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EL PLANEAMIENTO DE LA

AUDITORIA
INTRODUCCIÓN A LA AUDITORIA
PLANEAMIENTO DEL TRABAJO

• El planeamiento adecuado del trabajo de auditoria ayuda a asegurar que se preste atención apropiada a
las áreas importantes de la auditoria, que se identifiquen los problemas potenciales y que se concluya
el trabajo expeditivamente. El planeamiento también asiste en la asignación adecuada de labores a los
asistentes y en la coordinación del trabajo realizado por otros auditores y expertos.
• El alcance del planeamiento variará según el tamaño de la entidad, la complejidad de la auditoria y la
experiencia del auditor con la entidad y el conocimiento del negocio.
• Para mejorar la efectividad y eficiencia de la auditoria, el auditor puede desear discutir los elementos
del plan global de auditoria y ciertos procedimientos de su trabajo, con el comité de auditoria, la
gerencia y personal ejecutivo de la entidad; sin embargo, el Plan Global y el Programa siguen siendo
responsabilidades del auditor.
EL PLAN GLOBAL DE AUDITORIA

El auditor debería desarrollar y documentar un Plan Global de auditoria describiendo el alcance y la conducción
esperada de la auditoria. Mientras que el registro del plan global de auditoria tendrá que ser lo suficientemente
detallado para guiar el desarrollo del programa de auditoria, su forma y contenido variará dependiendo del tamaño de
la entidad, la complejidad de la auditoria y la metodología y tecnología especifica usadas por el auditor. Los asuntos de
ser considerados por el auditor en el desarrollo del plan global de auditoria incluyen:
• Conocimiento del negocio:
Los factores económicos generales y condiciones de la industria que afectan el negocio de la entidad.
Las características importantes de la entidad, su negocio, sus indicadores financieros y sus requerimientos de
información, incluyendo los cambios ocurridos con posterioridad a la auditoria anterior.
El nivel general de competencia de la gerencia
El conocimiento acumulado del auditor sobre los sistemas de contabilidad y de control interno y el énfasis relativo
esperado a ser puesto en las pruebas de controles y los procedimientos de validación.
El efecto de nuevos pronunciamientos contables o de auditoria.
• b. Riesgo y materialidad:
Las evaluaciones esperadas de los riesgos inherentes y de control y la identificación de áreas de auditoria que sean
importantes.
El establecimiento de niveles de importancia relativa para propósito de la auditoria.
La posibilidad de distorsiones importantes en los estados financieros, incluyendo la experiencia de periodos anteriores
o de fraude.
La identificación de áreas contables complejas, incluyendo aquellas que requieran estimaciones contables.
• c. Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos:
Posible cambio en el énfasis sobre áreas de auditoria especificas.
El efecto de la tecnología de información en la auditoria.
El trabajo de auditoria interna y su efecto esperado en los procedimientos de auditoria externa.
• d. Coordinación, dirección, supervisión y revisión:
La participación de otros auditores en la auditoria de componentes, por ejemplo subsidiarias, sucursales y divisiones.
La participación de expertos.
Las localidades donde se desarrollará la auditoria.
Los requerimientos de personal.
PROCEDIMIENTOS A CONSIDERAR AL PLANEAR EL
EXAMEN
Al planear el trabajo, el auditor debe considerar:
• Entrevista con el cliente (contactos iniciales de la auditoria)
• Visita a instalaciones y observación de las operaciones
• Entrevista con los funcionarios o gerentes de las áreas básicas
• Entrevista con el Gerente de Contabilidad o Contador General
• Recopilación y estudio de la documentación básica (escritura de constitución, manual de organización y funciones, planes
operativos, memoria anual, estados financieros del año anterior, declaraciones juradas de impuestos, actas de sesiones, etc.)
• Realizar procedimientos analíticos, cálculo de tendencias y razones; determinar si los resultados guardan uniformidad con lo
esperado.
• Revisar los papeles de trabajo de ejercicios anteriores hechos por el auditor predecesor. Revisar el archivo de
correspondencia.
• Revisar la carta compromiso para determinar si los objetivos en ella establecidos concuerdan con el diseño del enfoque dado
a la auditoria.
• Discutir con funcionarios del cliente el empleo de personal de su empresa en el trabajo de auditoria y preparar un
presupuesto de tiempo clasificado para tareas principales.
• Durante la revisión de los papeles de trabajo del ejercicio anterior, identificar las áreas que pueden requerir ajustes de los
estados financieros o extensión de los procedimientos de auditoria.
• Identificar las áreas que conllevan el mayor riesgo para el auditor debido a factores tales como: el importe de la cuenta,
debilidades en el control interno, y las posibilidades de apropiación de activos por parte de otros.
• Entrevista con el auditor interno y revisar los informes preparados por el departamento de auditoria interna que pueden
tener consecuencias para la auditoria.
• Revisar los programas de auditoria para determinar si se necesita modificarlos.
• Preparar una lista de funcionarios, compañías filiales, etc., a distribuirse a todo el equipo de auditoria, que debe emplearse
como base para identificar posibles transacciones entre partes relacionadas.
• Celebrar reunión final con todo el personal de auditoria asignado al trabajo.
Objetivos del Planeamiento:
• Obtener suficiente conocimiento de los sistemas administrativos, de los procedimientos contables, de las políticas
gerenciales, del grado de confianza y solidez del control interno de la empresa, etc.
• Determinar y programar la naturaleza, oportunidad y alcance de la muestra y los procedimientos de auditoria a emplear.
• Supervisar y controlar el trabajo en función de objetivos y plazos determinados.
• Estimar el tiempo necesario y el número de personas con las que se debe trabajar.
• Cumplir con las Normas Internacionales de Auditoria (NIA) y otras específicas al tipo de entidad a auditar.
El planeamiento es efectuado en forma continua durante todo el compromiso, debido a los cambios en las condiciones o
resultados inesperados de los procedimientos de auditoria. Las razones de los cambios importantes deberán documentarse.
GRACIAS