IMPUESTOS AL CAPITAL –

Unidad IX
DERECHO TRIBUTARIO
IMPUESTO INMOBILIARIO

Es uno de los tributos de data antigua., el cual era aplicado

anteriormente por la Dirección de Impuestos Inmobiliarios.
Como antecedente se conoce que al termino de la guerra de
la Triple Alianza, se implementó el pago de impuestos por la
‘‘tenencia de la tierra’’, denominado como ‘‘Contribución directa o
Contribución territorial’’.
El Decreto Nro. 16.058/93, Art. 1, autorizó al Ministerio de
Hacienda a transferir a las Municipalidades de la República, todas
las informaciones que guarden relación con la administración de
Impuestos Inmobiliarios
IMPUESTO INMOBILIARIO
CONTRIBUYENTES
En el articulo 550 de la Ley
125/91 se determina que “Son
contribuyentes las personas físicas,
las personas jurídicas y las
entidades en general”.
El Presente inciso se enumera al
sujeto pasivo de la obligación
tributaria, siendo en general los
mencionados en el párrafo
precedente.
NACIMIENTO DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
De acuerdo a lo dispuesto en el
Art. 560 de la Ley 125/91, la
configuración del hecho imponible
se verificará el primer día del año
Civil.
El impuesto Inmobiliario es anual
y se paga por año adelantado. Aún
cuando la configuración del hecho
imponible se verifica el 1 de Enero
de cada año, el pago del mismo se
produce normalmente dentro de los
tres primeros meses del año.
EXENCIONES PARA EL
IMPUESTO INMOBILIARIO
• Los inmuebles del Estado
• Propiedades de entidades
Religiosas
• Monumentos históricos
• Asociaciones de utilidad pública
• Pertenecientes a Gobiernos
Extranjeros
• Sedes sociales de partidos
políticos
• Propiedad de los veteranos de
Guerra del Chaco
• Propiedad del Instituto de
Bienestar Rural
• Parques Nacionales y reservas de
preservación ecológica
BASE IMPONIBLE

De conformidad con el Art. 60 de la Ley 125/91, aun cuando

corresponda a los municipios la recaudación del Impuesto
Inmobiliario, la base imponible del tributo no es determinada por
dicho órgano administrador, correspondiendo al Servicio Nacional de
Catastro la valuación fiscal de los inmuebles y la recomendación del
porcentaje de incremento anual, lo cual es presentado al Ministerio
de Hacienda para que previo dictamen de la abogacía del tesoro,
proceda conjuntamente con el Poder Ejecutivo a dictar el decreto
respectivo.
TASA IMPOSITIVA

El Art. 61 de la Ley 125/91 expresa: “La tasa impositiva del

impuesto será del 1%. Para los inmuebles rurales menores de 5
hectáreas, la tasa impositiva será del 0,50%, siempre que sea única
propiedad destinada a la actividad agropecuaria”.
La Ley establece una tasa única del 1% para los inmuebles
urbanos.
LIQUIDACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO
INMOBILIARIO

Conforme a lo que dispone el Art. 62: “El impuesto será liquidado

por la administración a que establecerá la forma y oportunidad del
pago”.
El pago del presente impuesto es anual, los comprobantes de la
efectivización del pago lo constituye la boleta de liquidación
expedida por las respectivas Municipalidades.
En caso de que no se abone el impuesto en tiempo oportuno, se
deberá abonar los recargos establecidos en la propia Ley 125/91.
LOS BALDÍOS

Se consideran baldíos, a todos los inmuebles que carecen de

edificaciones y mejoras, o en las cuales el valor de la misma
representa menos del 10%
El Poder Ejecutivo podrá establecer Zonas de la periferia de la
capital y de las ciudades del interior, las cuales se excluirán del
presente adicional. A estos efectos contará con el asesoramiento del
Servicio Nacional de Catastro
IMPUESTO ADICIONAL A LOS BALDÍOS

Gravase con un adicional al Impuesto Inmobiliario, la propiedad o

la posesión cuando corresponda los bienes inmuebles considerados
baldíos ubicado en la capital y zonas urbanas de los restantes
Municipios del País.
IMPUESTO ADICIONAL A LOS INMUEBLES DE
GRAN EXTENSIÓN Y LOS LATIFUNDIOS.

El Art.71 de la Ley 125/91 expresa: “Gravase la propiedad o

posesión de los inmuebles rurales con un adicional al Impuesto
Inmobiliario, que se aplicará conforme a la escala establecida en el
Art. 74 de ésta Ley”.
El presente impuesto grava en forma adicional a los inmuebles
rurales que tengan una extensión mayor a las 10.000 hectáreas en la
Región Oriental y de 20.000 en la Región Occidental. Igualmente se
establece un recargo adicional del 50% a los inmuebles considerados
como latifundios.
INMUEBLES AFECTADOS POR EL IMPUESTO
ADICIONAL.
Al respecto, el Art. 72 dispone: “A los efectos del presente adicional se
considerarán afectados, no solo los inmuebles que se encuentran
identificados en un determinado padrón inmobiliario, sino también
aquellos que teniendo diferentes empadronamientos son adyacentes y
pertenezcan a un mismo propietario o poseedor se considerará además
como de un solo dueño los inmuebles pertenecientes a conyugues, a la
sociedad conyugal y a los hijos que se hallan bajo la patria potestad.
Respecto de los inmuebles comprendidos en tales circunstancias, el
propietario o poseedor deberá hacer la Declaración Jurada del año antes
del pago del Impuesto Inmobiliario, a los efectos de la aplicación del
adicional que según la escala le corresponda.
Para aplicar la escala impositiva, se deberán sumar las respectivas
superficies a los efectos de considerarlas como un solo inmueble”.
BASE IMPONIBLE AL IMPUESTO ADICIONAL DE
GRAN EXTENSIÓN Y A LOS LATIFUNDIOS.

De acuerdo al Art. 73 de la Ley 125/91: “Base imponible la

constituye la evaluación fiscal del inmueble”.
La base imponible es determinada anualmente por el Poder
Ejecutivo de acuerdo a la recomendación realizada por el Servicio
Nacional de Catastro.
TASAS IMPOSITIVAS PARA EL IMPUESTO ADICIONAL
DE GRAN EXTENSION Y A LOS LATIFUNDIOS.

Al respecto, el Art. 74 de la Ley 125/91 expresa: “El impuesto se

determinará sobre:
a) Inmuebles de gran extensión: El tramo de la escala que
corresponda a la superficie total gravada, indicará la tasa a
aplicar sobre la base imponible correspondiente a dicha
extensión. (siguiente grafico).
b) Los latifundios tendrán un recargo adicional de un 50% sobre la
escala”
INMUEBLES DE GRAN EXTENSIÓN.

Región Oriental Impuesto adicional Región Occidental

Superficie de los inmuebles (por ciento) Superficie de los inmuebles
en hectáreas. en hectáreas.
10.000 LIBRE 20.000
10.001-15.000 0,5 20.001-30.000
15.001-20.000 0,7 30.001-40.000
20.001-25.000 0,8 40.001-50.000
25.001-30.000 0,9 50.001-60.000
30.001 y más Hectáreas 1.0 60.001 y mas Hectáreas
NORMAS QUE DEFINEN LOS LATIFUNDIOS.

Cabe recordar que la Constitución Nacional, Art. 5 expresa que los latifundios serán
objeto de un sistema de imposición progresiva, cuya escala establecerá la Ley de
Impuesto Inmobiliario.
Por su parte, el Art. 6 expresa que la extensión máxima de tierra que puede ser
propietaria una sola persona, natural o jurídica, será limitada por Ley especial en
cada departamento en atención a las condiciones requeridas para su evaluación
económica y social, a su superficie y la densidad de su población. En la misma Ley se
establecerá al forma como ha de disponerse de los excedentes resultantes, de
acuerdo con lo preceptuado en el Art. 116 de la Constitución Nacional.
La Constitución Nacional, Art. 116 expresa que con el objeto de eliminar
progresivamente los latifundios improductivos, la Ley atenderá a la aptitud natural de
las tierras, a las necesidades del sector de población vinculado con la agricultura y a
las previsiones aconsejables para el desarrollo equilibrado de las actividades
agrícolas, agropecuarias, forestales e industriales, asi como al aprovechamiento
sostenible de los recursos y la preservación del equilibrio ecológico.