UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

Curso: AUDITORÍA INTERNA

NORMATIVIDAD DE LA AUDITORÍA INTERNA

Docente: Ms. Ruby Marilú Luján Chininín

NORMAS Y TÉCNICAS DE

AUDITORÍA INTERNA
 INSTITUTO DE AUDITORES INTERNOS (IIA)
El Instituto de Auditores Internos (IIA) es una asociación profesional mundial
establecida en 1,941 y con sede central en Altamonte Springs, Florida, Estados
Unidos con más de 185.000 miembros a través de más de 170 países y
territorios. Como líder mundial de recursos de información y orientación
acerca de la profesión de auditoría interna, el IIA establece el punto de
referencia para la forma en que se practica la auditoría interna en todo el
mundo.
 INSTITUTO DE AUDITORES INTERNOS DEL PERÚ
(IAI PERÚ)
Es una entidad sin fines de lucro que agrupa a profesionales que
desarrollan sus actividades en el campo de la auditoría interna. Fue
fundado en Lima el 13 de mayo de 1981 y posee presencia a nivel
mundial. Es el único organismo en el Perú oficialmente facultado a
realizar los Cursos de Preparación para el Examen de Certified Internal
Auditor (CIA), acreditación profesional de nivel mundial.
El IAI Perú está dirigido por un Consejo Directivo, integrado por
profesionales voluntarios y elegida cada dos años por la Asamblea de
Asociados.
A nivel internacional, está asociado a The Institute of Internal Auditors
(IIA).
 MARCO INTERNACIONAL PARA LA PRÁCTICA PROFESIONAL DE LA AUDITORÍA INTERNA
(IPPF)

Guías de observancia obligatoria

• Definición
• Normas internacionales
• Código de Ética
• Guías Prácticas
• Consejos para la Práctica
• Declaración de posición
Guías fuertemente recomendadas

 Explicita todos los comportamientos que se espera que sigan los Auditores Internos.

 Describe todo el proceso de Auditoría.

 MARCO INTERNACIONAL PARA LA PRÁCTICA PROFESIONAL DE
LA AUDITORÍA INTERNA
Entra en vigor a partir del 2003 y recibe profundos cambios en el 2009, contiene cuatro categorías de lineamientos:

1) Definición y Código de Etica y Las Normas. Con caracter obligatorio, ya que son consideradas esenciales para la
práctica profesional de Auditoría interna.

2) Desarrollo y Ayudas Prácticas. Guía detallada para realizar las actividades de auditoría interna. Incluye procesos y
procedimientos detallados. Por ejemplo, herramientas y técnicas, programas y enfoques paso a paso, incluidos
ejemplos de informes.

3) Consejos para la Práctica. Son Guías altamente recomendadas, no obligatorias. Tocan temas de enfoque,
metodología y consideraciones, sirven de ayuda para el entendimiento de las Normas y su aplicación en un
ambiente específico.

4) Declaración de Posición (Position Papers)

Ayudar a partes interesadas, incluso aquéllos que no pertenecen a nuestra profesión, a comprender los problemas
significativos relacionados con el gobierno corporativo, riesgo y control, y a establecer los roles y responsabilidad de
la A.I.
 GUÍAS DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA
(Mandatory Guidance)
Son aquellas promulgadas como principios de obligatoriedad
requeridos y esenciales para la práctica profesional de la auditoría
interna. Las guías de observancia obligatoria son desarrolladas
siguiendo un proceso, el cual incluye un periodo de solicitud previa
para la recepción de comentarios, sugerencias y aportaciones por parte
de los miembros del IIA. Estas guías son:
• La definición de auditoría interna
• El Código de ética y
• Las Normas Internacionales para la práctica profesional de auditoría
interna
 GUÍAS FUERTEMENTE RECOMENDADAS
(Strongly Recommended Guidance)
Estas guías son promulgadas por el IIA una vez que han pasado por un
proceso formal de aprobación.
Describen las prácticas a llevar a cabo para la efectiva implementación de la
Definición de auditoría interna, el Código de ética y las Normas del IIA. Los
tres elementos fuertemente recomendados por el IPPF son:
• Documentos de posicionamiento (Position Papers),
• Guías de apoyo para la práctica de la auditoría interna (Practice Advisories)
• Guías para la práctica de la auditoría interna (Practice Guides).
Estas guías están referenciadas en el portal de Internet del IIA, el acceso a su
contenido no es libre.
 DEFINICIÓN DE AUDITORÍA INTERNA
(DEFINITION OF INTERNAL AUDITING)
El Instituto de Auditores Internos (IIA) ha desarrollado la Definición de
auditoría interna, internacionalmente aceptada:
Auditoría Interna es una función independiente y objetiva en el
aseguramiento y la consultoría, designada para agregar valor y mejorar
las operaciones de una organización.
Ayuda a la organización en el cumplimiento de sus objetivos
proporcionándoles un enfoque sistemático y disciplinado para mejorar
la eficiencia en los procesos de administración de riesgos, de control y
de gobierno.
 CÓDIGO DE ÉTICA
Adoptado el 17 de junio del 2000, por el Comité Internacional de Ética, el Consejo de
Directores del IIA.

Declaración de principios y expectativas que rigen la conducta de las

personas y las organizaciones en la tarea de llevar a cabo la auditoría
interna. Descripción de requerimientos y expectativas mínimos respecto de la
conducta.

El Código contempla dos componentes fundamentales:

Principios. Que son relevantes para la profesión y práctica de la

Auditoría Interna

Reglas de Conducta. Que describen las normas de comportamiento que

se espera sean observadas por los profesionales de la Auditoría Interna.
 CÓDIGO DE ÉTICA
Principios
Integridad. La integridad de los Auditores Internos establece confianza y, consiguientemente,
provee la base para confiar en su juicio profesional.

Objetividad. Los Auditores Internos exhiben el más alto nivel de objetividad profesional al
reunir evaluar y comunicar información sobre la actividad o proceso ser
examinado. Los Auditores Internos hacen una evaluación equilibrada de todas las
circunstancias relevantes y forman sus juicios sin dejarse influir indebidamente
por sus propios intereses o por otras personas.

Confidencialidad. Los Auditores Internos respetan el valor y la propiedad de la información que

reciben y no divulgan información sin la debida autorización a menos que exista una
obligación legal o profesional para hacerlo.

Competencia. Los Auditores Internos aplican el conocimiento, aptitudes y experiencia necesario

al desempeñar los servicios de Auditoría Interna.
 CÓDIGO DE ÉTICA
Reglas de Conducta
Integridad. Los auditores internos deben desempeñar su trabajo con honestidad, diligencia y
responsabilidad.

Objetividad. Los Auditores Internos no deben participar ni relacionarse con ninguna actividad
que debilite la imparcialidad en el trabajo, su juicio profesional ni discutir con los
involucrados todos los hechos materiales conocidos.

Confidencialidad. Los Auditores internos deben ser prudentes en el uso y protección de la

información adquirida durante el transcurso de su trabajo y no deben
suministrar información a ninguna persona que se beneficie con ella.
Competencia. Los Auditores Internos deben participar solo en aquellos servicios por los cuales
cuenten con los conocimientos, habilidades y experiencia necesaria y deben
prestar servicios de auditoría en apego a lo dispuesto en las IPPF.
 NORMAS PARA LA PRÁCTICA PROFESIONAL
DE LA AUDITORÍA INTERNA
Estas normas tienen como propósito lo siguiente:

 Definir principios básicos que representen el ejercicio de la

Auditoría Interna tal como debería ser.

 Promover un marco para ejercer y fomentar las actividades de

Auditoría Interna de valor añadido.

 Establecer las bases para evaluar el desempaño de la Auditoría

Interna.

 Fomentar la mejora en los procesos y operaciones de la

organización.
NORMAS PARA LA PRÁCTICA PROFESIONAL
DE LA AUDITORÍA INTERNA
ESTRUCTURA

Normas Normas
Normas de
sobre sobre
Implantación
Atributos Desempeño
 NORMAS PARA LA PRÁCTICA PROFESIONAL
DE LA AUDITORÍA INTERNA
Las Normas se clasifican en:

Normas sobre Atributos Qué Somos y qué debemos tener (ser)

Tratan sobre características de las organizaciones y los individuos que desarrollan actividades de Auditoría Interna.
Normas sobre Desempeño Qué Hacemos y qué acciones debemos tomar
(Hacer)
Describen la naturaleza de las actividades de Auditoría Interna y proveen criterios de calidad con los cuales puede
evaluarse la práctica de estos servicios.
Normas de Implantación Cómo aplicarlas en un caso particular (Aplicar)
Aplican las Normas sobre Atributos y sobre Desempeño a tipos específicos de trabajos
(auditorías de cumplimiento, investigación de fraudes, entre otras). Aseguramiento y Consultoría
 NORMAS SOBRE ATRIBUTOS

• Propósito, Autoridad yResponsabilidad.

• Independencia y Objetividad.
• Aptitud y Cuidado Profesional.
• Programa de Aseguramiento y Mejora de
Calidad.
 NORMAS SOBRE DESEMPEÑO

• Administración de la Actividad de Auditoría

Interna
• Naturaleza del Trabajo.
- Gestión de Riesgos
- Control
- Gobierno
• Planificación del Trabajo.
• Desempeño del Trabajo.
• Comunicación de Resultados.
• Seguimiento del Progreso.
• Comunicación de la Aceptación de Riesgos.
 NORMAS DE IMPLANTACIÓN

Se aplican a determinados tipos de trabajos. Estas

han sido establecidos para aseguramiento y
consulta.
• El servic io de aseguramiento es el examen
objetivo de evidencias con el propósito de proveer
una evaluación independiente para asegurar los
procesos de gobierno, administración de riesgos y
control de la organización.

• El servicio de consultoría. Actividades de

asesoramiento y servicios relacionados,
proporcionados a los clientes, cuya naturaleza y
alcance son acordados con los mismos y que
están orientados a agregar valor y a mejorar los
procesos.
Normas para la Práctica Profesional de la Auditoría Interna

Normas sobre Atributos

1000 - Propósito, Autoridad y Responsabilidad.
1100 - Independencia y Objetividad.
1200 - Aptitud y Debido Cuidado Profesional.
1300 - Programa de Aseguramiento de Calidad y Mejora de la Calidad.

Normas sobre Desempeño

2000 - Administración de la Actividad de Auditoría Interna.
2100 - Naturaleza del Trabajo.
2200 - Planificación del Trabajo.
2300 - Desempeño del Trabajo.
2400 - Comunicación de los Resultados.
2500 - Supervisión del Progreso.
2600 – Aceptación de los riesgos por la Dirección
 OTRAS NORMAS DE AUDITORÍA APLICABLES A LA
AUDITORÍA INTERNA
Dentro del campo del Control el Contador Público está obligado a
aplicar durante su ejercicio profesional las siguientes normas:

Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS)

Normas Internacionales de Auditoría (NIA):

• NIA 610 Consideraciones del Trabajo de Auditoría Interna
 TÉCNICAS DE AUDITORÍA INTERNA
Las técnicas de auditoría son los métodos prácticos de investigación y
prueba que el contador público utiliza para comprobar la razonabilidad
de la información financiera que le permita emitir una opinión
profesional.
El objetivo de las técnicas de auditoría consiste en proporcionar
elementos técnicos que puede utilizar el auditor para obtener la
información y comprobación necesarias que fundamente su opinión
profesional sobre los aspectos de una entidad sujeta a su examen.
 CLASIFICACIÓN DE LAS TÉCNICAS DE
AUDITORÍA INTERNA
1. Estudio General. Apreciación sobre las características generales de
la empresa, de sus estados financieros y partidas significativas.
2. Análisis. Clasificación y agrupación de los distintos elementos
individuales que conforman una partida determinada. Pueden ser:
Análisis de saldos y Análisis de movimientos.
3. Inspección. Examen físico de los bienes materiales o de los
documentos con objeto de cerciorarse de la existencia de un activo
en los estados financieros.
4. Investigación. Obtención de información, datos y comentarios de
los funcionarios y empleados de la propia empresa.
 CLASIFICACIÓN DE LAS TÉCNICAS DE
AUDITORÍA INTERNA
5. Observación. Presencia física de como se realizan ciertas operaciones
o ciertos hechos.
6. Cálculo. Verificación matemática de alguna partida.
7. Confirmación. Obtención de una comunicación escrita de una persona
independiente de la empresa a examinar y que se encuentre en
posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operación.
8. Declaración. Manifestación por escrito, con la firma de los interesados, del
resultado de las investigaciones realizadas con los funcionarios y
empleados de la empresa.
9. Certificación. Obtención de un documento en el que se asegure la verdad
de un hecho, legalizando por lo general, con la firma de una auditoría.
NORMAS DE AUDITORÍA INTERNA DE LA
CONTRALORÍA GENERAL DE LA
REPÚBLICA
 NORMATIVIDAD

1. Constitución Política del Perú de 1,993:

 Autonomía y competencia constitucional de la CGR
 Participación en la Cuenta General
 Control en Gobiernos Regionales y Locales
 Facultad para designar al Contralor General
 Otras menciones al Contralor General
 NORMATIVIDAD
2. Texto Integrado de la Ley Orgánica de la Contraloría (TILOC).

3. Ley de Fortalecimiento de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de Control.

4. Ley N° 30833. Norma legal que modifica el literal r) del artículo 22 de la Ley 27785, Ley Orgánica del
Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República.

5. Normas Internacionales
En este rubro, se han considerado las normas de la Organización Internacional de Entidades
Fiscalizadoras Superiores –INTOSAI, que es la organización central para la fiscalización pública exterior
y proporciona un marco institucional para la transferencia y el aumento de conocimientos para
mejorar a nivel mundial la fiscalización pública exterior y fortalecer la posición, la competencia y el
prestigio de las distintas Entidades Fiscalizadoras Superiores en sus respectivos países; así como las de
la Organización Latinoamericana y del Caribe de Entidades Fiscalizadoras Superiores OLACEFS,
organismo internacional, autónomo, independiente, apolítico y de carácter permanente
 RESOLUCIÓN
CONCEPTO: Una resolución administrativa, en este sentido, es una orden que
pronuncia el responsable de un servicio público. Se trata de una norma cuyo
alcance está limitado al contexto del servicio en cuestión y cuyo
cumplimiento es obligatorio.
Por ejemplo: “La concesión del servicio será oficializada a través de una
resolución administrativa”, “La Corte Suprema advirtió que no se pueden
fijar nuevos impuestos a través de una resolución administrativa”, “El
dirigente está trabajando en el diseño de una resolución administrativa que
fije los alcances del convenio”.
La resolución administrativa consiste en una orden escrita dictada por el jefe
de un servicio público que tiene carácter general, obligatorio y permanente,
y se refiere al ámbito de competencia del servicio.
 DIRECTIVAS
CONCEPTO: Es un dispositivo legal, de carácter interno, que emiten las
dependencias administrativas, a través de sus autoridades superiores,
con la intención de normar y orientar a las personas en un
determinado asunto.
Este documento permite a las autoridades dictar normas, disposiciones
y órdenes de carácter general. Les facilita difundir y orientar la
aplicación de leyes, decretos, reglamentos, estatutos, etc.
Sirve, también, para prescribir y canalizar el comportamiento o
procedimiento que las personas y dependencias subordinadas deben
seguir en determinadas situaciones.