UNIVERSIDAD POLITÉCNICA

SALESIANA
AUDITORÍA FINANCIERA II

GRUPO:
 SUSAN DELGADO DOCENTE: ING.
 DAVID ESCUDERO SYLVIA PÉREZ MSC.
 KAROL QUINTEROS
 MARÍA JOSÉ TORRES
GRUPO 671
CICLO DE
VENTAS Y
COBROS
 Nos permite evaluar el
Sobre el tipo de
control interno de la
pruebas a aplicar en
organización y con
busca de cumplir los
ello la toma de
objetivos.
deciones.
Evaluación Preliminar
Ayuda evaluar la
Es importante en el efectividad de
proceso de la sistemas de
planeación contabilidad y control
interno de una entidad
 Con el fin de
reducir la
detección
planeada del La detección planeada del
riesgo en cuentas por
riesgo a un nivel cobrar y el efectivo en el
suficientemente banco para el ciclo de
bajo ventas y cobros
Procedimientos
Analíticos

Evaluación
Preliminar
Enfoque en las cuentas del
balance que incluyen
Las pruebas de cuentas por cobrar y
detalle estimaciones cuentas
incobrables.
 EVALUACIÓN PRELIMINAR

Pruebas de
control

Pruebas de
detalle de
MODELO DE saldos Suficiente
evidencia
RIESGO DE competente
AUDITORÍA Pruebas
sustantivas
transaccionales

Procedimientos
analíticos
METODOLOGÍA PARA DISEÑAR PRUEBAS DE DETALLE
DE SALDO DE CUENTAS POR COBRAR

Fijar el monto y evaluar el riesgo aceptable de auditoría y el riesgo

inherente de cuentas por cobrar

Evaluar el riesgo de control para el ciclo de ventas y cobranzas

Diseñar y llevar a cabo pruebas sustantivas de transacciones para el ciclo

de ventas y cobranzas
 Diseñar y llevar a cabo procedimientos analíticos para los saldos en
cuentas por cobrar

Diseñar pruebas de detalle de saldos de cuentas por cobrar para

satisfacer los objetivos de auditoria relacionados con saldos

Procedimientos Tamaño de la Partidas a

Momento oportuno
de auditoría muestra seleccionar
Los objetivos de auditoría relacionados con el saldo de las cuentas por cobrar son

1. Las cuentas por cobrar en la balanza de comprobación vencida están de acuerdo

con las cantidades relacionadas del archivo maestro, y el total se suma de forma
correcta y está de acuerdo con el libro mayor general. (Relación detallada.)
2. Las cuentas por cobrar registradas existen. (Existencia.)
3. Las cuentas por cobrar existentes están incluidas. (Integridad.)
4. Las cuentas por cobrar son precisas. (Precisión.)
5. Las cuentas por cobrar se clasifican de forma adecuada. (Clasificación.)
6. El cierre de las cuentas por cobrar es correcto. (Cierre)
7. Las cuentas por cobrar se declaran en un valor realizable. (Valor realizable.)
8. El cliente tiene derecho a las cuentas por cobrar. (Derechos.)
9. La presentación
Si existe un incremento de las
ventas hace que aumenten las
cuenta por cobrar, pero un
incremento en la recepción de
efectivo disminuye las cuentas
por cobrar.
Tres Objetivos de auditoría
relacionados con saldos de las
cuenta por cobrar no se afectan
por el riesgo de control evaluado
para las clases de transacciones.
DEFINICIÓN

Decisiones y
procedimientos

Transferencia
de bienes y/o
servicios

Venta, Cuenta
por Cobrar o
pago en
efectivo
 Operaciones
Cuentas
Documentos
Registros

Políticas
Negocio en
Internas de
marcha
ventas

CARACTERÍSTICAS
Políticas de
Devengado
crédito

Pedidos de
Uniformidad clientes, uso
de servicios
 PROCESO Y DOCUMENTOS COBROS
QUE INTERVIENEN
Avisos de remesa
VENTAS
Elaboración de la Lista
Petición del cliente preliminar de entradas en
Emisión de la Orden de venta efectivo
Archivo de operaciones de
Documentos de embarque entradas en efectivo
Elaboración de la Factura de ventas Registro del Diario de entradas de
efectivo
Archivo de operación de ventas
Notas de crédito
Elaboración del Diario de ventas
Diario de devoluciones y rebajas
Archivo maestro de cuentas por cobrar
sobre ventas
Balanza de comprobación de cuentas por cobrar
Se emite una Forma de
autorización de cuentas
Envío del Estado de cuenta mensual incobrables
CUENTAS QUE INTERVIENEN EN EL CICLO
DE VENTAS Y COBROS
Ventas brutas

Devoluciones Cuentas por

en ventas cobrar

Estimación
Pérdida por
para
Incobrables
incobrables

Provisión de
Descuentos
cuentas
en efectivo
incobrables

Efectivo en
Caja y
Bancos
CUENTAS EN EL CICLO DE VENTAS Y
COBROS
RELACIÓN DE CLIENTES CON EL CICLO DE
VENTAS Y COBROS:
FUNCIONES:
CICLO DE CUENTAS FUNCIONES DOCUMENTOS Y
OPERACIONES COMERCIALES REGISTROS
VENTAS Ventas y Cuentas por  Procesamiento de  Orden cliente
cobrar ordenes de clientes.  Orden venta
 Concesión del  Documento de
crédito. embarque
 Embarque del  Factura de venta
crédito.  Archivo de ventas
 Facturación al  Diario de ventas
cliente.  Archivo de cuentas
 Registro de ventas. por cobrar
 Estado de cuenta
mensual
FUNCIONES:
ENTRADAS DE Bancos  Procesamiento de  Avisos de
EFECTIVO efectivo remesas de
Cuentas por cobrar
 Registro de efectivo
efectivo  Lista de entradas
de efectivo
 Registro de
operaciones
 Diario de efectivo

DEVOLUCIONES Y Devoluciones de  Procesamiento de  Notas de crédito

DESCUENTOS EN ventas devoluciones y  Diario de
VENTAS rebajas devoluciones y
Cuentas por cobrar
 Registro descuentos
FUNCIONES:
ELIMINACIÓN DE Cuentas por cobrar Eliminación de  Forma de
CUENTAS cuentas por autorización de
Cuentas
INCOBRABLES incobrables cuenta
incobrables
incobrable
 Diario general

GASTOS POR Gastos por cuentas Estimación de Diario general

DEUDAS incobrables cuentas incobrables
INCOBRABLES
 SISTEMA DE CONTROL
INTERNO
Serie de procesos y elementos
que, permiten una seguridad
razonable de que se logren los
objetivos de una entidad

Se aplican al planeamiento,
ejecución, dirección, seguimiento
para darle certidumbre a la toma
de decisiones.

Orientado en el logro de sus

objetivos bajo un ambiente
eficiente, ético, de cumplimiento,
calidad y mejora continua.
 SISTEMA DE CONTROL INTERNO
PARA LA CUENTA CAJA
ACCIONES DE CONTROL RIESGOS POR INCUMPLIMIENTO

Instaurar controles de operación que aseguren 1. Entrega de mercadería o prestar servicios sin
que se cobran las mercaderías o servicios cobrarlos.
prestados. 2. Robo de la mercadería.

1. Se cubran gastos improcedentes o no

Por ningún motivo se debe disponer de ingresos autorizados.
en efectivo entrantes para efectuar gastos. 2. Se provoquen errores de contabilización de las
ventas o de los gastos.

Efectuar arqueos sorpresivos, cuidando que no 1. Perder el control de los fondos fijos de caja y
se mezclen los ingresos en efectivo y otro tipo de de los ingresos.
fondos existentes para evitar que con ellos se 2. Autopréstamos que pueden derivar en la
cubran faltantes. posibilidad de fraudes.
 SISTEMA DE CONTROL INTERNO
PARA LA CUENTA BANCOS

ACCIONES DE CONTROL RIESGOS POR INCUMPLIMIENTO

Cada cheque que se expida debe estar 1. Perder el control de los egresos
soportado con la documentación debidamente 2. Pérdida, intencional o no, de documentación
autorizada y la póliza de egresos. comprobatoria.

Conciliar mensualmente los estados de cuenta 1. Desconocimiento de cargos bancarios, de

bancarios con el control de las cuentas de abonos efectuados por los bancos.
cheques y los registros contables. 2. Sobregiros

1. Desconocimiento de los recursos disponibles

Preparar un reporte diario de los saldos en
para hacer frentes a sus compromisos.
cuentas de cheques. Confrontar estos saldos
2. Pérdida de rendimientos financieros si se
contra los registros contables.
tienen recursos ociosos en exceso.
 SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

ACCIONES DE CONTROL PARA CUENTAS ACCIONES DE CONTROL PARA

POR COBRAR DOCUMENTOS POR COBRAR

1. Evitar que los vendedores de la entidad

1. Los documentos por cobrar deben estar
efectúen labores de cobranza. Vigilar que los
salvaguardados físicamente, y deben ser
depósitos de dinero cobrado se hagan
nominativos a favor de la entidad.
brevemente.

2. Deben efectuarse arqueos periódicos y

2. En aquellos casos que la entidad cobre intereses
sorpresivos a la persona que maneja la
sobre adeudos documentados, se debe verificar el
documentación de soporte de las Cuentas por
ingreso a caja y la correcta contabilización.
Cobrar a clientes.

3. Las cuentas canceladas por incobrables deben

3. Se debe confirmar periódicamente con los
ser autorizadas por la alta administración, además
deudores los saldos documentados a su cargo.
debe cumplir requisitos de deducibilidad fiscal.
 SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA
VENTAS Y COSTO DE VENTAS

ACCIONES DE CONTROL PARA ACCIONES DE CONTROL PARA COSTO

VENTAS DE VENTAS
1. Tener consistencia en la aplicación de
1. Los precios de venta deben cobrarse al
sistemas y procedimientos para la valuación
cliente con base en listas de precios vigentes
de los inventarios y determinación del costo
y autorizados.
de ventas.

2. Los presupuestos de ventas siempre 2. No puede recibir cargos por concepto de

habrán de ser más realistas que optimistas. gastos capitalizables

3. Los cargos por rebajas o devoluciones 3. El costo de ventas debe incluir todos
sobre ventas, descuentos, deben ser aquellos costos atribuibles a las ventas del
manejados a través de cuentas específicas. ejercicio.
 RESPONSABILIDAD ANTE EL SISTEMA
DE CONTROL INTERNO

RESPONSABILIDAD Administrar eficientemente los recursos de la

DE LA entidad para poder cumplir con los objetivos
ADMINISTRACIÓN planteados en la empresa.

RESPONSABILIDAD Cumplimiento de objetivos proporcionando un

DEL AUDITOR enfoque sistemático y disciplinado en los procesos
INTERNO de administración de riesgos y de control.

RESPONSABILIDAD Es el profesional independiente contratado para

DEL AUDITOR examinar, de acuerdo Nia's, y emitir una opinión
EXTERNO respecto a los Estados Financieros de su cliente.
FLUJOGRAMA DE VENTAS
FLUJOGRAMA DE COBROS
 BIBLIOGRAFÍA

Santillana J. (2015). Sistemas de Control Interno: Editorial PEARSON

Bajardo T.(2016).Ciclo de Ventas y Cobros. Obtenido de SCRIBD:

HTTPS://ES.SCRIBD.COM/PRESENTATION/329571264/CICLO-VENTAS-
COBROS