPERINTENDENCIA DE ECONOMÍA
POPULAR Y SOLIDARIA (SEPS)
.
.
• Es una entidad técnica de supervisión y control de las • Ley de Economía de Popular y Solidaria tiene por objeto:
organizaciones de la economía popular y solidaria, con • Reconocer a las organizaciones de la economía popular y
personalidad jurídica de derecho público y autonomía solidaria como motor del desarrollo del país;
administrativa y financiera, que busca el desarrollo, • Promover los principios de la cooperación, democracia,
estabilidad, solidez y correcto funcionamiento del sector reciprocidad y solidaridad en las actividades económicas que
económico popular y solidario. realizan las organizaciones de la EPS;
• Velar por la estabilidad, solidez y correcto funcionamiento
• Es la forma de organización económica, donde sus de las organizaciones de la EPS; Establecer mecanismos de
integrantes, individual o colectivamente, organizan y rendición de cuentas de los directivos hacia los socios y
desarrollan procesos de producción, intercambio, miembros de las organizaciones de la economía popular y
comercialización, financiamiento y consumo de bienes y solidaria;
servicios, para satisfacer necesidades y generar ingresos; • Impulsar la participación activa de los socios y miembros en
Basándose en relaciones de solidaridad, cooperación y el control y toma de decisiones dentro de sus organizaciones,
reciprocidad, privilegiando al trabajo y al ser humano como a diferencia de las actividades económicas privadas;
sujeto y fin de su actividad, orientada al buen vivir, en
• Identificar nuevos desafíos para el diseño de políticas
armonía con la naturaleza, por sobre la apropiación, el lucro
públicas que beneficien, fortalezcan y consoliden al sector
y la acumulación de capital.
económico popular y solidario.
• Fortalecer la gestión de las organizaciones en beneficio de
sus integrantes y la comunidad.
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
DE ECUADOR (CGE)
Es el máximo organismo de control Fiscal Ecuatoriano, tiene a su cargo la función pública de ejercer control y vigilar la
gestión fiscal en la administración anterior y consiguiente sea de los particulares o entidades que manejen fondos o bienes de
la Nación y sus habitantes. Cuenta con jurisdicción en todo el Ecuador incluyendo Galápagos.

• En la Constitución de la República del Ecuador, en el artículo • Las funciones que debe cumplir la institución se encuentran
.
211, establece que la Contraloría General del Estado es un detalladas en el artículo 212, del texto constitucional y son las
organismo técnico, encargado del control de la utilización de siguientes:
los recursos estatales, y de las personas jurídicas de derecho
privado que dispongan de recursos públicos. 1. Dirigir el sistema de control administrativo, que se compone de
auditoría interna, auditoría externa y del control interno de las
entidades del sector público y de las entidades privadas que
• El artículo 1 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del dispongan de recursos públicos.
Estado (LOCGE) establece que la institución dirige el sistema • 2. Determinar responsabilidades administrativas y civiles culposas e
de control, fiscalización y auditoría del Estado y regula su indicios de responsabilidad penal, relacionadas con los aspectos
funcionamiento, con la finalidad de examinar, verificar y sujetos a su control, sin perjuicio de las funciones que en esta
evaluar la utilización de recursos, administración y custodia de materia sean propias de la Fiscalía General del Estado.
bienes públicos. • 3. Expedir la normativa para el cumplimiento de sus funciones.
• 4. Asesorar a los órganos y entidades del Estado cuando se le
solicite. .
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS DEL
ECUADOR (SRI)
Se encarga de gestionar la política tributaria, en el marco
de los principios constitucionales, asegurando la Objetivos Estratégicos
suficiencia recaudatoria destinada al fomento de la
cohesión social. 1.Incrementar el cumplimiento voluntario a través de
la asistencia y habilitación al ciudadano.
Se basa en los principios de justicia y equidad, como 2.Incrementar la efectividad en los procesos legales,
respuesta a la alta evasión tributaria, alimentada por la de control y de cobro.
ausencia casi total de cultura tributaria. Desde su creación 3.Incrementar las capacidades y conocimientos de la
ciudadanía acerca de sus deberes y derechos fiscales.
se ha destacado por ser una institución independiente en
4.Incrementar la Eficiencia Operacional en el SRI.
la definición de políticas y estrategias de gestión que han 5.Incrementar el uso eficiente del presupuesto en el
permitido que se maneje con equilibrio, transparencia y SRI.
firmeza en la toma de decisiones, aplicando de manera 6.Incrementar el desarrollo del talento humano en el
transparente tanto sus políticas como la legislación SRI.
tributaria.
INSTITUTO ECUATORIANO DE SEGURIDAD
SOCIAL (IESS)
Es una entidad, cuya organización y funcionamiento se
fundamenta en los principios de solidaridad, obligatoriedad,
universalidad, equidad, eficiencia, subsidiariedad y suficiencia.
Se encarga de aplicar el Sistema del Seguro General Obligatorio
que forma parte del sistema nacional de Seguridad Social Sus prestaciones y servicios son:

LEY DE SEGURIDAD SOCIAL  Prestaciones del seguro Salud


Título I  Prestaciones del seguro de pensiones
DEL RÉGIMEN GENERAL  Prestaciones del seguro riesgo de trabajo
 Prestaciones del seguro campasino
Art. 1.- Principios Rectores.- El Seguro General Obligatorio  BIESS 2009
forma parte del sistema nacional de seguridad social y, como
tal, su organización y funcionamiento se fundamentan en los
principios de solidaridad, obligatoriedad, universalidad,
equidad, eficiencia, subsidiariedad y suficiencia.
CONSULTAR LOS REQUISITOS QUE DEBE TENER
UN PROFESIONAL PARA CALIFICARSE COMO
AUDITOR EXTERNO DE LA SUPERCIAS

REGLAMENTO SOBRE AUDITORIA EXTERNA SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑIAS


Sección II
CALIFICACION, REGISTRO Y RENOVACION

Art. 5.- Requisitos para obtener calificación de auditor externo.- Para obtener la calificación de auditor externo se
acreditará el cumplimiento de los siguientes requisitos:

a) Tener título de tercer nivel de auditor, contador público autorizado, economista, ingeniero comercial o ingeniero en
contabilidad y auditoría, registrado en la Secretaría Nacional de Educación Superior, Ciencia, Tecnología e
Innovación. En caso de persona jurídica, deberá acreditar que su administrador y al menos dos personas de su nómina
de trabajadores, constan debidamente registrados con alguno de los títulos de tercer nivel antes mencionados.
CONSULTAR LOS REQUISITOS QUE DEBE TENER
UN PROFESIONAL PARA CALIFICARSE COMO
AUDITOR EXTERNO DE LA SUPERCIAS

b) Presentar documentación que demuestre que cuenta con una experiencia no menor a tres años en auditorías externas
realizadas a compañías y entes sujetos a control de la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros, ya sea
directamente o habiendo pertenecido al personal de apoyo de una persona natural calificada como auditora externa, o a la
nómina de trabajadores de una persona jurídica auditora calificada. Las personas jurídicas deberán demostrar que su
administrador y al menos dos personas de su nómina, cuentan con la experiencia antes señalada.

c) Presentar la hoja de vida de la persona natural interesada o del administrador de la


persona jurídica interesada, y las del personal de apoyo o nómina de trabajadores.

d) Presentar copia del título de propiedad o contrato de arrendamiento de la oficina desde


donde se prestarán los servicios de auditoría externa.

e) Declaración en la solicitud en el sentido de que el interesado no se encuentra


comprendido en ninguna de las prohibiciones ni inhabilidades para ser auditor externo.
CONSULTAR LOS MONTOS PARA QUE UNA
EMPRESA TENGA LA OBLIGACIÓN DE
CONTRATAR LOS SERVICIOS DE AUDITORÍA

REGLAMENTO SOBRE AUDITORIA EXTERNA SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑIAS


Sección I

SUJETOS OBLIGADOS A CONTAR CON INFORME ANUAL DE AUDITORIA EXTERNA


Art. 2.- Personas jurídicas obligadas a contar con auditoría externa.- Están obligadas a someter sus estados
financieros anuales al dictamen de auditoría externa:

a) Las compañías nacionales de economía mixta y anónimas con participación de personas jurídicas de derecho
público o de derecho privado con finalidad social o pública, cuyos activos excedan de cien mil dólares de los
Estados Unidos de América (US$ 100.000,00).

a) Las sucursales de compañías o empresas extranjeras organizadas como personas jurídicas que se hubieran
establecido en Ecuador y las asociaciones que éstas formen entre sí o con compañías nacionales, siempre que
los activos excedan los cien mil dólares de los Estados Unidos de América (US$ 100.000,00).
CONSULTAR LOS MONTOS PARA QUE UNA
EMPRESA TENGA LA OBLIGACIÓN DE
CONTRATAR LOS SERVICIOS DE AUDITORÍA

a) Las compañías nacionales anónimas, en comandita por acciones y de responsabilidad limitada, cuyos montos de
activos excedan los quinientos mil dólares de los Estados Unidos de América (US$ 500.000,00).

a) Las compañías sujetas al control y vigilancia de la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros obligadas
a presentar balances consolidados.

a) Las sociedades de interés público definidas en la reglamentación pertinente


NIA
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
• Las Normas Internacionales de Auditoría se deberán aplicar en las
auditorías de los estados financieros. Las NIA contienen principios
y procedimientos básicos y esenciales para el auditor. Estos
deberán ser interpretados en el contexto de la aplicación en el
momento de la auditoría.
NIA 200 - Objetivos globales del auditor independiente y
realización de la auditoría de conformidad con las normas
internacionales de auditoría

NIA 200 El NIA 220 trata de las responsabilidades globales que tiene el auditor
independiente cuando realiza una auditoría de estados financieros de
conformidad con las NIA. En particular, establece los objetivos globales del
auditor independiente y explica la naturaleza y el alcance de una auditoría
diseñada para permitir al auditor independiente alcanzar dichos objetivos.
(a) la obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto
están libres de incorrección material, debida a fraude o error, que permita al auditor
expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados, en todos los aspectos
materiales, de conformidad con un marco de información financiera aplicable; y
(b) la emisión de un informe sobre los estados financieros, y el cumplimiento de los
requerimientos de comunicación contenidos en las NIA, a la luz de los hallazgos del auditor.

Requerimientos: Requerimientos de ética relativos a la auditoría de estados financieros

Escepticismo profesional

Juicio profesional

Evidencia de auditoría suficiente y adecuada y riesgo de auditoría

Realización de la auditoría de conformidad con las NIA


NIA 210 - Acuerdo de los términos de encargo
de auditoría
NIA 210
• Habla de las responsabilidades que tiene el auditor al acordar los términos del encargo de
auditoría con la dirección y, cuando proceda, con los responsables del gobierno de la entidad.
• El auditor tiene como objetivo aceptar o continuar con un encargo de auditoría sólo cuando se
haya acordado la premisa sobre la que la auditoría se va a realizar mediante:
• (a) la determinación de si concurren las condiciones previas a una auditoría; y
• (b) la confirmación de que existe una comprensión común por parte del auditor y de la
dirección y, cuando proceda, de los responsables del gobierno de la entidad acerca de los
términos del encargo de auditoría.

Requerimientos:
• Cumplimiento condiciones previas a la auditoría: se debe determinar si la información
financiera que se prepara es aceptable. Obtener la conformidad de la dirección y de los
responsables del gobierno. Leer la normativa en caso de limitaciones al alcance de la auditoría
impuestas antes de la aceptación del encargo de auditoría.
• Auditorías recurrentes: el auditor valorará si se necesita la revisión de los términos de encargo y
si es necesario recordarlos a la entidad.
• Modificación de los términos del encargo de auditoría: la modificación de los términos del
encargos sólo se pueden modificar en caso de que exista una justificación razonable.
NIA 220 - Control de calidad de la auditoría
de estados financieros
• Trata de la responsabilidad específicas que tiene el auditor en relación con los
procedimientos de control de calidad de una auditoría de estados financieros.
• El objetivo del auditor en esta Normativa Internacional de Auditoría es implementar
procedimientos de control de calidad relativos al encargo que le proporcionen una
seguridad razonable de que:
• (a) la auditoría cumple las normas profesionales y los requerimientos legales y
La NIA 220 reglamentarios aplicables; y
• (b) el informe emitido por el auditor es adecuado en función de las circunstancias.

• Responsabilidades de liderazgo en la calidad de las auditorías


• Requerimientos de ética aplicables
• Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y de encargos de auditoría
• Asignación de equipos a los encargos
• Realización del encargo
Requerimientos: • Seguimiento
• Documentación
NIA 230 - Responsabilidad del auditor en la
preparación de la documentación
La Normativa El objetivo del Requerimientos:
Internacional de auditor es preparar • Preparación oportuna de
Auditoría 230 documentación que la documentación de
proporcione: auditoría
• Trata de la
• Documentación de los
responsabilidad que tiene • (a) un registro suficiente procedimientos de
el auditor en la y adecuado de las bases auditoría aplicados y de
preparación de la para el informe de la evidencia de auditoría
documentación de auditoría; y obtenida
auditoría correspondiente
• (b) evidencia de que la • Compilación del archivo
a una auditoría de
auditoría se planificó y final de auditoría
estados financieros. En el
ejecutó de conformidad
anexo se enumeran otras
con las NIA y los
NIA que contienen
requerimientos legales y
requerimientos
reglamentarios
específicos de
aplicables.
documentación y
orientaciones al respecto.
NIA 240 - Responsabilidades del auditor en la auditoría de
estados financieros con respecto al fraude
En la Normativa Internacional de Auditoría, Requerimientos:
los objetivos del auditor son:

• (a) identificar y valorar los •Escepticismo profesional


riesgos de incorrección •Discusión entre los miembros del
equipo del encargo
material en los estados •Procedimientos de valoración del riesgo
financieros debida a fraude; y actividades relacionadas
• (b) obtener evidencia de •Identificación y valoración de los
auditoría suficiente y riesgos de incorrección material debida
a fraude
adecuada con respecto a los •Respuestas a los riesgos valorados de
riesgos valorados de incorrección material debida a fraude
incorrección material debida •Evaluación de la evidencia de auditoría
a fraude, mediante el diseño •Imposibilidad del auditor para continuar
y la implementación de con el encargo
respuestas apropiadas; y •Manifestaciones escritas
•Comunicaciones a la dirección y a los
• (c) responder adecuadamente responsables del gobierno de la entidad
al fraude o a los indicios de •Comunicaciones a las autoridades
fraude identificados durante reguladoras y de supervisión
la realización de la auditoría. •Documentación
NIA 250 - Responsabilidad que tiene el auditor de
considerar las disposiciones legales y reglamentarias en la
auditoría de estados financieros

Requerimientos:
•Consideración por el auditor del cumplimiento de las
disposiciones legales y reglamentarias
•marco normativo aplicable a la entidad y al sector
en el que opera
•modo en que la entidad cumple con dicho marco.
Esta Norma Internacional de Auditoría •El auditor obtendrá evidencia de auditoría suficiente
y adecuada con respecto al cumplimiento de las
(NIA) trata de la responsabilidad que disposiciones legales y reglamentarias que, de forma
tiene el auditor de considerar las generalmente admitida, tienen un efecto directo en
disposiciones legales y reglamentarias en la determinación de las cantidades e información
la auditoría de estados financieros. Esta materiales a revelar en los estados financieros
NIA no es de aplicación en el caso de otros •El auditor aplicará los siguientes procedimientos de
auditoría con el fin de ayudar a identificar casos de
encargos que proporcionan un grado de incumplimiento de otras disposiciones legales y
seguridad en los que al auditor se le reglamentarias que puedan tener un efecto material
contrata específicamente para comprobar sobre los estados financieros:
el cumplimiento de disposiciones legales o
reglamentarias específicas e informar al
respecto de manera separada.
NIA 260 - Responsabilidad del auditor de comunicarse con
los responsables del gobierno

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata


de la responsabilidad que tiene el auditor de
comunicarse con los responsables del gobierno
Esta NIA no establece requerimientos relativos a
de la entidad en una auditoría de estados
la comunicación del auditor con la dirección de
financieros. Aunque la presente NIA se aplica con
una entidad o con sus propietarios a menos que
independencia de la dimensión o estructura de
sean a la vez responsables del gobierno de la
gobierno de la entidad, su aplicación presenta
entidad.
particularidades cuando todos los responsables
del gobierno de la entidad participan en su
dirección, y en el caso de entidades cotizadas.

El ámbito de aplicación de esta NIA es la


auditoría de estados financieros, pero también
puede aplicarse, adaptada en la medida en que
las circunstancias lo requieran, a las auditorías
de otra información financiera histórica, cuando
los responsables del gobierno de la entidad sean
los responsables de supervisar la preparación de
dicha información financiera histórica.
NIA 265 – Responsabilidad que tiene el
auditor de comunicar adecuadamente
Al realizar la identificación y valoración del riesgo de incorrección
material el auditor debe obtener conocimiento del control interno
relevante para la auditoría4.Al efectuar dichas valoraciones del riesgo,
el auditor tiene en cuenta el control interno con el fin de diseñar
procedimientos de auditoría adecuados a las circunstancias, y no con la
finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno.

El auditor puede identificar deficiencias en el control interno no sólo


durante el proceso de valoración del riesgo, sino también en cualquier
otra fase de la auditoría. Esta NIA especifica las deficiencias
identificadas que el auditor debe comunicar a los responsables del
gobierno de la entidad y a la dirección.
•El objetivo del auditor es planificar la auditoría con el fin de que sea
NIA 300 -
realizada de manera eficaz.
Responsabilidad que
tiene el auditor de
planificar

•El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorrección


material, debida a fraude o error, tanto en los estados financieros como
en las afirmaciones, mediante el conocimiento de la entidad y de su
NIA 315 –
entorno, incluido su control interno, con la finalidad de proporcionar
Responsabilidad del una base para el diseño y la implementación de respuestas a los riesgos
auditor para identificar valorados de incorrección material.
y valorar riesgos
NIA 330 – Responsabilidad del auditor de diseñar e
implementar respuestas

El NIA es la normativa sobre


la responsabilidad del auditor,
en una auditoría de estados
financieros, de diseñar e
implementar respuestas a los Objetivo:
riesgos de incorrección material •El objetivo del auditor es obtener evidencia de
identificados y valorados por el auditoría suficiente y adecuada con respecto a los
auditor riesgos valorados de incorrección material
mediante el diseño e implementación de
respuestas adecuadas a dichos riesgos.
NIA 402 – Responsabilidad del auditor de la entidad usuaria
de obtener evidencia de auditoria

Muchas entidades externalizan aspectos de su negocio con


organizaciones que prestan servicios que comprenden desde
la realización de una tarea específica, bajo la dirección de
una entidad,

hasta la sustitución de unidades o funciones enteras de


negocio de la entidad, tal como la función de cumplimiento
de obligaciones fiscales.

Muchos de los servicios prestados por dichas organizaciones


son parte integrante de las actividades empresariales de la
entidad.

Sin embargo, no todos los citados servicios son relevantes


para la auditoría
NIA 450 – Responsabilidad del auditor de evaluar el
efecto de las incorrecciones identificadas

• el efecto en la auditoría de las incorrecciones identificadas; y


• en su caso, el efecto de las incorrecciones no corregidas en los estados
financieros.
El objetivo del auditor es
evaluar:

• Incorrección: diferencia entre la cantidad, clasificación, presentación o


información revelada respecto de una partida incluida en los estados
financieros y la cantidad, clasificación, presentación o revelación de
información requeridas respecto de dicha partida de conformidad con el
A los efectos de las NIA, los marco de información financiera aplicable
siguientes términos tienen el
significado que se les
• Incorrecciones no corregidas: incorrecciones que el auditor ha acumulado
atribuye a continuación: durante la realización de la auditoría y que no han sido corregidas.
NIA 500 – Evidencia de auditoría en una auditoría de
estados financieros

El NIA es la normativa sobre Objetivo:


la responsabilidad del • El objetivo del auditor es diseñar y
auditor, explica lo que aplicar procedimientos de auditoría
constituye evidencia de de formaque le permita obtener
evidencia de auditoría suficiente y
auditoría en una auditoría de adecuada para poder alcanzar
estados financieros, y trata conclusiones razonables en las que
de la responsabilidad que basar su opinión.
tiene el auditor de diseñar y
aplicar procedimientos de
auditoría para obtener
evidencia de auditoría
suficiente y adecuada que le
permita alcanzar
conclusiones razonables enlas
que basar su opinión.
NIA 520 – Procedimientos analíticos como
procedimientos sustantivos

Objetivos A efectos de las NIA,

• la obtención de evidencia de • El término “procedimientos


auditoría relevante y fiable analíticos” significa evaluaciones
mediante la utilización de de información financiera
procedimientos analíticos realizadas mediante el análisis de
sustantivos; y las relaciones plausibles entre
• el diseño y la aplicación, en una datos financieros y no financieros.
fecha cercana a la finalización de • Los procedimientos analíticos
la auditoría, de procedimientos también incluyen, en la medida
analíticos que le ayuden a alcanzar necesaria, la investigación de las
una conclusión global sobre si los variaciones o de las relaciones
estados financieros son identificadas que sean
congruentes con su conocimiento incongruentes con otra información
de la entidad. relevante o que difieran de los
valores esperados en un importe
significativo.
NIA 530 - Muestreo de auditoría en la
realización de procedimientos

El NIA es la normativa sobre la responsabilidad del auditor, ) ha decidido emplear el muestreo de


auditoría en la realización de procedimientos de auditoría. Trata de la utilización por el auditor del
muestreo estadístico y no estadístico para diseñar y seleccionar la muestra de auditoría, realizar
pruebas de controles y de detalle, así como evaluar los resultados de la muestra.

Esta NIA complementa la NIA 5001, que trata de la responsabilidad que tiene el auditor de diseñar y
aplicar procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para
poder alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión.

La NIA 500 proporciona orientaciones sobre los medios de los que dispone el auditor para la
selección de elementos a comprobar, entre los que se incluye el muestreo de auditoría.

El objetivo del auditor, al utilizar el muestreo de auditoría, es proporcionar una base razonable a
partir de la cual alcanzar conclusiones sobre la población de la que se selecciona la muestra
NIA 600 – Consideraciones particulares
aplicables a las auditorías del grupo
Las NIA son aplicables a las Cuando un auditor involucre a otros
auditorías de grupos. Esta NIA trata auditores en la auditoría de unos Por ejemplo, un auditor puede
de las consideraciones particulares estados financieros que no sean los pedir a otro auditor que presencie
aplicables a las auditorías del grupo del grupo, esta NIA puede resultar el recuento de las existencias o
y, en concreto, a aquellas en las de utilidad para dicho auditor, inspeccione los activos fijos físicos
que participan los auditores de los adaptada en la medida en la que situados en un lugar lejano.
componentes. las circunstancias lo requieran.

El equipo del encargo del grupo


puede decidir utilizar la evidencia
El auditor de un componente puede
de auditoría en la que se basa la
estar obligado por las disposiciones
opinión de auditoría sobre los
legales o reglamentarias, o por otro
estados financieros del componente
motivo, a expresar una opinión de
como evidencia de auditoría para la
auditoría sobre los estados
auditoría del grupo; en este caso,
financieros de un componente.
los requerimientos de esta NIA son
también de aplicación
NIA 610 – Auditor externo con respecto al trabajo
de los auditores internos

Los objetivos :
Esta NIA no trata de los casos en
• determinar si se utilizarán trabajos
que auditores internos específicos de los auditores internos y, en
individuales presten ayuda su caso, la extensión de dicha utilización
directa al auditor externo al • en caso de utilizar trabajos específicos de
llevar a cabo procedimientos de los auditores internos, determinar si
dichos trabajos son adecuados para los
auditoría. fines de la auditoría
NIA 700 – Formarse una opinión sobre los estados
financieros

El NIA es la normativa sobre la responsabilidad del auditor, de formarse una opinión sobre los
estados financieros. También trata de la estructura y el contenido del informe de auditoría
emitido como resultado de una auditoría de estados financieros.

La presente NIA protege la congruencia del informe de auditoría. Cuando la auditoría se


realiza de conformidad con las NIA, la congruencia del informe de auditoría promueve la
credibilidad en el mercado global al hacer más fácilmente identificables aquellas auditorías
que han sido realizadas de conformidad con unas normas reconocidas a nivel mundial.

También ayuda a fomentar la comprensión por parte del usuario y a identificar, cuando concurren,
circunstancias inusuales.
NIA 705 – Emitir un informe adecuado

El objetivo del auditor es expresar, con claridad, una


opinión modificada adecuada sobre los estados
financieros cuando:

el auditor concluya que, sobre la base de la evidencia


de auditoría obtenida, los estados financieros en su
conjunto no están libres de incorrección material; o

el auditor no pueda obtener evidencia de auditoría


suficiente y adecuada para concluir que los estados
financieros en su conjunto estén libres de incorrección
material.
NIA 710 – Relación con la información
comparativa

•Si los estados financieros del periodo anterior fueron auditados por un
auditor predecesor o no fueron auditados, los requerimientos y las
orientaciones de la NIA 5101con respecto a los saldos de apertura
también son de aplicación.
NIA 710

•obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si la


información comparativa incluida en los estados financieros se presenta,
en todos los aspectos materiales, de conformidad con los
requerimientos del marco de información financiera aplicable relativos
Los objetivos a la información comparativa; y
del auditor son: •emitir un informe de conformidad con las responsabilidades del auditor.
NIA 720 - Información incluida en documentos que
contienen estados financieros auditados

En ausencia de requerimientos específicos en las circunstancias concretas de un encargo, la opinión del


auditor no cubre la otra información y el auditor no tiene la responsabilidad específica de determinar si la
otra información se presenta correctamente o no. Sin embargo, el auditor examina la otra información
porque la credibilidad de los estados financieros auditados puede verse menoscabada por incongruencias
materiales entre los estados financieros auditados y la otra información

En esta NIA por “documentos que contienen los estados financieros auditados” se entiende informes
anuales (o documentos similares), que se emiten para los propietarios (o interesados similares), que
contienen los estados financieros auditados y el correspondiente informe de auditoría.

El objetivo del auditor es responder adecuadamente cuando los documentos que contienen los estados
financieros auditados y el correspondiente informe de auditoría incluyen otra información que pueda
menoscabar la credibilidad de los estados financieros y del informe de auditoría.
NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE
ACEPTADAS (NAGA´s)

Las normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGA) son Los principios fundamentales de auditoría
a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores durante el proceso de la auditoria.
El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.

CLASIFICACIÓN DE LAS NAGAS


En la actualidad las NAGAS, vigentes son 10, las mismas que constituyen los (10) diez mandamientos
para el auditor y son:
NORMAS GENERALES
O PERSONALES

ENTRENAMIENTO Y
CUIDADO O ESMERO
CAPACIDAD INDEPENDENCIA
PROFESIONAL
PROFESIONAL.

La Auditoria debe ser En todos los asuntos Debe ejercerse el esmero


efectuada por personal relacionados con la profesional en la
que tiene el entrenamiento Auditoría, el auditor debe ejecución de la auditoría y
técnico y pericia como mantener independencia en la preparación del
Auditor. de criterio. dictamen.
NORMAS DE EJECUCIÓN DEL
TRABAJO

PLANEAMIENTO Y ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL EVIDENCIA SUFICIENTE Y


SUPERVISIÓN CONTROL INTERNO COMPETENTE

Debe estudiarse y evaluarse Debe obtenerse evidencia


apropiadamente la estructura del competente y suficiente, mediante
La auditoría debe ser planificada control interno como base para la inspección, observación,
apropiadamente y el trabajo de los establecer el grado de confianza que indagación y confirmación para
asistentes del auditor, si los hay, merece, y consecuentemente, para proveer una base razonable que
debe ser debidamente supervisado. determinar la naturaleza, el alcance permita la expresión de una opinión
y la oportunidad de los sobre los estados financieros sujetos
procedimientos de auditoría a la auditoría
Normas de Preparación del
Informe

Aplicación de los Principios


de Contabilidad Consistencia Revelación Suficiente Opinión del Auditor
Generalmente Aceptados.

Son reglas generales, Exige que el informe El auditor habrá acumulado


adoptadas como guías y exponga de qué forma se en grado suficiente las El dictamen debe contener
como fundamento en lo presentan los estados evidencias, debidamente la expresión de una opinión
relacionado a la financieros y el grado de respaldada en sus papeles de sobre los estados financieros
contabilidad, aprobadas responsabilidad que asume trabajo. tomados en su integridad, o
como buenas y el auditor dando seguridad la aseveración de que no
prevalecientes, o también de esta información. puede expresarse una
podríamos conceptuarlos opinión
como leyes o verdades
fundamentales aprobadas
por la profesión contable
NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA Y ASEGURAMIENTO (NIAA)
Son consideradas como requisitos de calidad que
deben aplicarse para el desempeño del trabajo de
auditoria de los EEFF. Por esta razón la
Superintendencia de Compañías con resolución n°
06.Q.Ici.003 del 21 de agosto de 2006 dispone que las
NIAA sean de aplicación obligatoria por quienes
ejercen funciones de auditoria a partir del 1 de enero
del 2009. Antes de esta fecha las normas vigentes
ecuatorianas fueron las NEA.
NIAA

Las políticas y procedimientos El objetivo del auditor es poner Los objetivos de las políticas
Se ocupa de las del sistema del control de calidad en practica los procedimientos de control de calidad que
responsabilidades es responsabilidad de la firma de de control de calidad a los adopte una firma debe
especificas del auditor auditoria de acuerdo NIC 1 ( compromisos para que incorporar los siguiente
sobre los proporciones al auditor con
procedimientos de obligación de establecer y
mantener el control de calidad ) razonable seguridad :
control de calidad
para una auditoria de
EEFF Requisitos profesionales
La firma y su personal Competencia y habilidad
cumplan con las normas La auditoria cumple con las
normas profesionales y los Asignación
profesionales y
requerimientos legales requisitos legales y regulatorios Delegación
aplicables y la NIC 1 Consultas
Aceptación y retención
de clientes
Los informes emitidos por la Monitoreo
firma o los socios del Informe de auditoria emitido es
compromiso son apropiados apropiado en las circunstancias
e las circunstancias.
LAS NORMAS DE AUDITORIA Y
ASEGURAMIENTO SON 36 Y SE DIVIDEN
EN:
200
Objetivos generales del Establece normas y da lineamientos sobre el
auditor independiente y la objetivo y los principios generales que gobiernan
conducción de una auditoria una auditoria de EEFF
de acuerdo con las Normas
Internacionales de Auditoria

Establece normas y da lineamientos sobre los


2010 acuerdos en términos de trabajo con el cliente y
Términos de los trabajos sobre la respuesta del auditor a una petición de un
de auditoria cliente para cambiar términos de trabajo por otro
que brinde mayor certeza.

Principios generales y
responsabilidades
220 Se ocupa de las responsabilidades especificas del
Control de calidad para auditor sobre los procedimientos de control de
una auditoria de EEFF calidad para una auditoria de EEFF:

230
Establece normas y proporcionan lineamientos
Documentación de la sobre la documentación de auditoria.
auditoria
240
Establece normas y proporciona lineamientos sobre la
Responsabilidad del auditor responsabilidad del auditor de considerar el fraude en
en relación con el fraude en una auditoria de EEFF.
una auditoria de EEFF

250
Establece normas y proporción alineamientos sobre la
Consideraciones de las responsabilidad del auditora que debe considerar las
leyes y regulaciones en leyes y reglamentos en una auditoria de EEFF.
una auditoria de EEFF

Principios generales y
responsabilidades
260
Comunicaciones de El auditor debe comunicar los asuntos de auditoria de
asuntos de auditoria con interés del mando que surjan en la auditoria de los EEFF
los encargados del a aquellos encargados de la entidad.
gobierno corporativo

265
Comunicación de Comunicar apropiadamente a aquellos encargados de la
deficiencias en el control administración o personas con autoridad acerca de las
a los encargados del deficiencias de control interno que el auditor ha
gobierno corporativo y a identificado en la auditoria. (suficiente importancia)
los administradores
Normas de la 300 a la 499 evaluación de riesgo y
respuesta a los riesgos determinados
Establece normas y da lineamientos sobre
300 las consideraciones y actividades aplicables
para planear una auditoria de EEFF. El
Planeación de una auditor deberá planear la auditoria de
auditoria de EEFF modo que el trabajo se desempeñe de una
manera efectiva.

315 Trata sobre la responsabilidad del auditor


Evaluación de riesgo y Identificacion y evaluación para identificar y evaluar los riesgos de error
respuesta a los riesgos de los riesgos de error
material , mediante el
material en los EEFF mediante el
entendimiento de la entidad y su entorno,
determinados entendimiento de la incluyendo el control interno .
entidad y su entorno

320
Trata de la responsabilidad que tiene el
Materialidad en la auditor de aplicar el concepto de importancia
planeación y relativa en la planificación y ejecución de
ejecución de una estados financieros
auditoria
Presenta la responsabilidad del auditor de
330 planear e implementar respuestas a los
riesgos de representación errónea de
Respuesta del auditor a importancia relativa identificados y
los riesgos evaluados evaluados durante la auditoria de estados
financieros

402
Evaluación de riesgo y Consideraciones de Establece normas y da lineamientos a un
respuesta a los riesgos auditoria relativas a auditor cuando la entidad utilice una
una entidad que organización de servicio.
determinados utilizan organizaciones
de servicio

450 Trata sobre la responsabilidad del auditor


al evaluar el efecto de las representaciones
Evaluación de errores erróneas identificadas en la auditoria, así
materiales, identificados como de las representaciones erróneas no
durante la auditoria corregidas si las hubiere en los EEFF.
Normas de la 500 a la 599 evidencia de
auditoria Establece normas y proporciona guias sobre lo
que constituye evidencia de auditoria en una
500 auditoria de EEFF la cantidad y calidad de la
Evidencia de auditoria evidencia de auditoria que se debe obtener y
los procedimietos de auditoria . ( usan
evidencia)

Establece normas y da lineamientos


501 adicionalmente a lo contenido en la NIAA 500 ,
Evidencia de auditoria con respecto a ciertos saldos de cuentas
específicos de os EEFF:

Evidencia de
auditoria
505 Establece normar y da lineamientos sobre el uso
por parte de auditor de las confirmaciones
Confirmaciones externas como un medio para obtener evidencia
externas de auditoria

510 Establece normas y da lineamientos respecto de


los saldos de apertura cuando los EEFF son
Trabajos iniciales de auditados por primera vez o cuando los EEFF del
auditoria – saldos periodo anterior fueron auditados por otro
iniciales auditor.
Establece normas y proporciona guías sobre
lo que constituye evidencia de auditoria en
520 una auditoria de EEFF la cantidad y calidad
Procedimientos analíticos de la evidencia de auditoria que se debe
obtener y los procedimientos de auditoria . (
usan evidencia)

Establece normas y da lineamientos sobre el


530 uso de procedimientos de muestreo en la
Muestreo de auditoria auditoria y otros medios de selección de
partidas para reunir evidencia en la auditoria

Evidencia de auditoria
540
Auditoria de estaciones
contables incluyendo Establece normar y da lineamientos sobre la
estimaciones contables auditoria de estimaciones contables contenidas
del valor razonable y en los EEFF
revelaciones
relacionadas

545
Auditoria de Establece normas y da lineamientos sobre las
mediciones y auditoria de las determinaciones y revelaciones
revelaciones del valor del valor razonable contenidas en los EEFF
razonable
Establece normas y da lineamientos sobre las
550 responsabilidades del auditor y los procedimientos de
Partes relacionadas auditoria respecto a partes relacionadas y
transacciones con dichas paraste sin importar sin
NIC 2

Establece normas y da lineamientos sobre la


responsabilidad del auditor respecto de los hechos
560 posteriores. En la NIAA el termino hechos posteriores
se usa para referirse tanto a los hechos que ocurren
Hechos posteriores entre el final del periodo y la fecha del dictamen del
auditor, así como hechos descubiertos después de la
fecha del dictamen del auditor.

Evidencia de auditoria
Establece normar y da lineamientos sobre la
responsabilidad del auditor en la auditoria de los EEFF
570 con respecto al supuesto negocio en marcha usado en
Negocio en marcha la preparación de los EFF incluyendo la evaluación de
la administración sobre la capacidad de la entidad para
continuar como un negocio en marcha

Se refiere a la responsabilidad que tiene el auditor


580 para obtener declaraciones escritas de la
Declaraciones escritas administración o encargados del gobierno corporativo
durante la auditoria de los EEFF
Normas de la 600 a la 699 utilización del trabajo de
terceros 600
Consideraciones
especiales – auditorias de Establece normas y da lineamientos a los
EEFF del grupo ( auditores externos al considerar el trabajo
incluyendo el trabajo de de auditoria interna
los auditores de
componentes)

Se refiere a las responsabilidades del auditor


Utilización del trabajo 610 externo, respecto al trabajo de auditores
de terceros Uso del trabajo de internos cuando el auditor externo ha
auditores internos determinado de acuerdo con la NIAA 315

620 Se establece normas y proporciona


Utilización del trabajo de lineamientos sobre el uso del trabajo de un
un experto experto como evidencia de auditoria
Normas de la 700 a la 799 conclusiones y dictamen de
auditoria Conclusiones
y dictamen de
auditoria

706
700 705 710 720
Párrafos de énfasis y
Formando una opinión e Modificaciones a la opinión Información corporativa – Responsabilidad del
párrafos de otros asuntos
información sobre estados en el dictamen del auditor cifras correspondientes y auditor, relacionados con
en el dictamen del auditor
financieros independiente EEFF corporativos EEFF auditados
independiente

Trata sobre las Trata acerca de las


responsabilidades del Habla de la comunicación Presenta la Aborda las
responsabilidades del adicional en el dictamen responsabilidades del responsabilidades del
auditor al formarse una auditor para emitir un
dictamen apropiado en del auditor cuando el auditor en relación a la auditor relacionadas con
opinión sobre los EEFF ( determina necesario información corporativa en otra información en
forma y contenido del circunstancias en las que
al formarse una opinión de llamar la atención sobre una auditoria de EFF documentos que contienen
dictamen del auditor un asunto específicos en EEFF auditados y el
emitido como el resultado acuerdo ala NIAA 700 (
modificación a la opinión) los EEFF dictamen correspondiente
auditoria de EEFF)
Normas de la 800 a la 899 áreas especializadas
Áreas
especializadas

800 805
Consideraciones especiales – Consideraciones especiales – 810
auditorias de EFF preparados auditorias de EFF únicos y Trabajos para dictamen
de acuerdo con marcos de elementos, cuentas o sobre estados financieros
referencia de propósito partidas especificas de un resumidos
especial EEFF

Se aplica a una auditoria de


Se ocupa de la auditoria
EEFF esta NIIAA aborda las Aplica a una auditoria de
sobre la responsabilidades
consideraciones especiales EEFF y deben adaptare de
relacionadas con el
en la aplicación de la NIAA a acuerdo a las circunstancias
compromiso de informar
una auditoria de EEFF apliquen a auditorias de otra
sobre el resumen financiero y
preparados de acuerdo al información financiera
declaraciones procedentes a
marco de referencia del histórica
los EEFF
propósito especial
(NICC 1)

NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD 1


CONTROL DE CALIDAD PARA FIRMAS QUE DESEMPEÑAN
AUDITORÍAS Y REVISIONES DE ESTADOS FINANCIEROS Y OTROS
TRABAJOS PARA ATESTIGUAR Y OTROS SERVICIOS

ALCANCE DE ESTA NICC


ESTA NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD (NICC) SE REFIERE A LAS RESPONSABILIDADES DE UNA
FIRMA SOBRE SU SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD PARA AUDITORÍAS Y REVISIONES DE ESTADOS FINANCIEROS
Y OTROS TRABAJOS PARA ATESTIGUAR Y DE OTROS SERVICIOS RELACIONADOS. ESTA NICC DEBE LEERSE JUNTO
CON LOS REQUISITOS ÉTICOS RELEVANTES.

AUTORIDAD DE ESTA NICC


ESTA NICC ES APLICABLE A TODAS LAS FIRMAS DE CONTADORES PÚBLICOS PROFESIONALES RESPECTO DE
AUDITORÍAS Y REVISIONES DE ESTADOS FINANCIEROS, Y OTROS TRABAJOS PARA ATESTIGUAR Y DE OTROS
SERVICIOS RELACIONADOS. LA NATURALEZA Y EXTENSIÓN DE LAS POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS
DESARROLLADOS POR UNA FIRMA PARTICULAR, PARA CUMPLIR CON ESTA NICC, DEPENDERÁN DE DIVERSOS
FACTORES COMO EL TAMAÑO Y LAS CARACTERÍSTICAS DE OPERACIÓN DE LA FIRMA, Y DE SI ES PARTE DE UNA
RED.

OBJETIVO
EL OBJETIVO DE LA FIRMA ES ESTABLECER Y MANTENER UN SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD QUE LE
PROPORCIONE UNA SEGURIDAD RAZONABLE DE QUE:
A) LA FIRMA Y SU PERSONAL CUMPLEN CON LAS NORMAS PROFESIONALES Y LOS REQUISITOS LEGALES Y
REGULATORIOS APLICABLES; Y
B) LOS INFORMES EMITIDOS POR LA FIRMA O LOS SOCIOS DEL TRABAJO SON APROPIADOS EN LAS
CIRCUNSTANCIAS.
PROCESO DE CALIDAD DE LAS NICCI 1
LIDERAZGO EN LA CALIDAD La firma de auditoría establecerá políticas y
procedimientos diseñados para promover una cultura
RESPONSABILIDAD ES DE

DENTRO DE LA FIRMA DE
interna en la que se reconozca que la calidad en la
realización de los encargos.
AUDITORÍA

La firma deberá establecer políticas y


procedimientos tales que cualquier persona o
personas a las que el director ejecutivo o el consejo
de administración de socios asigne responsabilidad
operacional sobre el sistema de control de calidad,
tenga suficiente y apropiada experiencia y capacidad,
así como la suficiente autoridad, para asumir dicha
responsabilidad.
INDEPENDENCIA
a) Comunicar sus requisitos de independencia a su personal y, cuando aplique, a otros que estén sujetos a los mismos;
b) Identificar y evaluar circunstancias y relaciones que originen amenazas a la independencia, y tomar las acciones
apropiadas para eliminar dichas amenazas o reducirlas a un nivel aceptable con la aplicación de salvaguardas, o, si se
considera apropiado, retirarse del trabajo, cuando sea posible retirarse bajo las leyes o regulaciones aplicables.

DICHAS POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS REQUERIRÁN


a)Que los socios responsables del trabajo proporcionen a la firma información relevante sobre trabajos de clientes,
incluyendo el alcance de los servicios, para facilitar a la firma evaluar el impacto general, si lo hay, sobre los requisitos
de independencia;
b)Que el personal notifique oportunamente a la firma las circunstancias y relaciones profesionales que originen una
amenaza a la independencia de modo que pueda tomarse la acción apropiada
La firma deberá
establecer políticas y
procedimientos LA FIRMA DEBERÁ ESTABLECER POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS
REQUERIMIENTOS diseñados para
proporcionarle una a)Que el personal notifique oportunamente a la firma los incumplimientos sobre independencia de los que se tenga
DE ÉTICA seguridad razonable conocimiento;
APLICABLES de que la misma y su b)Que la firma comunique oportunamente los incumplimientos identificados de estas políticas y procedimientos
personal cumplen
con los requisitos
éticos relevantes.

AL MENOS ANUALMENTE
La firma deberá obtener confirmación escrita del cumplimiento de sus políticas y procedimientos sobre independencia
por parte de todo el personal de la firma al que los requisitos éticos relevantes requieran que sea independiente.

LA FIRMA DEBERÁ ESTABLECER POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS


a)Que establezcan criterios para determinar la necesidad de salvaguardas para reducir la amenaza de familiaridad a un
nivel aceptable cuando se emplea al mismo personal en un trabajo de aseguramiento por un largo periodo de tiempo

b)Que requieran, para las auditorías de estados financieros de entidades que cotizan en bolsa, la rotación del socio
responsable del trabajo y de las personas responsables de la revisión de control de calidad del trabajo, y cuando sea
aplicable, de otros sujetos a requisitos de rotación, después de un periodo
ACEPTACIÓN Y CONTINUIDAD
DE LAS RELACIONES CON
CLIENTES, Y DE ENCARGOS
ESPECÍFICOS

La firma deberá establecer políticas y


procedimientos diseñados para proporcionarle
una seguridad razonable de que la misma y su
personal cumplen con los requisitos éticos
relevantes.

Dichas políticas y procedimientos requerirán:


a) Que la firma de auditoría obtenga la información La decisión de continuar con un encargo y a la
que considere necesaria en las circunstancias, antes relación con el cliente, que cubran las situaciones en
Diseñados para proporcionarle una seguridad las que la firma de auditoría obtenga información
razonable de que únicamente iniciará o continuará de aceptar un encargo de un nuevo cliente, para
decidir si debe continuar un encargo existente, y que, de haber estado disponible con anterioridad, la
relaciones y encargos en los que la firma de hubiesen llevado a rechazar dicho encargo.
auditoría: cuando esté considerando la aceptación de un nuevo
encargo de un cliente existente.
a) tenga competencia para realizar el encargo y
capacidad, incluidos el tiempo y los recursos, para b) Que, si se identifica un posible conflicto de a) las responsabilidades profesionales y legales que
hacerlo intereses para la aceptación de un encargo de un son aplicables en las circunstancias, incluido si existe
cliente nuevo o existente, la firma de auditoría un requerimiento de que la firma de auditoría
b) pueda cumplir los requerimientos de ética determine si es adecuado aceptar el encargo. informe a la persona o personas que realizaron el
aplicables; y (c) haya considerado la integridad del nombramiento o, en algunos casos, a las autoridades
cliente y no disponga de información que le lleve a c) Que, si se han identificado cuestiones
problemáticas y la firma de auditoría decide aceptar o reguladoras.
concluir que el cliente carece de integridad.
continuar la relación con el cliente o un encargo
específico, la firma de auditoría documente el modo b) la posibilidad de renunciar al encargo o bien al
en que fueron resueltas dichas cuestiones. encargo y a la relación con el cliente.
• Proporcionará seguridad razonable de que dispone de suficiente personal con la competencia, la capacidad y el compromiso con los principios de ética
necesarios para:

• a) realizar los encargos de conformidad con las normas profesionales y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables.
Recursos humanos • b) permitir a la firma de auditoría o a los socios de los encargos la emisión de informes adecuados en función de las circunstancias.

• La firma de auditoría asignará la responsabilidad de cada encargo a un socio del encargo y establecerá políticas y procedimientos que requieran que:

• a) Se comuniquen la identidad y la función del socio del encargo a los miembros clave de la dirección del cliente y a los responsables del gobierno de la entidad.
ASIGNACIÓN DE • b) el socio del encargo tenga la competencia, capacidad y autoridad necesarias para desempeñar su función.
EQUIPOS DE LOS
• c) se definan claramente las responsabilidades del socio del encargo y se le comuniquen.
ENCARGOS

• La firma de auditoría también establecerá políticas y procedimientos para asignar personal apropiado con la competencia y la capacidad necesarias para:

• a) Realizar los encargos de conformidad con las normas profesionales y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables.
• b) permitir a la firma de auditoría o a los socios de los encargos la emisión de informes adecuados en función de las circunstancias.
TAMBIÉN
REALIZACIÓN DE LOS ENCARGOS

Dichas políticas y procedimientos abordarán:


a) las cuestiones pertinentes para favorecer la congruencia en la calidad de la realización de los encargos
b) las responsabilidades de supervisión
c) las responsabilidades de revisión.

REVISIÓN DE CONTROL DE
CALIDAD DE LOS ENCARGOS DOCUMENTACIÓN DE LA REVISIÓN
DE CONTROL DE CALIDAD DEL
a) requerirán una revisión de ENCARGO
CONSULTAS control de calidad del encargo
a) se realizan las consultas para todas las auditorías de
adecuadas sobre cuestiones estados financieros de entidades CRITERIOS PARA LA SELECCIÓN a) Se han realizado los
complejas o controvertidas cotizadas. DE REVISORES DE CONTROL DE procedimientos requeridos por las
CALIDAD DE LOS ENCARGOS políticas de la firma de auditoría
sobre revisión de control de
b) se dispone de recursos b) establecerán los criterios con calidad de encargos.
suficientes para poder realizar las los que evaluar todas las demás las cualificaciones técnicas
consultas adecuadas auditorías y revisiones de necesarias para desempeñar la
información financiera histórica, función, incluidas la experiencia y b) la revisión de control de calidad
c) se documentan la naturaleza y así como los demás encargos que autoridad necesarias. del encargo se ha terminado en la
el alcance de dichas consultas, así proporcionan un grado de fecha del informe o con
como las conclusiones resultantes seguridad y servicios relacionados, anterioridad.
de ellas, y éstas se aceptan tanto con el fin de determinar si debería la medida en que se puede
por la persona que realiza la realizarse una revisión de control consultar a un revisor de control
consulta como por la persona a de calidad del encargo. de calidad del encargo, en relación c) el revisor no tiene conocimiento
quien se consulta con este, sin comprometer su de que existan cuestiones no
objetividad. resueltas que le lleven a
c) requerirán una revisión de considerar que los juicios
d) se implementan las conclusiones control de calidad del encargo significativos formulados por el
resultantes de las consultas. referida a todos los encargos que, equipo del encargo, y las
en su caso, cumplan los criterios conclusiones alcanzadas por éste,
establecidos en cumplimiento de no sean adecuados.
lo dispuesto en el subapartado.
DOCUMENTACIÓN DEL ENCARGO CONFIDENCIALIDAD, CUSTODIA,
INTEGRIDAD, ACCESIBILIDAD Y CONSERVACIÓN DE LA
FINALIZACIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN DEL ENCARGO
COMPILACIÓN DEL ARCHIVO RECUPERACIÓN DE LA
DIFERENCIAS DE OPINIÓN DOCUMENTACIÓN DE LOS
FINAL DEL ENCARGO
ENCARGOS La firma de auditoría establecerá
a)Se documenten e implementen políticas y procedimientos para la
las conclusiones alcanzadas. La firma de auditoría establecerá conservación de la documentación
políticas y procedimientos para La firma de auditoría establecerá de los encargos durante un plazo
que los equipos de los encargos políticas y procedimientos suficiente para satisfacer las
b) no se feche el informe hasta finalicen oportunamente la diseñados para garantizar la necesidades de la firma de
que no se resuelva la cuestión. compilación de los archivos finales confidencialidad, la custodia, la auditoría o lo requerido por las
del encargo, una vez se hayan integridad, la accesibilidad y la disposiciones legales o
terminado los informes del recuperación de la documentación reglamentarias.
encargo. de los encargos.
SEGUIMIENTO DE LAS POLÍTICAS Y LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE CALIDAD DE LA FIRMA DE AUDITORÍA

a) incluirá el examen y la evaluación continuadas del sistema de control de calidad de la firma de auditoría, incluida, de
manera cíclica, la inspección de al menos un encargo terminado por cada socio del encargo.

b) Requerirá que se asigne la responsabilidad del proceso de seguimiento a uno o varios socios u otras personas con
experiencia y autoridad en la firma de auditoría que sean suficientes y adecuadas para asumir dicha responsabilidad.

c) Requerirá que quienes realicen el encargo o la revisión de control de calidad del encargo no participen en la inspección
del encargo.

EVALUACIÓN, COMUNICACIÓN Y CORRECCIÓN DE LAS DEFICIENCIAS IDENTIFICADAS

a)casos que no indican necesariamente que el sistema de control de calidad de la firma de auditoría es insuficiente para
proporcionarle una seguridad razonable de que cumple las normas profesionales y los requerimientos legales y
reglamentarios aplicables, y de que los informes emitidos por la firma de auditoría o por los socios de los encargos son
adecuados en función de las circunstancias.

b) deficiencias sistémicas, repetitivas u otras deficiencias significativas que requieren una pronta acción correctiva.

QUEJAS Y DENUNCIAS

La firma de auditoría establecerá políticas y procedimientos diseñados para proporcionarle una seguridad razonable de que
trata de manera adecuada:
a) las quejas y las denuncias de que el trabajo realizado por la firma de auditoría no cumple las normas profesionales y los
requerimientos legales y reglamentarios aplicables.

b) las denuncias de incumplimiento del sistema de control de calidad de la firma de auditoría.


Requerirá que se
documente
La firma de auditoría adecuadamente el
establecerá políticas y
procedimientos:
funcionamiento de
cada elemento de su
sistema de control de
.
calidad.

La conservación de la
documentación durante
un periodo suficiente
DOCUMENTACIÓN para permitir a quienes
DEL SISTEMA realizan los
. DE CONTROL
procedimientos de
seguimiento evaluar el
cumplimiento por parte
DE CALIDAD de la firma de auditoría
de su sistema de
control de calidad.

La firma de auditoría
establecerá políticas y
procedimientos que Durante un periodo
requieran que se
documenten las quejas
y denuncias, así como
más largo si las
disposiciones legales
o reglamentarias así
.
sus respuestas a estas. lo requieren.