Participación en las

Utilidades
1. ¿Qué es?

La participación en utilidades es un
beneficio social que tiene por finalidad
Los objetivos de la participación en las
que los trabajadores participen en la
utilidades son i) Aumentar la productividad con
distribución de las utilidades de la
esfuerzo conjunto de trabajadores y empresarios.
empresa.
ii) Identificar a los trabajadores con la empresa. iii)
Elevar el nivel económico de los trabajadores y
sus familias.

Artículo 29°.- El Estado reconoce el derecho de los

Constitución trabajadores a participar en las utilidades de la empresa y
promueve otras formas de participación.

se regula por el Decreto Legislativo N° 677, el Decreto

Ámbito Legislativo Legislativo N° 892 y su reglamento, este último aprobado
por el Decreto Supremo N° 009-98-TR.
2. Ámbito de aplicación

Tienen derecho a la participación en las utilidades de la empresa, los trabajadores sujetos al régimen
laboral de la actividad privada que presten servicios en empresas que desarrollen actividades
generadoras de rentas de tercera categoría ( Art 1 del D. legislativo 892).

2.1 ¿Qué es una renta de tercera categoría?

Son empresas que desarrollan cualquier
actividad que constituya negocio habitual
de compra o producción y venta, permuta
o disposición de bienes
Por disposición especial del TUO de la Ley
del impuesto a la Renta (DECRETO
SUPREMO N.° 179-2004-EF) - artículos 14 y
28, inciso e )- , las empresas unipersonales
que involucran incluso a personas naturales
también podrán generar rentas de tercera
categoría. Consecuentemente, de tener el
número mínimo de trabajadores dependientes
de su cargo (21 a más), estarán obligadas al
reparto de utilidades entre sus trabajadores.
3. ¿Quiénes reciben utilidades?

Es importante señalar que tendrán derecho a este beneficio los trabajadores contratados
directamente por las empresas, independientemente del tipo de contrato que hayan celebrado,
ya sea a tiempo indeterminado,a plazo fijo o sujeto a modalidad. Asimismo, los trabajadores
con contrato a tiempo parcial, también podrán gozar de este beneficio pero en forma
proporcional a las remuneraciones percibidas durante el ejercicio.

Aquellos trabajadores que tengan contratos de intermediación laboral ( respecto a la empresa

usuaria) , o presten servicios mediante contratos civiles de locación de servicios y los jóvenes
en formación que laboran a través de convenios se encuentran exceptuados de participar en
las utilidades.
 4. Empresas no obligadas a repartir utilidades

Las cooperativas, las empresas autogestionarias, las

Artículo 9 del Decreto
sociedades civiles y las empresas que no excedan de 20
Legislativo N° 677 trabajadores promedios en el ejercicio. En este último caso,
aun cuando generen rentas al final del ejercicio.

5. Determinación del número mínimo de trabajadores

# Trabajadores Enero + Ferbrero +Marzo (...) + Diciembre = “X”

12

● Mensualmente varíe el número de trabajadores: Se tomará en consideración el número mayor. Si

el número resultante incluyera una fracción, se aplicará el redondeo a la unidad superior, siempre
y cuando dicha fracción sea igual o mayor a 0.5
Caso 1 :
La empresa “Textiles Peruanos S.A.C”, mantuvo un número de trabajadores contratados
en el año conforme al siguiente cuadro.

Mes N° de Mes N° de Mes N° de

trabajadores trabajadores trabajadores

Enero 18 Mayo 17 Setiembre 20

Febrero 19 Junio 14 Octubre 21

Marzo 21 Julio 13 Noviembre 22

Abril 20 Agosto 20 Diciembre 22

# Trabajadores Enero + Ferbrero +Marzo (...) + Diciembre = “X”

12

No deberá
# Trabajadores Enero + Ferbrero +Marzo (...) + Diciembre = 227 = 18.91 -> repartir
12 utilidades en
ese ejercicio
6. Utilidades por Repartir
 7. Procedimiento para la distribución de las utilidades
i) Los días efectivamente laborados por los trabajadores
ii) La remuneración pérdida por ellos durante el ejercicio.

- El 50% se distribuye en función de los días efectivamente laborados por el trabajador en el

ejercicio

*Se debe tener en cuenta para el cálculo la calificación de días


Días no computables
- Los días de descanso vacacional
- Días de permiso con goce de haberes
- Días incapacidad para el trabajo ( descanso
médico por enfermedad, accidente, o
descanso pre y posnatal).
- Días de descanso semanal obligatorio
- Días feriados laborables
- Los días parcialmente laborados
Días computables
- Días de permisos otorgados a los dirigentes
sindicales (licencias sindicales)
- Días no laborados por encontrarse cerrado
temporalmente el centro de trabajo por orden de
la Administración Tributaria como consecuencia
de un a infracción.
- Periodo dejado de laborar por el trabajador en
caso de que el despido sea declarado nulo.
- Periodo dejado de laborar ante una suspensión
temporal perfecta de labores, por caso fortuito o
de fuerza mayor, cuya solicitud haya sido
declarada improcedente y como consecuencia
de ello, la autoridad de Trabajo haya ordenado
la reanudación de labores
- La hora de permiso por lactancia materna
establecida por la ley 27240
- El 50% restante se determina en proporción a las remuneraciones percibidas
por los trabajadores durante el ejercicio

*Se debe tener en cuenta que Conceptos que no califican como Remuneración
● Conceptos que no califican como Remuneración
- Gratificaciones extraordinarias
- Bonificación por cierre de pliego
- La propia participación en las
utilidades de la empresa, sea legal o
voluntaria
- Las condiciones de trabajo
- La canasta de Navidad o similares.
- El valor del transporte supeditado a
la asistencia al centro de trabajo y
que razonablemente cubra el
respectivo traslado
- La asignación o bonificación por
educación, siempre que sea por un
monto razonable y se encuentre
debidamente sustentada
- CTS.
- La asignación o bonificación por
cumpleaños, matrimonio, nacimiento de
hijos, fallecimiento y aquéllas de
semejante naturaleza,
- Las asignaciones que se abonen con
motivo de determinadas festividades
siempre que sean consecuencia de una
negociación colectiva
- Los bienes que la empresa otorgue a
sus trabajadores, de su propia
producción, en cantidad razonable para
su consumo directo y de su familia
- Las prestaciones alimentarias otorgadas
bajo la modalidad de suministro indirecto
- Las indemnizaciones por despido o
vacaciones no gozadas
8. Límites en la participación de las utilidades

18 remuneraciones
Monto máximo mensuales vigentes al cierre
del ejercicio, por cada
trabajador.

9. Oportunidad de Pago

Para efectos laborales, las utilidades deben ser
abonadas dentro de los 30 días después de
vencido el plazo para la presentación de la
Declaración Jurada Anual de Impuesto a la
Renta de Tercera Categoría de la Empresa
Vencido el plazo para el pago, sin que
este se realice, la participación en las
utilidades que no se hayan entregado a
tiempo, generará interés moratorio.
10. Plazo para solicitar el pago de las utilidades
Conforme a la Ley 27321, los trabajadores tienen 4 años para cobrar sus utilidades. Vencido dicho
plazo, las utilidades no cobradas serán distribuidas entre los demás trabajadores, en el ejercicio en
el que vence el plazo.

11. Documentación a otorgar a los trabajadores

Los empleadores deberán entregar a sus trabajadores una liquidación donde se detalle el
procedimiento y cálculo utilizados. Dicha liquidación también deberá otorgarse a los ex trabajadores,
cuando perciban sus utilidades luego de haber cesado.

➔ Nombre o razón social del empleador.
➔ Nombre completo del trabajador.
➔ Renta anual de la empres antes de
impuestos
➔ Número de días laborados por el
trabajador.
➔ Remuneración del trabajador.
➔ Número total de días laborados por todos
los trabajador es de la empresa con
derecho a percibir utilidades.
➔ Remuneración total pagada a todos los
trabajadores de la empresa
➔ Monto del remanente generado por el
trabajador.
 Caso 2:

Dora López es la dueña de la empresa “MEKTREK” la cual es una empresa

dedicada al rubro industrial. Por tratarse de una de las empresas más
importantes del medio, durante el año 2009, esta empresa registró utilidades
por un monto ascendente a S/. 25’340,390.00 Nuevos Soles.

La pregunta que nos hace la Sra. López es la siguiente: la empresa ¿está

obligada a efectuar el reparto de utilidades entre sus trabajadores?. Si esto
fuera así ¿cuál sería la forma de efectuar esa distribución ?
1. Determinación del número mínimo de trabajadores

La Sra. López nos indicó que el número de trabajadores durante el año 2009 no fue único sino
variable por lo que nos alcanzó el siguiente detalle:

= 257 trabajadores
 # Trabajadores de todo el año 2009= “X”
12

Promedio de trabajadores año 2009 257 / 12

Promedio de Trabajadores año 2009: 21.42

Número de trabajadores computables : 21 trabajadores

Cumple con el primer requisito: +20 Trabajadores

Promedio de Utilidades por Repartir
Determinación del monto a repartir

10% de Utilidades recibidas en el año 2009

= 10% de S/. 25’340,390.00

= S/. 25’340,390.00 x 0.10

= S/2.534.039 Monto a repartir entre los trabajadores

Procedimiento de distribución de utilidades

a) El 50% se distribuye en función de los días efectivamente laborados por el trabajador en el ejercicio

50% (S/2.534.039)
Suma de dias laborados por
todos los trabajadores
Para poder obtener dicho coeficiente debemos contar con la información referida al número de días de
trabajo efectivos de cada trabajador durante el Ejercicio 2009.:
 50% (S/2.534.039)
3739

➔ Trabajador 1

= 1267019.5 x 250
3739

= 338.8658732 x 250
= 84.716.46
 N° DE DÍAS PARTICIPACIÓN EN
TRABAJADOR EFECTIVOS FACTOR DIARIO FUNCIÓN A LOS DÍAS
DE TRABAJO LABORADOS

1 250 338.8658732 84.716.4683

2 210 338.8658732 71.161.8333

3 185 338.8658732 62.690.1865

a) El 50% restante se determina en proporción a las remuneraciones percibidas por los trabajadores durante
el ejercicio

50% (S/2.534.039)
Suma de remuneraciones de todos
los trabajadores del ejercicio
 50% (S/2.534.039)
S/.595,223.00

➔ Trabajador 1

= 1267.019.5 x 54.000.00
S/.595,223.00

= 2,128.646742 x 54.000.00
= 114.946.92
Participación Límite en las Utilidades que puede percibir cada trabajador
TRABAJA- EN FUNCIÓN A LOS EN FUNCIÓN A LAS PERCIBIR MONTO LÍMITE PERCIBIR
DOR DÍAS LABORADOS REMUNERACIONES PROVISIONAL DEFINITIVO

1 S/. 84.716.4683 S/. 114.946.92 S/.199.663.38 S./ 81.000.00 S./ 81.000.00

2 S/. 71.161.8333 S/.110.689.63 S/.181.851.46 S/. 77.940.00 S/. 77.940.00

3 S/.62.690.1865 S/. 27.353.11 S/.90.043.29 S/.19.080.00 S/.19.080.00