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DEDUCCIONES

Hacer una deducción significa


restar algunos gastos hechos por el
contribuyente de los ingresos
anuales reportados a la autoridad
tributaria”; es decir, si estos gastos
se restan de la base de ingresos de
la persona, entonces se tendrá que
pagar menos impuestos
Los gastos o inversiones que
hace el contribuyente
dependiendo de la actividad
económica que ejerza para
generar sus ingresos.
CLASES

Los gastos personales que se


realizan, sin importar de la
actividad a la que se dedique
el contribuyente para generar
esos ingresos.
Casi al finalizar el 2016, el gobierno
anunció que sería posible ampliar a 3UIT
la deducción del impuesto a la renta que,
desde 1991, tiene un tope de 7 UIT (en el
2017, la UIT será de S/4.050).
Fuente: Diario el Comercio 05/01/2017

Es decir, a partir del 1 de enero de


este año, los trabajadores
dependientes e independientes -con
rentas de cuarta y quinta categoría-
podrán pagar hasta 10 IUT menos
(alrededor de S/41.500) de Impuesto
a la Renta (IR).
GASTOS DEDUCIBLES
LEY DEL IMPUESTO A LA
RENTA
Artículo 37° de la LIR
A fin de establecer la renta neta de tercera
categoría se deducirá de la renta bruta los
gastos necesarios para producir y mantener
su fuente, así como los vinculados con la
generación de ganancias de capital, en tanto
la deducción no este expresamente
prohibida por esta ley .
GASTOS NO DEDUCIBLES LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
Artículo 44° de la LIR
Concepto % de Definiciones Condiciones para el Ejemplo
Deducible Deducción Gasto
Arrendamiento 30% Solo será deducible como gasto, Uso de medio de pago Alquilo una vivienda
o Sub el resultados de aplicar el sin importar el monto. por S/: 800
arrendamiento porcentaje sobre: Emisor no este de baja mensuales, Anual
de bienes • Pago integro del alquiler en el RUC. sería S/ 9600
inmuebles • IGV Emisor no esté como Lo máximo que
no habido (salvo podre deducir, será
levante la condición al S/. 2,880 soles
31/12) mensuales.
Intereses de 100% No será deducible para primera No este de baja en el Cuota del crédito: S/
créditos vivienda: RUC 1,200.00 mensuales,
hipotecarios de • Los créditos otorgados para Emisor no esté como Anual sería SS/.
primera la refacción, remodelación, no habido (salvo 14,400. Está
vivienda ampliación, mejoramiento y levante la condición al compuesto de S/
subdivisión de vivienda 31/12) 9,000 de
propia amortización y S/
• Los contratos de 5,400 del interés
capitalización inmobiliaria puedo deducirlo el
• Los contratos de 100%
arrendamiento financiero
Concepto % de Definiciones Condiciones para el Ejemplo
Deducible Deducción Gasto
Servicios de 30% Solo será deducible como gasto Uso de medio de pago Gastos médicos en
cuarta categoría el resultado de aplicar el de pago sin importar el todo el año, para
de Médicos y porcentaje sobre los honorarios monto. atención de mi
Odontológos profesionales: Emisor no esté de baja esposa y mis hijos
Importes pagados por concepto en el RUC fueron de S/ 3,200
de honorarios de médicos y Emisor no esté como soles. Entonces
odontólogos, por servicios no habido (salvo podre deducir S/
prestados en el país siempre levante la condición al 960.
que los montos califiquen como 31/12)
rentas de cuarta categoría
Gastos efectuados por el
contribuyente para la atención
de su salud, tanto de sus hijos
menores de 18 años, hijos
mayores de 18 con
discapacidad, cónyuge o
concubina/o, en la parte no
reembolsable por los seguros.
Concepto % de Definiciones Condiciones para el Ejemplo
Deducible Deducción Gasto
Profesiones de 30% Comprende: Uso de medio de pago Gastos médicos en
cuarta categoría Lo pagado por el Servicio de pago sin importar el todo el año, para
del DS 399- monto. atención de mi
2016-EF: Emisor no esté de baja esposa y mis hijos
Abojado, en el RUC fueron de S/ 7,400
analista de Emisor no esté como soles. Entonces
sistemas y no habido (salvo podre deducir
computación, levante la condición al S/2,220.
arquitecto, 31/12)
entrenador
deportivo,
enfermeras, etc.

Essalud de 100% Solo será deducible como gasto: Form 1676 o FV 1676 Tengo una T.H.
trabajadores del Importes pagados por concepto sueldo mensual es
hogar de aportaciones de Seguro S/ 1,000. Aporto por
Social – ESSALU que se realicen Essalud el 9% que
por los trabajadores del hogar seria S/ 90. Por todo
el año aportaré S/
1080
Conceptos Deducibles:
Arrendamiento 2,880.00
Intereses 5,400.00
Gastos médicos y odontológos 960.00
Gastos por otros Profesionales 2,220.00
Trabajadora del hogar 1,080.00
Total 12,540.00

Límite a deducir 3UIT 12,150.00


1° caso practico
Miguel Torres presta servicio de vigilancia, el emite sus recibos por honorarios a
las empresas que lo contratan, mensualmente emite por un monto de S/.
4,500. ¿Calcular el impuesto de 4ta categoría anual?

Solución:
Art. 33 Son rentas de cuarta categoría “El ejercicio individual, de cualquier profesión, arte, ciencia,
oficio o actividades no incluidas expresamente en la tercera categoría.”
Primer Paso:
Determinar la renta bruta y renta neta por su trabajo independiente las diversas empresas, con
las que trabajo
Renta Bruta (Suma de ingresos anuales)
Pago Mensual 4,500 *
# de Meses 12
RENTA BRUTA 54,000

 Deducción 20% (Art. 45 párrafo 1 del L.I.R):


Segundo Paso:
Determinación Renta Neta del Trabajo
Concepto S/.
Renta neta de cuarta categoría 43,200
Renta de quinta categoría No tiene
Total renta de cuarta y quinta categoría 43,200
(-) Deducción 7 UIT (7 x S/. 4,150) (Art. 46 Inciso “C”) (29,050)

Renta Neta de cuarta y quinta categoría (RENTA NETA DEL TRABAJO) 14,150

Tercer Paso: Cálculo del Impuesto


TRAMOS Renta Neta de Tasa Importe
Trabajo

Hasta 5 UIT S/. 14,150 8% 1,132


Más de 5 UIT Hasta 20 UIT
Más de 20 UIT
TOTAL S/. 14,150 1,132
Cuarto Paso: Liquidación Anual

Concepto S/.
 Impuesto Calculado 14,150

(-) Créditos
-
Pagos a Cuenta -
Retenciones

 Deducciones
(-) ITF (Según constancia de -
retenciones)
(-) Donaciones -
Monto pendiente por pagar 14,150

El señor Miguel Torre, estaba obligado a presentar Declaración Jurada Anual de Impuesto a la
Renta anual, por un monto a por pagar, por S/ 1,132
2° caso practico
El señor Jorge Pizarro Soto, con RUC Nº 10578569859, de
profesión médico, durante el ejercicio gravable 2016 ha sido emisor
electrónico y obtenido los siguientes ingresos:
Cómo médico independiente, la Clínica “B” le ha pagado la suma de
S/ 127,000 y le ha retenido la suma de S/ 10,160
En su condición de director de la Clínica “C” ha obtenido ingresos por
dietas de directorio de S/ 24,000 y le han retenido la suma de S/ 1,920.
Por su trabajo, en su consultorio particular ha tenido ingresos
de 36,000 y ha realizado pagos a cuenta por S/. 2,880.
El banco le ha retenido por concepto de ITF (Impuesto a las
transacciones Financieras) por sus ingresos profesionales de cuarta la
suma de S/ 406

¿Está obligado a presentar Declaración Jurada Anual y tiene algún


monto pendiente por pagar?
Solución:
Art. 33 Son rentas de cuarta categoría “El ejercicio individual, de cualquier profesión, arte,
ciencia, oficio o actividades no incluidas expresamente en la tercera categoría.”
Primer Paso:
Determinar la renta bruta y renta neta por su trabajo independiente en la Clínica “B” y en
su consultorio particular:
• Renta Bruta (Suma de ingresos anuales)
Clínica “B” 127,000 +
Consultorio particular 36,000
RENTA NETA 163,000
• Deducción 20% (Art. 45 párrafo 1 del L.I.R):
163,000 X 20% = 32,600
• Renta Neta (diferencia entre renta bruta y deducción del 20%)
163,000 – 32,600 = 130,400
Segundo Paso:
Determinar renta bruta y renta neta por su trabajo como director en la
Clínica “C” (Art. 45 párrafo 2 del L.I.R la deducción del 20% no es aplicable
a las rentas percibidas por la función de director inciso b) del Artículo 33)
Renta Bruta = Renta Neta = 24,000
Tercer Paso:
Total renta neta: 130,400 + 24,000 = 154,400
Cuarto Paso: Determinación Renta Neta del Trabajo
Concepto S/.
Renta neta de cuarta categoría 154,400
Renta de quinta categoría No tiene
Total renta de cuarta y quinta categoría 154,400
(-) Deducción 7 UIT (7 x S/. 4,150) (Art. 46 Inciso “C”) (29,050)
Renta Neta de cuarta y quinta categoría
(RENTA NETA DEL TRABAJO) 125,350
Quinto Paso: Renta Neta Imponible de Trabajo (Artículo 28-B.-
Deducciones de la renta neta del trabajo)
Renta Neta del Trabajo 125,350
 Deducciones
(-) ITF (Según constancia de retenciones) (406)
(-) Donaciones (no tiene)
Total Renta Imponible de Trabajo 124,944
Sexto Paso: Cálculo del Impuesto
Renta Neta de
TRAMOS Tasa Importe
Trabajo

Hasta 5 UIT S/. 19,750 8% 1,580


Más de 5 UIT Hasta 20 UIT S/. 59,250 14% 8,295
Más de 20 UIT S/.45,944 17% 7,811
TOTAL 124,944 17,686
Séptimo Paso:
Liquidación Anual
Concepto S/.
 Impuesto Calculado 17,686

 (-) Créditos

Pagos a Cuenta - 2,880


Retenciones -12,080
Monto pendiente por pagar 2,726

El señor Jorge Pizarro Soto, estaba obligado a presentar Declaración


Jurada Anual de Impuesto a la Renta por el ejercicio 2016 y cancelar el
monto pendiente por pagar de S/ 2,726

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