sobre información cuantificable de una entidad Información cuantificable y criterios establecidos debe existir información verificable y normas (criterios) para evaluar la información.
Para ser verificable, debe ser
cuantificable. Entidad económica dos aspectos de la responsabilidad: entidad y periodo.
entidad económica es una entidad legal (compañía,
sociedad, oficina de gobierno, etc.). periodo tiempo para realizar una auditoría Recopilación y Evaluación de Evidencias evidencia información para determinar si la información cuantificable que se audita se presenta de acuerdo con los criterios establecidos. Informes
informe de auditoría Es la etapa final del proceso, es
la comunicación de los hallazgos a los usuarios.
dan a conocer el grado de correspondencia entre la
información cuantificable y los criterios establecidos. CONCEPTO DE AUDITORÍA
examen de información por un tercero,
con el fin de aumentar la utilidad de la información que obtuvo mediante el examen CONCEPTO DE AUDITORÍA FINANCIERA examen de los Estados Financieros (información) por parte de un auditor independiente (tercera persona), distinta del contador (quien preparó) y los usuarios, con la intención de establecer su razonabilidad emitiendo su dictamen (dando a conocer los resultados de su examen), a fin de aumentar la utilidad que tal información posee. Normas personales o relativas a la persona del auditor
• Ser contador público o su equivalente
• Poseer formación técnica • Experiencia profesional • Especialización en Auditoria ( Maestría ; Diplomados)
El auditor debe realizar su trabajo y preparar su
dictamen con el cuidado profesional adecuado.
El auditor debe mantener una posición de independencia a
fin de lograr imparcialidad y objetividad en sus juicios. Normas Internacionales de Auditoría
Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA´s) deben ser
aplicadas en la Auditoría de los estados financieros. Las NIA’s también deben ser aplicadas, con la adaptación necesaria, a la Auditoría de otra información y de servicios relacionados.
Las NIA´s contienen los elementos básicos y los procedimientos
esenciales junto con los lineamientos relativos en forma de material explicativo y de algún otro tipo. La responsabilidad del auditor
El auditor debe responder por su trabajo,
pero no por el contenido de la información contable examinada, que es de responsabilidad de los administradores del ente emisor. Ejemplos de fraudes:
a) Manipulación, falsificación o alteración de
registros o documentos. b) Malversación de activos. c) Registro de transacciones no reales. d) Uso indebido de políticas contables.
Un fraude es más difícil de detectar cuando:
a) El número de personas involucradas es alto.
b) Los controles relacionados son débiles. Condiciones que incrementan el riesgo de fraude:
a) Administración sin una supervisión adecuada por parte
del directorio. b) Hay deficiencias de control interno c) La rotación de personal en las áreas contables y financieras es alta. d) Los auditores o asesores legales cambian frecuentemente. e) Aparecen operaciones no habituales (especialmente cerca del cierre). f) Hay pagos excesivos hacia abogados, consultores o agentes Las NAGA NORMAS GENERALES O PERSONALES: • ENTRENAMIENTO Y CAPACIDAD PROFESIONAL • INDEPENDENCIA • CUIDADO O ESMERO PROFESIONAL
NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO:
• PLANEAMIENTO Y SUPERVISIÓN • ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO • EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE
NORMAS DE PREPARACION DEL INFORME:
• APLICACIÓN DE LOS PCGA • CONSISTENCIA • REVELACIÓN SUFICIENTE • OPINIÓN DEL AUDITOR