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 1.

- Los contribuyentes alcanzados por una


fiscalización electrónica serán notificados de
su inicio en el domicilio fiscal denunciado.
de resultar negativa la notificación, se realizará
en un domicilio alternativo que sea de
conocimiento de la AFIP.
 2.-) Como consecuencia de la notificación, el
proceso quedará iniciado y se le otorgará un
número de fiscalización electrónica que lo
identifica.
 3.- el contribuyente, dentro del plazo de 10
días hábiles para contestar el requerimiento
fiscal electrónico que se le formule,
 ingresando con Clave Fiscal al servicio “AFIP -
Fiscalización electrónica”.
 podrá adjuntar en formato “pdf” la prueba
documental que considere oportuno
presentar.
 4.- Luego de contestar el requerimiento, el
sistema emitirá un acuse de recibo.
 A.-Por alguna de las vías previstas por el
artículo 100 de la ley 11683

 B.-En su domicilio fiscal denunciado en los


términos del artículo 3 de la LPT y de la
resolución general (AFIP) 2109 (sus
modificatorias y complementarias).
 a) Por carta certificada con aviso especial de
retorno.
 b) Personalmente, por medio de un empleado de
la AFIP.
 c) Por nota o esquela numerada, con firma
facsimilar del funcionario autorizado, remitida
con aviso de retorno.
 d) Por tarjeta o volante de liquidación o
intimación de pago numerado remitido con aviso
de retorno (no aplicable al caso bajo análisis).
 e) Por cédula, a través de los empleados que
designe el Administrador Federal.
 f) Por telegrama colacionado u otro medio de
comunicación de similares características.
 g) Por la comunicación informática
 la ley nacional 26044 incorporó a la LPT el
artículo 3.1
 que introdujo el instituto del domicilio
electrónico,
 encontrándose reglamentado dentro de la
resolución general (AFIP) 2109,
 La “e-ventanilla”, que opera en el “website” de
la AFIP.

 el establecimiento de este domicilio es


optativo para el contribuyente.
actos administrativos comunicados
informáticamente se consideran notificados
en los siguientes momentos:
 - Cuando un contribuyente proceda a la
apertura del documento digital que contiene
la comunicación.
 - Los días martes y viernes inmediatos
posteriores a la fecha en la que las
comunicaciones se encuentren disponibles en
el servicio Web “e-ventanilla
 a) Que se concrete, lo que implica que se
tendrá por iniciado el procedimiento de
fiscalización electrónica, el cual se
identificará con un número de fiscalización
electrónica.
 b) Que la notificación no se haya podido
practicar,
 La AFIP dispondrá la suspensión de la Clave
Única de Identificación Tributaria
 se pondrá en conocimiento de los bancos e
instituciones financieras sometidas al control
del Banco Central de la República Argentina.
Esto implicará que el contribuyente pueda
verse privado de operar en el sistema
financiero
 La AFIP publicará periódicamente en su sitio
Web institucional un listado con los
domicilios fiscales denunciados en los cuales
no se ha podido concretar notificación alguna
en el curso de un proceso de fiscalización
electrónica.
 artículo 7RG 1209 que el sujeto incluido en
un proceso de fiscalización electrónica podrá
utilizar su Clave Fiscal, a la que se le asignará
“nivel 1”(2) al solo efecto de regularizar su
situación. A tales efectos, deberá:
 1. efectuar una comunicación sobre su
voluntad de regularizar su situación respecto
del domicilio fiscal;
 2. denunciar un domicilio que adquirirá el
carácter de domicilio autodeclarado
 10 días hábiles
 plazo es prorrogable por única vez y por un
término similar
 acceder al servicio “AFIP - Fiscalización
electrónica”, opción “Cumplimiento de
requerimiento fiscal electrónico”, disponible
en el sitio institucional del Organismo
Recaudador ingresando el número de
fiscalización electrónica, y contestar en línea
el requerimiento fiscal electrónico.
 podrá adjuntar por la misma vía y en formato
“pdf” la prueba documental que considere
menester presentar y que no se encuentre en
poder de la AFIP.
 Efectuada la transmisión electrónica de datos,
el sistema emitirá un acuse de recibo, que
será comprobante del cumplimiento dado al
requerimiento fiscal electrónico.
 artículo 39 de la LPT (multa de $ 150 a $
2.500), pudiendo aplicarse el régimen
agravado que prevé el artículo citado (multa
hasta $ 45.000) si el incumplimiento implica
la omisión de proporcionar datos requeridos
para el control de las operaciones
internacionales (art. 39, ap. 3, LPT) o la falta
de conservación de los comprobantes y
elementos justificativos de los precios
pactados en operaciones internacionales (art.
39, ap. 4, LPT).
 2. Encuadramiento en una categoría distinta de la
que posee en el Sistema de Perfil de Riesgo
(SIPER) y que refleje un grado creciente de riesgo
de ser fiscalizado.
 3. Exclusión o suspensión de los registros
especiales tributarios o registros fiscales a cargo
de la AFIP en los que estuviere inscripto.
 4. Consideración del incumplimiento como una
inconsistencia asociada a su comportamiento
fiscal.
 La norma bajo análisis prevé expresamente que
las sanciones indicadas pueden aplicarse en
forma conjunta o indistinta.
 es un sistema informático establecido por la RG
(AFIP) 1974, cuyo fin es categorizar a los
contribuyentes de acuerdo con el grado de
cumplimiento de sus obligaciones fiscales
formales y/o materiales. Se asignarán diferentes
categorías a los contribuyentes de acuerdo con la
conducta observada por cada responsable. El
sistema reflejará 5 categorías (“A”, “B”, “C”, “D” y
“E”) en orden creciente e indicativas del riesgo de
ser fiscalizado (vgr., categoría “A”: bajo riesgo de
ser fiscalizado; categoría “E”: alto riesgo de ser
fiscalizado)
 En el nivel de seguridad 1 la registración de
un nuevo usuario se realiza sin verificación
alguna de la identidad de la persona que está
solicitando una Clave Fiscal
 “nivel de seguridad 2”. Recordemos que esta
Clave se obtiene por Internet con la
validación de la identidad de la persona
 Nivel 3 datos biométricos.
 El nuevo proceso de fiscalización electrónica
 Schestakow, Carlos A.
 Práctica y Actualidad Tributaria (PAT)
 2013

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