UNIVERSIDAD CÉSAR VALLEJO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

“ESTRATEGIAS DE CONTROL INTERNO PARA EL CORRECTO

PROCESO DE LAS OPERACIONES CONTABLES EN LA
INSTITUCIÓN EDUCATIVA “GOBERNANTES DEL PERÚ” CHICLAYO
– 2018”

TESINA PRESENTA POR:

Tocto Rimarachin Elizabeth

ASESORA:
Salazar Cabrejos Rosa Eliana
INTRODUCCIÓN
1.1. Realidad Problemática

• Falta de interés
por parte de la
administración.
• Contabilidad • INCORRECTO
manual. CONTROL
• La Falta De EFECTO INTERNO DE LOS
PROCESOS
Control
Documentario. • Desconocimiento Para la CONTABLES EN LA
Toma De Decisiones. INSTITUCIÓN
• Recursos • La Información Contable EDUCATIVA
Tecnológicos No Es Confiable y GOBERNANTES
Limitados. registrada
CAUSA oportunamente.
DEL PERÚ
• Inexactitud de sus Gastos.
• Falta De Implementación PROBLEMA
De Un Sistema Contable.
 INTRODUCCIÓN
Trabajos Previos
INTERNACIONAL
Según, López (2017) En su investigación
titulada: “Estrategias de Control interno para
Mejorar el Proceso Contable en el Hospital
Neumológico Alfredo J. Valenzuela”, en la
cual tuvo como objetivo, método de
investigación y conclusión:
El departamento contable no posee un
adecuado sistema de control interno que
permita supervisar los procesos contables
para garantizar la información financiera y
contable que este departamento maneja.
NACIONAL
Según Pereda (2012) Presentó su
trabajo de investigación “Diseño De
Un Sistema De Organización Contable
Para Mejorar La Estructura Económica
Financiera De La Empresa Médica
Santa Lucia Sac” cuyo objetivo,
Método de estudio y Conclusión fue:
Concluye que los registros contables
de forma manual es una de las
principales deficiencias que presenta
el sistema contable actual de la
empresa, ha conllevado a la carencia
e inoportunidad de los reportes
contables sumados a la falta de
seguridad de los mismos
 INTRODUCCIÓN

Trabajos Previos
LOCAL

Según Campos (2015) En su investigación “ Propuesta De Diseño De Control Interno Para Mejorar
La Eficiencia Del Área De Tesorería En La Empresa Constructora Concisa En La Ciudad De Chiclayo
2014”
El estudio de esta investigación realizado ha determinado la existencia de deficiencias en el
control interno dentro del proceso de las operaciones del área de tesorería, tales como: ausencia
de conciliaciones bancarias, autorización verbal del jefe y falta de segregación de funciones,
personal no calificado, excesivo efectivo en caja chica, faltantes de efectivo. Demora en la
liquidación del efectivo, pago doble de las facturas con los proveedores, deficiencia en los pagos
importantes del mes; las mismas que afectan la supervisión y gestión del manejo del efectivo
 INTRODUCCIÓN
Teorías
Relacionadas
• En el mundo de los negocios el control interno es fundamental ya que éste busca
controlar los recursos con los que cuenta la entidad con el fin de tomar decisiones
acertadas las cuales le permitan mitigar riesgos como lo son posibles fraudes o
errores durante determinados procesos que afecte la fiabilidad de los mismos.
CONTROL INTERNO • Según Rene (2011) manifiesta que: “Es innegable la importancia y los beneficios que
proporciona el control, que de no existir conllevaría a un caos total” (párr.4).

• Para Estupiñán (2006) sus objetivos son los detallados a continuación: “Proteger los
activos y salvaguardar los bienes de la institución; Verificar la razonabilidad y
confiabilidad de los informes contables; Promover la adhesión a las políticas
OBJETIVOS DEL administrativas establecidas; Lograr el cumplimiento de las metas y objetivos
CONTROL INTERNO programados”(p. 35).

• Según Estupiñán (2006) “Generales: Garantía razonable, Respaldo, Personal

competente, Objetivos de control, Vigilancia de los controles [...] Específicos:
Documentación, Registro adecuado y oportuno de las transacciones y hechos,
PRINCIPIOS DEL Autorización y ejecución de las transacciones y hechos, División de tareas
CONTROL INTERNO
(segregación), Supervisión.” (p.36).
 • I)Ambiente de Control
• I) Evaluación de Riesgo
• III) Actividades de Control
COMPONENTES
DEL CONTROL
• IV) Información y Comunicación
INTERNO • V) Actividades de Supervisión

• Según Flores y Zambrano (2014) “El proceso contable tiene como

finalidad el establecimiento lógico de mantener un control sobre la
información que reflejan los estados financieros, así como las notas
PROCESO
contables” (p.75).
CONTABLE

• Tiene que ser comprensible y adecuada favorece a la organización a la toma de

decisiones acertadas según las necesidades de la entidad, así como la
elaboración de informes que sean plenamente fiables y permite establecer
INFORMACIÓN medidas de control sobre las diferentes actividades que se deben de realizar
CONTABLE dentro de la entidad
 • Artículo 28 inciso i) Las rentas obtenidas por las Instituciones Educativas
Particulares. Van a ser consideradas rentas de tercera categoría” (p.15).
• En el Texto Único Ordenado, artículo 2° Establece que no está gravada con el IGV,
NORMATIVA entre otras operaciones, la prestación de servicios que efectúen las Instituciones
CONTABLE Educativas Públicas o Particulares exclusivamente para sus fines propios

• Para Picazo (2012) “Los principios de contabilidad generalmente aceptados son

conceptos básicos que establecen la delimitación e identificación del ente
económico, las bases de cuantificación y la presentación de la información
PRINCIPIOS financiera cuantitativa mediante los estados financieros” (p.13).
CONTABLES

• Busca salvaguardar las operaciones realizadas, así como también mantener un

orden de la información y esta sea analizada e interpretada adecuadamente con
el fin tomar decisiones en todo el ámbito de la organización para aprovechar los
recursos de la entidad, con el fin cumplir con los objetivos trazados de manera
CONTROL INTERNO
CONTABLE eficiente.
 • Tienen que ser identificadas acertadamente y elegir aquella
que permita dar solución a un posible problema, ya que esta
ESTRATEGIAS decisión delimitará una situación en particular la cual se
CONTABLES solucionará para lograr resultados que beneficien a la entidad.

¿En qué medida beneficia

explicar las estrategias de control
Formulación del interno para evitar el incorrecto
proceso de las operaciones
Problema contables?
 Las estrategias de control interno evita el
incorrecto proceso de las operaciones contables
Hipótesis: en la Institución Educativa “Gobernantes Del
Perú”.

O BJ ETI VOS DEL T R ABA JO

Explicar las estrategias de control
interno para evitar el incorrecto
proceso de las operaciones contables.

Describir las actividades de
control a través de los
registros contables para
mostrar la situación
financiera de la empresa.
Indicar la eficiencia del Mencionar las causas que
control interno de las originan el inadecuado manejo
del control interno a través del
operaciones contables
proceso contable para determinar
mediante los registros de la razonabilidad de los Estados
compras y venta para Financieros.
determinar su veracidad.
 ANÁLISIS DE ANALÍTICO
MÉTODO DATOS
DEDUCTIVO

TIPO DE Variables
DISEÑO DE POBLACIÓN Y MUESTRA TÉCNICAS E
INVESTIGACIÓN Y
INVESTIGACIÓN INSTRUMENTOS
Operacionalización
DE
RECOLECCIÓN
DE DATOS
Teórica No INDEPENDIENTE: DEPENDIENTE:
ADMINISTRADOR Y
DIRECTOR DE LA
Explicativa Experimental ESTRATEGIAS DE PROCESO INSTITUCIÓN
Descriptivo CONTROL INTERNO CONTABLE EDUCATIVA
• ENTREVISTA

• CUESTIONARIO
 RESULTADOS
¿La institución cuenta con un manual o políticas de control interno en los
procesos contables? ¿porqué?

No cuenta con un manual ni políticas de control interno, por lo que se le dificulta a la

administración llevar un control permanente durante el proceso contable, ocasionando que la
elaboración de la información obtenida se encuentre con errores o falencias.

¿Usted considera que realizar el proceso contable manualmente es

favorable? ¿Por qué?

No cuenta con un sistema contable actualizado dificulta el proceso de registro de

las operaciones contables.

¿Se ha tomado medidas para evitar o minimizar los riesgos de pérdida o deterioro, de
documentos sustentatorios? ¿por qué?

No se toman medidas de resguardo de los documentos sustentatorios, como lo son

facturas o boletas ya sean de compras o ventas ocasiona que esta se pierda o
deteriore, no siendo registrada y por lo tanto no es tomada en cuenta para la
elaboración de la información contable
 RESULTADOS
¿Usted considera que los registros de compras y ventas están correctamente llenados?
¿Por qué?

Los registros no cuentan con información ordenada y detallada.

¿Considera que existe confiabilidad de la información financiera y contable?

¿Por qué?

La información no es considerada confiable debido a que se han tenido errores

ya sea por desconocimiento o por que no se ha podido sustentar operaciones
realizadas como por ejemplo la falta de documentación que justifique las
salidas de dinero.

¿Considera que es necesario implementar estrategias de control interno que le

permitan tener un correcto proceso contable? ¿Por qué?

Existe total interés por la implementación de estrategias de control interno que

les permita delimitar de una forma más idónea sus funciones y
responsabilidades, de tal manera que puedan realizar una mejor gestión con
relación a el funcionamiento contable y financiero de la entidad.
El resultado obtenido a través de la entrevista realizada nos
indica que la institución no ha implementado estrategias de
DISCUSIÓN
control interno que le faciliten un correcto proceso contable, el
cual le permite evaluar las operaciones realizadas. Establecer
estrategias de control ayuda a la organización a tener una
mayor certeza de que los procesos contables que se realicen
sean correctos, así mismo favorece a que toda la información
que se maneje sea confiable y oportuna porque a través de
esta se toman decisiones que son requeridas para minimizar
los riesgos impidiendo de esta forma que su impacto afecte
sobre manera a la entidad. De igual manera asegura que el
control interno sea constante y no algo eventual, estas
estrategias también servirán como un medio preventivo para
identificar las fallas y así tomar las medidas correctivas del
caso.
Al igual que la tesis de López (2017) Que el departamento
contable no posee un adecuado sistema de control interno que
permita supervisar los procesos contables para garantizar la
información financiera y contable que este departamento
maneja. Es por ello que es totalmente necesario se determinen
estrategias de control interno necesarias que cumplan con la
optimización y mejora del proceso contable, la cual le va a
permitir a la organización obtener información que sea fiable
para así poder tomar decisiones las cuales le permitan cumplir
 DISCUSIÓN

Según los resultados obtenidos la institución no cumple

eficientemente con las actividades de control debido a
que existe desconocimiento sobre cómo implementar un
control de los procesos contables adecuado, por lo que
no cuenta con personal capacitado, además las
operaciones que se realizan no están debidamente
registradas y sustentadas dificultando la obtención y
control de la información, por lo que no se puede contar
con registros actualizados y fehacientes, para la
elaboración de los estados financieros. Muy parecido a
la tesis de Campos (2015),en la cual concluye que se ha
determinado la existencia de deficiencias en el control
interno, como desorganización en los registros contable,
incumplimiento en sus obligaciones con terceros, de
igual forma no se cuenta con información verás debido
 CONCLUSIONES

La administración no tiene conocimiento acerca de las estrategias de control interno y de cómo
implementarlas, de manera que les permita realizar un eficiente proceso contable, ya que
debido a la falta de conocimiento la información con la que se cuenta carece de fiabilidad y
razonabilidad.

El proceso contable es ineficaz debido a que el llenado de los registros de compras y ventas no
es el correcto, ya que la información con la que se cuenta no es verídica y tampoco está al día,
por lo tanto la información declarada a SUNAT carece de veracidad, lo que origina
inconvenientes a la empresa como infracciones tributarias y una posterior multa afectando su
situación económica.

Entre las causas que originan el inadecuado proceso contable está la falta de conocimiento e
implementación de un control interno, así como también el no contar con personal capacitado;
además el encargado de administrar la institución cumple multiple funciones por lo cual se le
dificulta el registro de las operaciones así como también no cuenta con un software que
simplifique el registro de las operaciones contables, afectando la obtención y elaboración de
información financiera, siendo esta no razonable y por lo tanto carece de credibilidad para la
toma de decisiones.
RECOMENDACIONES
Establecer un sistema de control permanente como políticas de control
interno y manuales que permita realizar una mejor gestión, la cual se verá
reflejado en sus informes financieros.

Es recomendable determinar estrategias del control interno identificadas que

mejoren el proceso contable de esta manera tomar medidas correctivas frente
a las debilidades encontradas.

Se sugiere la implementación de un software contable que sirva de apoyo y

así este pueda facilitar la elaboración de informes financieros, de igual manera
que la documentación sea revisada, procesada y conservada correctamente
con el fin de garantizar un buen registro en el sistema para lograr restablecer
la confianza en la información contable que maneja la institución.