Módulo: II Unidad:3 Semana:6

DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO

 Contenido temático

• Sistema Nacional de Pensiones

• Sistema Privado de pensiones
• Seguro Complementario de trabajo
riesgoso ( SCTR )

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Sistema Nacional de
Pensiones
SNP

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El SNP es un sistema de reparto,
el cual tiene como característica
principal el otorgamiento de
prestaciones fijas sobre
contribuciones no definidas en
valor suficiente para que la
aportación colectiva de los
trabajadores financie el total de
las pensiones. En la actualidad,
este sistema es administrado por
la Oficina de Normalización
Previsional (ONP).

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• El Sistema Nacional de Pensiones
- SNP es un régimen pensionario
administrado por el Estado a través de la
Oficina de Normalización Previsional
- ONP.
• Fue creado por el Decreto Ley N° 19990 y
rige desde el 1° de mayo de 1973.

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 Quiénes pueden afiliarse:
• Personas que ingresan por primera vez a
un centro laboral y no están afiliados en el
Sistema Privado de Pensiones - SPP,
administrados por las AFP's.
• Trabajadores independientes, que no
están afiliados en el Sistema Privado de
Pensiones - SPP (AFP)

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 Características del SNP (D.L.
N° 19990):
• Condiciones del Régimen General:
– Ofrece pensión de jubilación por un monto máximo
mensual de S/. 857.36.
– El monto mínimo de pensión, por su parte, es de S/.
415.00.
– El trabajador aportará el 13% de su remuneración
mensual.
– Los aportes de los trabajadores van a un fondo común
y no a una cuenta individual de capitalización (CIC).
–

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 – El trabajador asegurado deberá tener un
mínimo de 20 años de aportes y 65 años
de edad para solicitar su pensión de
jubilación.

• Las trabajadoras o trabajadores del

hogar también están comprendidos
en el Régimen General.

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 En caso de optar por la
Jubilación Adelantada
• Para obtener esta pensión antes de los 65
años que exige la ley, los hombres deberán
acreditar 30 años de aportes como mínimo
y tener 55 años de edad. En el caso de las
mujeres deberán cumplir con los siguientes
dos requisitos: tener 50 años de edad
cumplidos y haber aportado al SNP por lo
menos 25 años.

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• Por cada año de adelanto se
aplica un descuento del 4% sobre
el monto de la pensión que le
hubiera correspondido al
asegurado de haberse jubilado a
la edad legal de 65 años.

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 Pensión de Invalidez
• El asegurado que se encuentra en
incapacidad física o mental prolongada o
presumida permanente, que le impida ganar
más de la tercera parte de la remuneración
o ingreso asegurable que percibía otro
trabajador de la misma categoría, en un
trabajo igual, podrá solicitar una pensión de
invalidez, la cual equivale al 50% de la
remuneración o ingreso de referencia.

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• Si al producirse la invalidez el asegurado
tuviera cónyuge a su cargo y/o hijos en
edad de percibir pensión de orfandad, el
monto de la pensión de invalidez se
incrementará en un porcentaje
comprendido entre el 2 y 10% de la
remuneración o ingreso de referencia por
el cónyuge, y entre el 2 y 5% por cada
hijo.
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 Son asegurados obligatorios:

 Los trabajadores que prestan

servicios bajo el régimen de la
actividad privada a empleadores
particulares.
 Los trabajadores al servicio del
estado (No comprende a los afiliados
al Decreto Ley 20530).
 Los trabajadores de empresas de
propiedad social, cooperativas y
similares.
 Los trabajadores del hogar.
Téngase en cuenta que el trabajador puede optar por afiliarse al
Sistema Nacional de Pensiones o al Sistema Privado de
Pensiones.
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Obligación Tributaria

La obligación tributaria nace en el momento en que se

devengan las remuneraciones afectas.

Es decir, la obligación de pagar las aportaciones se

genera en el momento en que el trabajador tiene
derecho a la remuneración, independientemente de si
se cumplió o no con pagarla.

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 Obligados

El aporte al Sistema Nacional de

pensiones es de cargo del
trabajador. Sin embargo,
corresponde al empleador efectuar
la retención, la declaración y el
pago de los aportes retenidos

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 Base imponible

 La remuneración básica y los conceptos que

reciba con carácter remunerativo.

 Otro concepto que forma parte de la remuneración es la suma

que se abone al trabajador cuando constituyan la alimentación
principal del trabajador en calidad de desayuno, almuerzo o
refrigerio que los sustituya o cena.

 Además de la remuneración básica, el trabajador puede recibir

otros pagos que tienen carácter remunerativo, por lo que pasan a
formar parte de la base imponible de la ONP, tales como: horas
extras, prestaciones alimentarias vía suministro directo, asignación
familiar, asignación vacacional, bonificación por riesgo de caja,
bonificaciones por tiempo de servicios, gratificaciones ordinarias,
entre otros conceptos

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 Cálculo del aporte

Se aplicará el 13% sobre la

remuneración devengada en
el período.

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Sistema Privado de Pensiones

SPP

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Es un régimen de
capitalización individual
administrado por entidades
privadas denominadas
Administradoras de Fondos
de Pensiones (AFP), donde
los aportes que realiza el
trabajador se registran en
una Cuenta Personal
denominada Cuenta
Individual de Capitalización
(CIC).

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• El Sistema Privado de Pensiones (SPP) fue
creado el 6 de diciembre de 1992, a través del
Decreto Ley 25897.

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 Tipos de aporte
Aportes Obligatorios
Son los aportes que debes realizar mensualmente a su AFP y se componen
de:

 El 10% de la Remuneración Asegurable Mensual (RAM)

para tu Cuenta Individual de Capitalización (CIC), destinado
a financiar tu pensión de jubilación.

 El 1.29% de la Remuneración Asegurable Mensual (RAM)

destinado a protegerte con un seguro de invalidez,
sobrevivencia y gastos de sepelio.

 El 1.75% (*) sobre la Remuneración Asegurable Mensual

(RAM) destinado a cubrir la comisión que cobra la AFP por la
administración del fondo de pensiones.

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(*) Comisión de AFP.
 Aportes
Trabajadores dependientes

El empleador es quien retiene el aporte obligatorio

para su fondo de pensiones y el porcentaje destinado
a financiar las prestaciones de invalidez, sobrevivencia
y gastos de sepelio, así como el porcentaje de
comisión de la AFP por la administración del fondo de
pensiones.

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 Pensión de Jubilación
• Es el beneficio al que tienen
derecho los afiliados a AFP al
cumplir 65 años de edad (edad
legal de jubilación). Sin embargo,
pueden solicitarla antes si cumplen
con los requisitos y condiciones
para acceder a una jubilación
anticipada dentro de los diferentes
regímenes que ofrece el Sistema
Privado de Pensiones (SPP), o
después de cumplir los 65 años.

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• El aporte que realiza el trabajador se registra en
una cuenta individual a su nombre, al igual que
los aportes, esa cuenta es de PROPIEDAD del
trabajador para siempre. Es así que al jubilarse,
de los aportes y la rentabilidad saldrá su
pensión de jubilación, pero si en algún momento
el trabajador fallece, el íntegro del Fondo
(aportes y rentabilidad) se destina a generar
pensión para sus beneficiarios, o herencia en
caso de no tenerlos.
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• Los fondos de los trabajadores están invertidos en
las principales empresas, en los más grandes e
importantes proyectos de infraestructura tales como
agua, electricidad, puertos, aeropuertos, carreteras,

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 LEY DE REFORMA DEL SISTEMA PRIVADO DE
PENSIONES. LEY Nº 29903

• Artículo 1º
• El Sistema Privado de Administración de Fondos
de Pensiones (SPP) tiene por objeto contribuir al
desarrollo y fortalecimiento del sistema de
seguridad social en el área de pensiones, a
efectos de otorgar protección ante los riesgos de
vejez, invalidez y fallecimiento, y está conformado
principalmente por las Administradoras Privadas
de Fondos de Pensiones (AFP), las que
administran los fondos de pensiones
26
• Complementariamente, participan del
SPP las empresas de seguros que
proveen las prestaciones que
correspondan, así como las entidades o
instancias que participan de los
procesos operativos asociados a la
administración de los Fondos de
Pensiones

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 Incorporación al SPP
• La incorporación al SPP se efectúa a través de la
afiliación a una AFP, bajo los procedimientos de
afiliación previstos en la ley.
• Es voluntaria para todos los trabajadores
dependientes o independientes.
• Las personas que no tengan la condición de
trabajadores dependientes o independientes
pueden afiliarse voluntariamente a la AFP que
elijan, en calidad de afiliados potestativos

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 Tipos de Fondos
• a. Fondo de Pensiones Tipo 0 o Fondo
de Protección de Capital:
• Orientado a mantener el valor del
patrimonio de los afiliados con
crecimiento estable y con muy baja
volatilidad en el marco de los límites de
inversión a que se refiere el numeral I del
artículo 25-B de la Ley

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Tipo 0 o Fondo de Protección
de Capital:
• Será de carácter obligatorio para la
administración de los recursos de todos
los afiliados al cumplir los sesenta y cinco
(65) años y hasta que opten por una
pensión de jubilación en el SPP; salvo
que el afiliado exprese por escrito su
voluntad de asignar su Fondo al Tipo 1 o
Tipo 2.

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 b. Fondo de Pensiones Tipo 1 o Fondo de Preservación de Capital:

• Orientado a crecimiento estable del patrimonio de

los afiliados con baja volatilidad en el marco de los
límites de inversión a que se refiere el numeral II
del artículo 25-B de la Ley.
• Será de carácter obligatorio para la administración
de los recursos de todos los afiliados mayores de
sesenta (60) años y menores de sesenta y cinco
(65) años, salvo que el afiliado exprese por escrito
su voluntad de asignar su Fondo al Tipo 0 o al
Tipo 2.
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c. Fondo dePensiones Tipo 2 o Fondo Mixto

• Orientado a un crecimiento moderado

del patrimonio de los afiliados con
volatilidad media en el marco de los
límites establecidos en el numeral III
del artículo 25-B de la Ley

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 d. Fondo de Pensiones Tipo 3 o Fondo de
Apreciación del Capital (Fondo de Crecimiento):

• Orientado a un alto nivel de

crecimiento del patrimonio de los
afiliados con alta volatilidad en el
marco de los límites de inversión a
que se refiere el numeral IV del
artículo 25-B de la Ley.

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 Obligación del empleador de
retener los aportes
• Los aportes deben ser declarados,
retenidos y pagados por el empleador a la
entidad centralizadora de recaudación
• El pago puede ser hecho a través de la
institución financiera o de otra naturaleza
que designe la entidad centralizadora
mencionada.

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La declaración, retención y pago
• Deben efectuarse dentro de los primeros cinco
(5) días del mes siguiente a aquel en que se
devengaron las remuneraciones afectas.
• En caso la SUNAT sea la entidad centralizadora
a que se refiere el cuarto párrafo del artículo 14-
A, el calendario de declaración, retención y pago
lo establecerá dicha entidad, de acuerdo con lo
establecido en el artículo 29 del Texto Único
Ordenado del Código Tributario

35
• Los aportes del empleador a que
serán recaudados por la entidad
centralizadora

36
• El monto de los aportes al SPP no
pagados dentro del plazo establecido en
las normas pertinentes, generará un
interés equivalente a la tasa de interés
moratorio previsto para las obligaciones
tributarias en el artículo 33 del Texto
Único Ordenado del Código Tributario

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 SEGURO
COMPLEMENTARIO DE
TRABAJO RIESGOSO
SCTR

38
Es el seguro de EsSalud que
otorga cobertura adicional por
Accidente de Trabajo y
Enfermedad Profesional a los
trabajadores que tienen la
condición de afiliados regulares
del Seguro Social de Salud y que
laboran en un centro de trabajo
en el que la entidad empleadora
realiza actividades de riesgo
previstas por ley.

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 Cobertura
Se encuentran comprendidos dentro de la
cobertura ofrecida por el SCTR todos los
trabajadores que realizan actividades de
riesgo en el centro de trabajo y el
personal administrativo que por su
proximidad a las unidades de producción
se encuentran expuestos al riesgo de
accidente de trabajo o enfermedad
profesional propia de la actividad
productiva, sean empleados u obreros en
condición eventual, temporal o
permanente.

40
 Tasa de aportación
Actividades de limpieza.
Servicios sociales de salud. 0.53%
Eliminación de desperdicios y aguas
residuales, saneamiento y actividades
similares.

Industrias manufactureras.
Suministro de electricidad, gas y agua. 1.23%
Transporte, almacenamiento y comunicaciones.

Extracción de madera.
1.53%
Pesca.
Construcción.

Explotación de minas y canteras.

1.83%

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