DOCUMENTACIÓN COMERCIAL Y CONTABLE

CARRERA DE CONTABILIDAD

2015
Sesión 1

Introducción

Elemento de Capacidad:

• Reconoce la importancia del rol de la documentación comercial

y contable de una empresa.
Joshua, es propietario de un restaurant. Él, necesita
hacer un pedido al crédito de insumos a su proveedor
TUTOS S.A.C. y le ha solicitado a su secretaria, elabore
el documento correspondiente.
Ella, esta indecisa, en redactar una solicitud, un oficio,
presupuesto u orden de compra o una proforma.
¿Usted, que tipo de documento le aconsejaría que se
elabore?
LA EMPRESA Y SUS OBJETIVOS

Es una organización formal, integrada una o

mas personas y, tiene por objetivo, por citar:

• Satisfacer necesidades.
• Obtener y maximizar utilidades.
• Generar empleo.
Organización de una Empresa
Respondemos …….

• ¿Cuál es la importancia de utilizar la documentación comercial

en las empresas ?.

• El objetivo de las empresas ¿Es contribuir con el estado

declarando y pagando sus impuestos?.
Sesión 2

Documentación Empresarial Interna

Elemento de Capacidad:

• Discrimina las diferencias entre los distintos documentos

empresariales internos.
Recordemos …….

• Los acuerdos de sesión de junta de

socios o accionistas de las organizaciones
empresariales ¿en que libro se
formalizan?.

• ¿A través de que documento, se

intercambia información o se comunica
alguna disposición entre las diferentes
gerencias de una organización?.
Documentación Empresarial Interna

OFICIO
ACTAS
SOLICITUD

AVISOS Y
AUTORIZACIONES ANUNCIOS
MEMORAN
DUM

BOLETINES CARTA
Y REVISTAS CONVOCATORIA
COMERCIAL
Respondemos …….

• ¿Sera importante en las organizaciones empresariales, la documentación

empresarial interna?.

• ¿Tener un archivo ordenado con diversa documentación empresarial

interna, facilita la gestión de las Gerencias?.
Sesión 3

Documentación Empresarial Externa

Elemento de Capacidad:

• Discrimina las diferencias entre los distintos documentos

empresariales externos.
Respondamos …….

Matías, tiene un negocio unipersonal. Él, necesita saber sus ingresos y

gastos del mes siguiente, además; hacer un pedido de mercaderías a
CREDITO S.A.C. y le ha solicitado a su secretaria, elabore el documento
correspondiente.

¿Que documentos empresariales externos, debe elaborar la

secretaria de Matías?
Tipos de Documentación Empresarial Externa

• La Nota de Pedido.- Documento que utilizan las casas comerciales

para que los clientes soliciten las mercaderías deseadas.

• La Factura Proforma.- Documento que declara el compromiso del

vendedor en proporcionar los bienes o servicios especificados al
comprador a un precio determinado.
Nota de Pedido
Factura Proforma
Preguntamos …….

• ¿El vendedor, es quien solicita la factura proforma?.

• ¿Cuáles son los objetivos de los documentos externos en la

gestión comercial?.
Sesión 4

Taller

Elemento de Capacidad:

• Aplica los procedimientos del llenado de la documentación

empresarial interna y externa.
Preguntamos …….

• ¿Cuales son las características y contenidos básicos que debe tener una
Orden de Pedido?.

• ¿Un Sub Gerente para comunicar a la Gerencia General, de un

acontecimiento acaecido en la Organización donde laboran deberá hacerlo a
través de un Memorandum ?.
 Aplicamos …….

Se conformaran equipos de trabajo con cuatro (4)

integrantes por equipo, a fin de realizar el siguiente trabajo
cooperativo:

1. Cada equipo de trabajo a través de papelografos, deberán

redactar un Memorandum, considerando en su contenido la
fecha de hoy, usted es el Jefe de Almacén, será dirigido al
Jefe de Logística, comunica la devolución de una PC recibida
con deficiencias el día anterior. con de una computadora a
una y confeccionar una Orden de Pedido y llenarlo.
 Aplicamos …….

Se conformaran equipos de trabajo con cuatro (4) integrantes por

equipo, a fin de realizar el siguiente trabajo cooperativo:

2. Cada equipo de trabajo a través de papelografos, deberán

confeccionar y llenar una Orden de Pedido, para adquirir zapatos de
damas de las tallas (30, 32 y 36) al proveedor ZAPATITO S.A,
ubicado en la Av. La Mar 126 Miraflores, Lima-Perú, para su llenado
deberá incluir e improvisar en el contenido del citado documento
la información complementaria que no se le ofrece.
 Preguntamos …….

• ¿Por qué es importante que la Orden de Pedido tenga

las características y contenidos básicos?.

• ¿Por qué el Sub Gerente para comunicar a la Gerencia

General, de un acontecimiento acaecido en la
Organización donde laboran no deberá hacerlo a través
de un Informe?.
Sesión 5

El Departamento de Contabilidad

Elemento de Capacidad:

• Reconoce la importancia del rol del departamento de

contabilidad en una empresa.
Preguntamos …….

• ¿Qué labores realiza el Contador General y el Asistente Contable

de una Organización Empresarial?.

• ¿Con que otras Unidades Orgánicas coordina el Contador General

y, con que finalidad lo hace?.
El Departamento de Contabilidad

Es una Unidad Orgánica que

pertenece a una Estructura
Orgánica de una Organización,
compuesta por un Contador
General, Sub Contador, Analista
Contables, Asistente Contable,
Auxiliar Contable, Secretaria y
Practicantes Contables.
Funciones y Responsabilidades

El Contador Publico.- Profesional

que tiene como función y
responsabilidad principal elaborar
los estados financieros acorde los
principios y normas contables y,
presentarlos en forma oportuna a
los usuarios internos y externos.
Funciones y Responsabilidades

El Analista Contable.- Profesional,

Bachiller o Estudiante de Contabilidad
que acredite experiencia, tiene como
función y responsabilidad principal,
descomponer las cuentas o rubros de
los estados financieros y, verificar que
sean consistentes, confiables y
razonables.
 Respondemos …….

• ¿Por qué es importante que el Departamento de Contabilidad, cuente con una

estructura orgánica?.

• ¿En que se diferencia, la labor que realiza el Asistente Contables con la del
Analista Contable?.
Sesión 6

La Documentación Mercantil

Elemento de Capacidad:

• Discrimina las diferencias entre la documentación comercial y

la documentación financiera.
Preguntamos …….

• ¿Cuál es la relación de la documentación mercantil con la

contabilidad?.

• ¿En que se diferencia la documentación mercantil con la

documentación financiera?.
Documentación Mercantil

Son los diversos documentos que intervienen en las

operaciones mercantiles (comerciales, distribución de
los productos y/o servicios) de las Organizaciones. Su
objetivo es certificar el entendimiento que existe
entre las partes que han realizado un convenio de
negocios.
Importancia

Es importante porque permite avalar una

determinada relación comercial, puesto que los
documentos mercantiles dan fe de la actividad
comercial que se pacta y, servirán para asentar en los
registros para su posterior control por parte de la
contabilidad.
 La Letra de Cambio
Documento mercantil que contiene una promesa u obligación de pagar una
cantidad de dinero a una fecha de vencimiento e interviene en la operación el
librador, beneficiario y, el librado.
 El Pagare
Título valor, se usa, para obtener recursos financieros. Documento mediante el
cual una persona se compromete a pagar a otra persona una determinada
cantidad de dinero en una fecha acordada previamente.

Pagaré
Respondamos …….

Lucio y Luciana, han girado un cheque a favor de la empresa TOTOS S.A.C.,

por el 40% del total de la factura que han recibido por la compra que
realizaron y, aceptaron una letra de cambio por el saldo a pagar (…)

¿Cuál son los documentos negociables y no negociables en la citada

operación comercial?.

¿Por qué razón habrían aceptado una letra de cambio Lucio y Luciana?.
Sesión 7 – 8

Comprobantes de Pago

Elemento de Capacidad:

• Reconoce la importancia del rol de los comprobantes de

pago en una empresa.
 Preguntamos …….

• ¿La nota de crédito y la nota de debito son comprobantes de

pago?.

• ¿Por qué será importante los comprobantes de pago, para las

persona naturales y para las empresas?.
Comprobantes de Pago

Son documentos que acreditan la

transferencia de bienes, prestación
de servicios, siempre que reúnan todos los
requisitos y las características mínimas
establecidas por el Reglamento Comprobantes
de Pago.
Son Comprobantes de Pago …

FACTURA RECIBO POR

HONORARIOS
TICKETS

BOLETA DE NOTA DE
VENTA DEBITO

NOTA DE
CREDITO LIQUIDACION
DE COMPRA

Exigir los comprobantes de pago es una obligación formal, pero es más

importante la responsabilidad social.
 Respondamos …….

Joshua y Matías, tienen una empresa y confeccionan camisas,

el 10 de enero del 2014, han entregado facturas, liquidación de
compra y, recibos por honorarios:

¿Los comprobantes que entregaron es conforme a lo que

dispone el reglamento de comprobantes de pago?.

¿Por qué razón habrían emitido una liquidación de compra y

no una factura?.
Sesión 9 y 10

La Factura, Boleta de Venta, Tickets y Liquidación

de Compra

Elemento de Capacidad:

• Discrimina las diferencias entre la factura, boleta de venta,

tickets y liquidación de compra.
• Aplica los procedimientos del llenado de la factura, boleta
de venta, tickets y liquidación de compra.
 Preguntamos …….

La Empresa LISTO S.A., vende al contado una Lavadora a su cliente Sonia De

Paz (persona natural) contribuyente que no tiene RUC.

¿Qué comprobante de pago debe emitir LISTO S.A., al estar autorizado a emitir,
boletas de venta, facturas y liquidación d compra?.
Factura
Utilizado en
transacciones
entre empresas o
personas que necesitan
sustentar el pago del IGV
en sus adquisiciones, a
fin de utilizar el
denominado «crédito
fiscal».
Factura Electrónica
Documento que cumple con los requisitos legales y garantizando la autenticidad de
su origen y la integridad de su contenido.
 Boleta de Venta

Se emiten en operaciones con

consumidores o usuarios finales,
y que no permite ejercer el
derecho al crédito fiscal.
Ticket

Comprobante de pago emitido por máquinas registradoras. Cuando éste es

emitido en operaciones con consumidores o usuarios finales, no
permite ejercer el derecho a crédito, en caso contrario si.
Liquidación de Compra
Utilizado por las empresas que compran a pequeños mineros, artesanos o
agricultores los que, por encontrarse en lugares muy alejados a los centros
urbanos, se ven imposibilitados de obtener su número de RUC y así poder emitir
sus comprobantes.
 Respondamos …….

Luciana tiene una Empresa y confeccionan artículos de joyería, ella; viajo a

Macusani distrito del Departamento de Puno, en el citado lugar, no se ubica
ninguna dependencia de la SUNAT. El señor Luis Mamani poblador de
Macusani, vende a Luciana, medio kilo de oro indicando que no tiene
comprobantes de pago para entregar.

¿Qué tendrá que hacer Luciana, para comprar el oro y en adelante no haya
problemas tributarios con SUNAT?.
Sesión 11 – 12

Recibo por Honorarios, Nota de Debito y Nota de

Crédito

Elemento de Capacidad:

• Discrimina las diferencias entre el recibo por honorarios, nota

de debito y nota de crédito.
• Aplica los procedimientos del llenado del recibo por
honorarios, nota de debito y nota de crédito.
 Preguntamos …….

La Empresa COMPUTRON S.A.C., vende al contado dos (2) computadoras a

MOUSE S.A.C. y le entrega una factura. Al día siguiente, el cliente devuelve
una computadora por fallas técnicas.

¿Qué comprobante de pago debe emitir el proveedor a su cliente?.

 Recibo por Honorarios (Manual)

Los emiten las personas naturales que se dedican en forma individual al

ejercicio de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio. Estos ingresos generan
rentas de cuarta categoría, de acuerdo a la legislación del Impuesto
a la Renta.
 Recibo por Honorarios (Electrónico)

El Sistema de Emisión Electrónica – SEE le brinda la opción de poder generar su

Libro de Ingresos y Gastos de manera electrónica a través de SUNAT Virtual, todos
los recibos emitidos serán registrados de forma automática
y ordenada cronológicamente.
 Recibo por Honorarios (Electrónico)

El Sistema de Emisión Electrónica – SEE le brinda la opción de poder generar su

Libro de Ingresos y Gastos de manera electrónica a través de SUNAT Virtual, todos
los recibos emitidos serán registrados de forma automática
y ordenada cronológicamente.
 Nota de Crédito

Se emite al cliente para descontar de su cuenta por cobrar un importe

determinado. Se emite en los siguientes casos: Por descuentos o bonificaciones,
devolución de mercancía y, por la cancelación de una factura
en un periodo posterior.
Nota de Débito

Este documento lo
emite el proveedor
para incrementar el
monto previamente
facturado, ya sea por
un error en la
facturación, interés por
mora en
el pago, u otra
circunstancia.
Respondamos …….

Delcy tiene una Empresa y recibe asesoramiento de Carlos Zapata

(Abogado) quien le ha emitido el comprobante de pago respectivo
por S/. 6,000 (No cuenta con suspensión) por asesorarla en una
licitación publica.

¿Qué tipo de comprobante de pago recibió Delcy y, cuanto percibió

Carlos?.
Sesión 13

Guía de Remisión

Elemento de Capacidad:

• Discrimina las diferencias entre la guía de remisión remitente y

la guía de remisión transportista.
 Preguntamos …….

La Empresa ELECTRON S.A.C., vende al contado veinte (20) licuadoras a

PROTON S.A.C. El cliente condiciona al proveedor y, este acepta en
trasladar las licuadoras a los almacenes del cliente. El proveedor no
cuenta con unidades de transporte.

¿Qué comprobantes de pagos debe emitir el proveedor ?.

 Guía de Remisión Remitente

Documento que emite el Remitente para sustentar el traslado de

bienes con motivo de su compra o venta y la prestación de
servicios.
Guía de Remisión - Transportista

Es el documento que emite el

transportista para sustentar el
traslado de bienes a solicitud de
terceros.
 Respondamos …….

• ¿En que caso debo emitir una guía de remisión remitente?.

• ¿Quién emite la guía de remisión transportista?.

• ¿Por qué es importante emitir las guías de remisión?

Sesión 14 – 15

Sistema de Pago Adelantado del I.G.V.

Elemento de Capacidad:

• Discrimina las diferencias entre los comprobantes de

retención, percepción y detracción.

• Aplica los procedimientos del llenado de los comprobantes de

retención, percepción y detracción.
Los hermanos Suarez, tienen una empresa
de servicios y, su asistente les informó que al
cobrar una factura, no le pagaron todo, dado
a que le descontaron el 12% del monto total
y, recibió un comprobante.

¿Qué comprobante será?

Impuesto General a las Ventas

Es, el tributo que se paga por las

ventas o servicios que se realiza en el
País. Este impuesto, grava también las
importaciones, la prestación o
utilización de servicios prestados en el
país y los contratos de construcción.
Liquidación del I.G.V.

El Impuesto General a las Ventas (IGV) se liquida cada mes, se

presenta la Declaración Juarda Mensual (PDT) y/o pago ante la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) o
a las Entidades Financieras.
El Crédito Fiscal

Es la compensación por el I.G.V. que

deberíamos declarar y pagar. Se
dice crédito fiscal, al IGV que
pagamos al comprar, el cual lo
deducimos cada mes frente al IGV
que cobramos en nuestras ventas.
• Aplicando lo aprendido: En el mes de Enero, la empresa
SASA SAC al liquidar sus ventas y compras obtiene lo
siguiente:

• En las Ventas
Valor de Ventas del mes por S/. 100
I.G.V 18% 18
Precio de venta del mes S/. 118

• En las Compras
Compras del mes por S/. 200
IGV 18% 36
Precio de compra del mes S/. 236………//
//………….
• Para determinar y liquidar el IGV

IGV de Ventas:
(DÉBITO FISCAL) S/. 18

IGV de Compras
(CRÉDITO FISCAL) (S/ . 36)
Saldo a favor (S/. 18)
El Debito Fiscal

Importe del porcentaje del impuesto

(18% de IGV), que se agrega al valor de
ventas por las ventas de bienes y/o
servicios realizados y que se acumulan
en cada mes para su liquidación.
APLICANDO LO APRENDIDO:

En el mes de Enero, la empresa ERGYN SAC al liquidar sus ventas y compras

obtiene lo siguiente:

• En las Ventas
Valor de Ventas del mes por S/. 2,000
I.G.V 18% 360
Precio de venta del mes S/. 2,236

• En las Compras
Compras del mes por S/. 1,000
IGV 18% 180
Precio de compra del mes S/. 1,180….//
//…..
Para determinar y liquidar el IGV

IGV de Ventas:
(DÉBITOFISCAL) S/. 360

IGV de Compras
(CRÉDITO FISCAL) (180)
IGV POR PAGAR S/. 180
 COMPROBANTE DE RETENCIÓN

Documento que acredita las retenciones del impuesto realizadas

por los agentes de retención en cumplimiento de los dispuesto en
la Ley de Régimen Tributario Interno.
 EXCEPCIÓN DE LA OBLIGACIÓN A RETENER
Se exceptúa de la obligación de retener cuando el pago efectuado es igual o
inferior a S/. 700 y la suma del importe de la operación de los comprobantes
involucrados no supera dicho importe.

TASA DE RETENCIÓN
Si El monto de la retención será el 6% del importe del precio de la operación.
COMPROBANTE DE DETRACCIÓN
 COMPROBANTE DE PERCEPCIÓN

COMERCIAL COVADONGA SAC

Mecanismo por el cual el agente de percepción cobra por

adelantado una parte del Impuesto General a las Ventas que sus
clientes van a generar luego.
Problema…

La empresa SAGAS S.A.C., es usuario de un servicio de impresión de

documentos de publicidad por parte de COPIAS S.A.C., quien brindo su
servicio al cliente el 28.DIC.2013 por un importe total (Incluye IGV) de
S/. 5,200.

¿Quién es el obligado a detraer, que importe detraerá, hasta cuando

podrá abonar lo descontado y donde lo abonara?.
Sesión 16 – 17

Documentos de Crédito

Elemento de Capacidad:

• Discrimina las diferencias entre los distintos documentos de crédito.

Casuística…

La empresa TUMI S.A.C. vendió un (1) TV y emite la factura N° 001-

2625 S/. 3,540 nuevos soles, comprobante de pago que fue recibida el
01.DIC.2013 por el CPC Matias Silvera de la empresa SOL S.A.C., dada
las condiciones financieras del proveedor y a la propuesta del cliente,
el acreedor acepta cancelar la factura por cobrar y, simultáneamente
canjearla por una letra de cambio, el citado documento; tendrá como
fecha de vencimiento el 31.DIC.2013, y se emitirá por el importe total
de S/. 4,000, el citado importe, incluye el interés por S/. 580 nuevos
soles. El señor Julio Méndez es el beneficiario.
 Preguntamos …….

• ¿Quién es el girador y quien el girado?.

• ¿Quién da la orden de pago?.
• ¿Quién elabora la letra de cambio?.
• ¿Quién acepta la letra de cambio?
• ¿Quién entrega el importe de S/. 4,000?.
• ¿Quién recibe el importe de S/. 4,000?.
• ¿Quién se queda con la letra de cambio, luego de cancelarse su
totalidad?.
Documentos de Crédito

Para efectos financieros, el

pacto, se hace constar en
un compromiso contraída
a través de un documento
de crédito, a fin de reducir
riesgos y, consolidar la
confianza en el tiempo.
 Letra de Cambio
Es un título valor que se extiende por una persona (acreedor - librador) y recoge una
obligación de pago aceptada por otra persona (deudor - librado) de una cantidad
determinada en la fecha de su vencimiento y que se encuentra regulado por Ley.
 El Cheque

Es un título valor que concreta y facilita las transacciones financieras. Interviene el

girador, que es quien la emite y ordena su pago al banco, el girado, que es el banco o
entidad de crédito a la que se le ordena pagar el cheque con los fondos del librador.
Conocimiento de Embarque

Documento del transporte marítimo, se

utiliza como contrato de transporte de las
mercancías en un buque en línea regular. La
finalidad de este contrato es proteger al
cargador y al consignatario de la carga
frente al naviero y dar confianza a cada
parte respecto al comportamiento de la
otra.
Problema…

Una ilícita organización internacional se dedica a robar cheques travellers

(cheques de viajeros) en países europeos, para después cobrarlos en
el Perú. La modalidad que emplean es el robo de cheques que pueden ser
cambiados con dinero en efectivo en cualquier parte del mundo sin mayor
inconveniente, ya que tienen la firma del titular.

¿Qué mecanismo de seguridad implementaría usted, para que los

delincuentes no cambien en dinero en efectivo los cheques de viajero?.
Sesión 18

Examen Final
Gracias