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Peruano
• NO ES REGALIA
• NO ES DERECHO DE VIGENCIA
TRIBUTO
• NO ES TARIFA
• NO ES PRECIO PUBLICO
• NO ES PRECIO PRIVADO
Concepto de tributo de
nuestra legislación
¿Existe un concepto de tributo en nuestra
legislación?
No existe en nuestra Constitución, ni en
nuestro Código Tributario, ni en ninguna
otra norma tributaria un concepto de lo que
se debe entender por tributo.
Concepto jurisprudencial de
tributo
¿Qué es lo señalado por el Tribunal Constitucional?
Sentencias Exps. Nos. 3303-2003-AA/TC y 4870-2007-PA/TC
Ramon Valdez:
Tributo es “la prestación pecuniaria que el Estado exige,
en ejercicio de su poder de imperio, con el objeto de
obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.”
Concepto de tributo propuesto por el
CIAT
Tributo es:
Vinculados y No Vinculados
Vinculados a una actuación estatal (contribuciones
y tasas).
No Vinculados a una actuación estatal (impuestos).
Definitivos y Transitorios
Directos e Indirectos
• Directo: El contribuyente lo soporta.
• Indirecto: El contribuyente lo traslada.
Reales y Personales
Real: No toma en cuenta la capacidad contributiva total de la
persona.
Personal: Considera dicha capacidad total.
Otras Clasificaciones de Tributos
De Tasa Fija, de Tasa Proporcional y de Tasa Progresiva
• Tasa Fija: se establece en una cantidad determinada
previamente.
• Tasa Proporcional: se establece aplicando un único
porcentaje sobre la base imponible.
• Tasa Progresiva: La base imponible se divide en
porciones. A cada porción se le aplica un porcentaje y
se obtiene un resultado parcial. Se suman los
resultados parciales para determinar el monto del
tributo.
¿Para qué Tributamos?
OTRA FINALIDAD DE LOS TRIBUTOS
Distribución equitativa en la
Sociedad:
El mercado NO distribuye la
renta en forma equitativa,
incluso siendo muy
competitivo,
Finalidades Extrafiscales
• Derechos Arancelarios
RENTA.-
Ej. Impuesto a la
Renta:
Grava la renta
neta generada
anualmente.
MANIFESTACIONES DE LA CAPACIDAD
CONTRIBUTIVA
CONSUMO.- A través
del consumo uno
manifiesta su
capacidad
contributiva y por
tanto tributa, por
ejemplo con IGV.
MANIFESTACIONES DE LA CAPACIDAD
CONTRIBUTIVA
PATRIMONIO.- La
tenencia de
patrimonio. A mayor
patrimonio mayor
impuesto patrimonial.
Ej. Impuesto Predial
CLASES DE TRIBUTOS
1. Se originan en la ley,
2. Tienen una finalidad pública y
3. Es coercitivo.
Derecho Tributario
Sistema Tributario
Conjunto de tributos que se interrelacionan entre sí de manera
coherente y armónica y que rigen en un país determinado en un
momento dado
Sistema Tributario Nacional
TRIBUTOS DEL GOBIERNO CENTRAL:
Impuesto a la Renta, IGV , ISC, Nuevo RUS, Ds Arancelarios,
ITAN, ITF, Apor.ESSALUD, Apor. ONP., etc.
TRIBUTOS DE GOBIERNOS LOCALES
Imp. Predial, Imp. Alcabala, Imp. Esp. No Deport, Imp. a las
Apuestas, Impuesto Juegos, Imp. Patrim. Veh. etc
TRIBUTOS OTROS FINES : Cont. al SENATI, Cont al SENCICO,
etc.
El Sistema Tributario Peruano y Los Principios Constitucionales
PRINCIPIO DE LEGALIDAD
Plantea la exigencia de una norma con rango de ley para la
creación, modificación, o derogación de los tributos, e incluso
para establecer exoneraciones respecto del tributo creado. Y en
el caso preciso de aranceles y tasas, el Poder Ejecutivo ejercerá su
potestad tributaria mediante Decretos Supremos.
El Sistema Tributario Peruano y Los Principios Constitucionales
PRINCIPIO DE IGUALDAD
La norma tributaria no debe tratar igual a quienes no tienen la misma
capacidad contributiva. En efecto, si el tributo debe ser aplicado en forma
simétrica y equitativa entre sujetos que se encuentran en una misma
condición, no habría limitación para tratar de manera diferenciada a quienes
están en situaciones disímiles. Tal es el caso del Impuesto a la Renta que
grava a las personas naturales por su renta de trabajo, donde se aplica tasas
progresivas acumulativas diferencias de 8%, 14%, 17%, 20% y 30% de
acuerdo con su base imponible.
El Sistema Tributario Peruano y Los Principios Constitucionales
PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD
TRIBUTO
IMPUESTO
Es el tributo cuyo cumplimiento no
origina una contraprestación directa
a favor del contribuyente por parte
del fisco: por ejemplo el IGV, Impuesto
a la Renta.
Sistema Tributario: Tipos de Tributos
CONTRIBUCIÓN
Es el tributo cuya obligación tiene como
hecho generador beneficios derivados de
la realización de obras públicas o de
actividades estatales.
Por ejemplo Contribución de Mejora,
Contribución a Essalud
Sistema Tributario: Tipos de Tributos
Arbitrios
Son tasas que se pagan por la Prestación o
mantenimiento de un servicio público
Derechos
TASAS Son tasas que se pagan por la prestación de
un servicio administrativo público o el uso
o aprovechamiento de bienes públicos.
Licencias
Son tasas que gravan la obtención de
autorizaciones específicas para la realización
de actividades de provecho particular sujetas
a control
Supuestos Macroeconómicos del año 2017
Variables económicas
(MMM Revisado 2017-2019) 2017
4.7%
4.7%
11.3%
13.5% 7.7% 142,472
136,021
8.0% 129,893
8.1% 116,746
1.8% 13.1% 108,419
14.5% 15.0% 95,535
88,461
81,857
71,050 72,355
61,789
53,980
2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017
(**/)
(*/) La Ley Nº 30499 amplió en el año 2017 el margen para gastar en S/ 5,000 millones, que financiaran
prioritariamente gasto en infraestructura pública en agua, saneamiento y salud. Sin la aprobación de esta Ley, el
crecimiento hubiera sido de 1%.
(**) En el año 2016 se considera lo establecido en la Segunda Disposición Complementaria Transitoria de la Ley Nº
30372. Excluye S/ 1,910 millones debido a que mediante Ley Nº 30458 se autoriza el uso de los recursos del FEN
en el presupuesto 2017 58
… el incremento del presupuesto fue distribuido de acuerdo a las prioridades de Gobierno
Distribución Funcional del Incremento
(Millones de S/, y Estructura %)
Resto de Funciones :
267
Salud:
(4%)
320
(4%) Cultura y
Deporte:
676
(9%)
Saneamiento:
Orden Público y
2,517
Seguridad:
(33%)
1,053
(14%)
Transportes y Educacion:
Comunicaciones: 1,309
1,426 (17%)
(19%)
B Fuentes del Presupuesto
PRESUPUESTO PROYECTO DE
Variación 2017-2016 Estructura % del
FUENTE DE FINANCIAMIENTO INICIAL PRESUPUESTO
2016 2017 Mill. S/. % % PBI
PRESUPUESTO PROYECTO DE
Variación 2017-2016 Estructura % del
CATEGORIA / GENÉRICA INICIAL PRESUPUESTO
2016 2017 Mill. S/. % % PBI
I. GASTO NO FINANCIERO NI PREVISIONAL (SIN RC) 107,662 115,230 7,568 7.0 80.9 16.3
A. GASTOS CORRIENTES 75,009 80,998 5,989 8.0 56.9 11.4
1. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 37,135 40,693 3,558 9.6 28.6 5.7
2. PENSIONES Y OTRAS PRESTACIONES SOCIALES 1,110 1,211 101 9.1 0.9 0.2
3. BIENES Y SERVICIOS 28,500 30,853 2,353 8.3 21.7 4.4
4. DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 2,791 2,493 -298 -10.7 1.7 0.4
5. OTROS GASTOS 5,472 5,747 276 5.0 4.0 0.8
B. GASTOS DE CAPITAL 32,653 34,232 1,579 4.8 24.0 4.8
II. GASTO PREVISIONAL (PENSIONES) 10,883 11,030 147 1.4 7.7 1.6
III. GASTO FINANCIERO (SERVICIO DE DEUDA) 11,724 12,487 764 6.5 8.8 1.8
IV. RESERVA DE CONTINGENCIA 5,752 3,724 -2,028 -35.3 2.6 0.5
TOTAL GASTO 136,021 142,472 6,451 4.7 100.0 20.1
2017: Distribución del Presupuesto en Proyectos de Inversion por Departamento
(Millones de S/)
2017: Distribución del Presupuesto en Proyectos de Inversion por Departamento
S/ Per cápita
Sistema Tributario Peruano
¿Será Cuestión de Tasas?
Gran Conflictividad Social
(Riesgo)
Objetivos Centrales de la Reforma del Sistema Tributario
Modernización y Progresividad