AUDITORIA OPERATIVA

C.P.C. BENJAMIN R. OCHOA VICENTE

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 UNIDAD I
Fundamento de la Auditoria Operativa

• PRESENTACION DEL CURSO

• NAGAS
• NIAS
• AUDITORIA
• TIPOS y CLASES DE AUDITORIA
• AUDITORIA OPERATIVA

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 Presentación del Curso
La auditoría inicialmente se encargaba de
revisar las anotaciones contables de un
negocio, y se le otorgaba una importancia
fundamental a los aspectos matemáticos de
la contabilidad, también detectaba fraudes y
malversación de fondos.

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 Presentación del Curso

La auditoría se orientaba a los

aspectos de la contabilidad (mostrar
la situación del capital aportado por
los inversionistas).

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 Presentación del Curso

A través de la auditoría operativa se pueden

conocer las verdaderas causas (puntos
críticos) de las desviaciones de los planes
originales trazados. (Que no lo dejan crecer
a las empresas)

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 NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE
ACEPTADAS

¿Qué son la NAGAS?

• Son los principios fundamentales de auditoria a la que debe enmarcar
su desempeño los auditores en el proceso de la auditoria.
• Su cumplimiento garantiza la calidad de trabajo profesional del
auditor.
• Constituye parámetros de medición de la actuación profesional.

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 EN LA ACTUALIDAD LAS NAGAs VIGENTES EN NUESTRO PAIS LO
CONSTITUYEN MANDAMIENTOS PARA EL AUDITOR

Normas Generales o Personales

(Regula la conducta funcional, requisito y actitudes)
1. Entrenamiento y Capacidad Profesional
2. Independencia
3. Cuidado y esmero Profesional
Normas de Ejecución del Trabajo
(Formas de trabajo y fases)
4. Planeamiento y supervisión
5. Estudio y Evaluación de Control Interno
6. Evidencia Suficiente y Relevante.
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 NORMAS DE PREPARACION DEL INFORME
(Elaboración de informes)

7. Aplicación de los PCGA-MC-NIC-NIIF

8. Consistencia
9. Revelación suficiente
10. Opinión de auditor

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 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

• Las NIAs contienen los principios básico y los

procedimientos esenciales que debe aplicarse a Estados
Financieros.
• Su aplicación es obligatoria en el Perú cuando se
aprueban en los Congresos Nacionales de Contadores
Públicos.
• Las NIAs garantizan calidad profesional del auditor.
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 FEDERACION INTERNACIONAL DE CONTADORES PUBLICOS
(113 Países afiliados )

IFAC

Comité de Normas
Comité de Normas
Comité de Normas Internacionales de
Internacionales de
Internacional de auditoria educación
Contabilidad
para el Contador Publico

NIAs
NICs NIAS UTILIZADA CON MAYOR FRECUENCIA NIEs
200 Objetivo y principios Básicos que rigen la Auditoria de Estados Financieros.
210 El compromiso de Auditoria.
220 Control de calidad del trabajo de Auditoria.
230 Documentación
240 Fraude y Error
300 Planeamiento
310 Conocimiento del Negocio
320 Materialidad.
400 Evaluación del Riesgo y Control Interno NIAs Aprobadas en el Perú por la
401 Auditoria en un ambiente del sistema de información computarizado junta de decanos del Colegio de
Contadores Públicos del Perú con
500 Evidencia de auditoria fecha 31-12-04
520 Procedimiento Analítico
530 Muestro de auditoria y otro procedimiento selectivos.
600 Utilización del Trabajo de otro auditor
610 Consideraciones del trabajo de Auditoria Interna
620 Utilización del trabajo de un experto 10
700 Dictamen del auditor Independiente sobre Estados Financieros.
AUDITORIA CON ENFOQUE MODERNO

• Planeamiento estratégico (conocimiento

integral de la empresa a examinar y de arriba
hacia abajo)
• Evaluación de materialidad y riesgos de
auditoria
• Controles claves
• Cambios de metodología por la informática.
• Recomendaciones a la gerencia para mejorar la
eficiencia de las operaciones y el negocio

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 AUDITORIA EN EL PASADO

Detectar fraudes o El auditor adoptaba

errores para aplicar una postura policial
sanciones

El auditor se convirtió Revisión detallada no

en un perseguidor centrada en los
implacable controles internos

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 TIPOS DE AUDITORIA

•AUDITORIA INTERNA

•AUDITORIA EXTERNA

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 AUDITORIA INTERNA
La Auditoria Interna es la denominación de una serie de
procesos y técnicas, a través de las cuales se da una
seguridad de primera mano a la dirección respecto a los
empleadores de su propia organización, a partir de la
observación en el trabajo respecto a: Si los controles
establecidos por la dirección son mantenidos adecuada
y efectivamente; si los EEFF reflejan las operaciones
actuales y resultados.
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 AUDITORIA EXTERNA
Generalmente, al hablar de la auditoria de los EEFF nos estamos
refiriendo a la Auditoria Externa, el objetivo principal de la auditoria de
los EEFF de una sociedad, considerados en su conjunto, es la emisión de
un informe dirigido a poner de manifiesto una opinión técnica sobre si
dichos EEFF expresan, en todo los aspectos significativos, la imagen fiel
del patrimonio y la situación financiera de la sociedad.

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 LEY 26887 LGS

Art. 226.- Auditoría externa

El pacto social, el estatuto o el acuerdo de junta general, adoptado
por el diez por ciento de las acciones suscritas con derecho de voto,
pueden disponer que la sociedad anónima tenga auditoría externa
anual.

El informe de los auditores se presentará a la junta general

conjuntamente con los estados financieros.

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 LEY 26887 LGS

Art. 227.- Auditorías especiales

En las sociedades que no cuentan con auditoría externa permanente,
los estados financieros son revisados por auditores externos, por
cuenta de la sociedad, si así lo solicitan accionistas que representen no
menos del diez por ciento del total de las acciones suscritas con
derecho a voto.

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 CLASES DE AUDITORIA
Es necesario precisar los principales tipos de auditorias:
•FINANCIERA
•ADMINISTRATIVA (operativa, gestión integral)
•GUBERNAMENTAL(Financiera, gestión y
presupuesto)
•TRIBUTARIA
•SISTEMAS COMPUTARIZADOS

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 OBJETIVOS E INTERRELACION DE LA AUDITORIA FINANCIERA,
ADMINISTRATIVA Y GUBERNAMENTAL

AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Objetivo:
Objetivo: -Evaluación de los controles internos
-Examen de estados financieros - Examen de eficiencia, eficacia y
- Evaluación de controles internos economía de las actividades
- opinión(dictamen sobre - Evaluación del redimiendo y/o produ-
confiabilidad de EE.FF _ctividad de las utilidades y servidores
Alcance – un área a la entidad.

AUDITORIA GUBERNAMENTAL

Objetivo:
-Examen de operaciones financieras y operativas de las entidades bajo el ámbito de la ley
nacional de control
- Examen de la gestión en el cumplimiento de objetivos y metas
- Examen del proceso presupuestario(programas, formulación, ejecución, evaluación)
- Evaluación del cumplimiento de normas legales y lineamientos de políticas y planes de acción 19
 SUS FORMAS DE APLICACIÓN DE LA AUDITORIA

Auditoria externa Auditoria interna

Auditor independiente Sociedades de • Examen de las operaciones

individual
• Auditoria financiera
• Auditoria operativa
• Auditoria gubernamental
• Auditoria de sistemas
• Auditoria tributaria
Auditoria financieras y administrativas
evalúa permanentemente
•Controles internos para sugerir
recomendaciones
• Realiza control preventivo
•Y asesoramiento
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 AUDITORIA OPERATIVA

Es la valoración independiente de todas las

operaciones de una entidad, en forma analítica y
sistemática, para determinar si se llevan a cabo,
Políticas y Procedimientos aceptables.

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 LEY 26887 LGS

Art. 190.- Responsabilidad

El Gerente responde ante la sociedad, los accionistas y terceros, por
los daños y perjuicios que ocasione por el incumplimiento de sus
obligaciones, dolo, abuso de facultades y negligencia grave.
El gerente es particularmente responsable por……..

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 Medir eficiencia es más
complejo que medir eficacia, ya
que no existe un patrón de
comparación.

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 El auditor debe apoyarse en la teoría sobre la
administración de los recursos humanos y
financieros para saber si están o no bien,
además debe tener criterio y experiencia para
poder comparar la teoría con la realidad.

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Gracias por su atención

: bochoa@continental.edu.pe