DESCRIPCIÓN DE RUBROS, CUENTAS Y SU DINÁMICA CON APLICACIÓN DE CASOS PRÁCTICOS CON CUENTAS DEL PASTRIMONIO, GASTOS Y DE INGRESOS CLASE: 3 PATRIMONIO Representa la participación de los propietarios en el activo neto de la empresa. Su importe se determina por la diferencia entre el activo y el pasivo. Comprende la acumulación de los aportes de los accionistas, incluyendo las capitalizaciones de utilidades y excedentes, representado por acciones nominativas debidamente suscritas; así como el capital adicional que incluye las donaciones, primas de emisión y capital en trámite; las reservas; los ajustes al patrimonio o revaluación; resultados acumulados y resultados del ejerciciocréditos obtenidos, cuentas por pagar por diversos conceptos y por gastos incurridos. RUBRO: 31 CAPITAL SOCIAL Comprende el capital pagado, el capital suscrito y las suscripciones pendientes de pago. El capital pagado constituye la acumulación de los aportes de los accionistas, incluyendo las reinversiones de utilidades, capitalización de reservas y otras, representado por acciones nominativas debidamente suscritas. CUENTA : 3101 CAPITAL SOCIAL En esta cuenta se registra el porcentaje de las acciones comunes y preferentes suscritas y pagadas y las que se originan por la capitalización de utilidades, de reservas y obligaciones, entre otros motivos, de conformidad con las disposiciones legales correspondientes. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS: 3101.01 Acciones Comunes 3101.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo 3101.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo 3101.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo 3101.09 Otras Acciones DINÁMICA DÉBITOS: - Por la reducción del capital debidamente autorizado. CRÉDITOS: - Por el importe del capital inicial y aportes posteriores. - Por la capitalización de utilidades. - Por el importe de la reexpresión por inflación. - Por el importe de la capitalización de reservas. - Por el importe de la capitalización de obligaciones CASO PRÁCTICO CUENTA: 3102 CAPITAL SUSCRITO En esta cuenta se registra el capital suscrito cuyo saldo representa el monto pendiente de pago. No se considera dentro del Patrimonio Efectivo, ni para el cálculo de los límites, ni otros efectos legales. SUBCUENTA: 3102.01 Acciones Comunes 3102.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo 3102.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo 3102.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo 3102.09 Otras Acciones DINÁMICA DÉBITOS: - Por los pagos efectuados de capital suscrito. Resolución . CRÉDITOS: - Por el importe de la suscripción de acciones. CASO PRÁCTICO 1.En junta de accionistas del Banco Regional se acordó suscribir Capital Social 222 por S/. 9,000,000 2.1.1.3. CUENTA: 3103 (SUSCRIPCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE PAGO) DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el derecho que tiene la empresa frentea los suscriptores de acciones de capital de exigir el pago del mismo. SUBCUENTA: 3103.01 Acciones Comunes 3103.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo. Resolución SBS Nº 7036-2012 ( 2012). 3103.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo 3103.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo 3103.09 Otras Acciones DINÁMICA DÉBITOS: - Por los importes de las suscripciones de acciones. CRÉDITOS: - Por los pagos efectuados del capital suscrito. RUBRO: 32 CAPITAL ADICIONAL Comprende las cuentas que registran las donaciones y otros aportes similares a favor de la empresa, realizados en efectivo o en especie, así como las primas de emisión. Asimismo, se registrarán las ganancias o pérdidas por la venta de las acciones en tesorería. 2.1.2.1. CUENTA: 3201 DONACIONES En esta cuenta se registran las donaciones y otros aportes similares a favor de la empresa. Cuando se trate de donaciones destinadas a cubrir gastos, éstas se registran como ingresos. SUBCUENTA: 3201.01 Donaciones DINÁMICA: Aplicables a las cuentas 3201, 3202, 3203 y 3204 DÉBITOS: - Por las capitalizaciones o distribuciones de las primas de emisión. - Por las capitalizaciones.de las donaciones y otros aportes. - Por el importe del descuento en la colocación de acciones. - Por el valor nominal de acciones en tesorería. - Por la diferencia (exceso) del valor de adquisición sobre el valor nominal en la adquisición de las acciones de tesorería. - Por la diferencia entre el costo de adquisición y el valor de venta de las …….acciones de tesorería. - Por la formalización del capital que se encontraba en trámite CRÉDITOS: - Por los importes de las donaciones recibidas y otros aportes recibidos. - Por los importes de las primas en la emisión de acciones. 224 - Por la diferencia (defecto) del valor de adquisición sobre el valor nominal ……en la adquisición de las acciones de tesorería - Por la diferencia entre el costo de adquisición y el valor de venta de las ……acciones de tesorería - Por los aportes de capital cuya formalización se encuentra en Trámite. CASO PRÁCTICO RUBRO: 33 RESERVAS Resolución SBS Nº 7036-2012 ( 2012). DESCRIPCIÓN: Comprende tanto las reservas legales como las voluntarias, provenientes de los aportes en efectivo, de la detracción de las utilidades, de la revaluación o reexpresión por inflación, u otra constitución que apruebe esta Superintendencia. RUBRO: 36 AJUSTES AL PATRIMONIO Comprenden los ajustes al patrimonio, como los incrementos por revaluaciones conforme a las normas respectivas, y las ganancias y pérdidas por coberturas de flujo de efectivo conforme con el tratamiento contable de los productos financieros derivados. RUBRO: 38 RESULTADOS ACUMULADOS DESCRIPCIÓN: Comprende las utilidades acumuladas no distribuidas y/o las pérdidas acumuladas. Asimismo, comprende el efecto del cambio de políticas y contabilización de errores de ejercicios anteriores en concordancia con las NIIF. RUBRO: 39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO DESCRIPCIÓN: Comprende el resultado obtenido por la empresa al final del período contable o ejercicio, que surge del Estado de Ganancias y Pérdidas. GRACIAS