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Exposer sur L'impôt sur les

sociétés

Encadrée par :M.BOUKHATEME ADAM

Réalisée par : SABRI ABDELHADI


: BABAJI MOHAMMED
I :DEFINITION
II : CHAMP D’APPLICATION
III : LES PRODUITS IMOSABLE
IV : TAUX ET LIQUIDATION DE L’IS
II : CHAMP D’APPLICATION

A/-Personnes imposables :
1)-sociétés assujetties de plein droit :

-Les sociétés de capitaux : sociétés anonymes, sociétés en


commandite par actions ;
- les sociétés à responsabilité limitée ;
- les sociétés en non collectif, en commandite simple et les sociétés
de fait comprenant un ou plusieurs associés personnes morales ;
- les sociétés coopératives,
- les sociétés civiles ;
- les établissements publics qui exercent une activité à caractère
commercial ou industriel ainsi que ceux qui fournissent des
prestations moyennant prix, commissions ou redevances ;
- les autres personnes morales (associations, clubs, groupements...)
lorsqu'elles se livrent à des opérations à caractère lucratif
II : CHAMP D’APPLICATION

A/-Personnes imposables :
2)-sociétés assujetties sur option :

L'option pour l'assujettissement à l'I.S est ouverte


aux sociétés en non collectif et aux sociétés en
commandite simple ne comprenant que des
personnes physiques ainsi qu'aux associations en
participation.
II : CHAMP D’APPLICATION
B/-Territorialité :
Les sociétés, qu'elles aient ou non leur siège au Maroc,
sont imposables en raison de l'ensemble des bénéfices ou
revenus se rapportant aux biens qu'elles possèdent, aux
activités qu'elles exercent et aux opérations lucratives
qu'elles réalisent au Maroc, même à titre occasionnel
Les sociétés n'ayant pas leur siège au Maroc, appelées
sociétés étrangères, sont, en outre, imposables en raison
des produits bruts qu'elles perçoivent en contrepartie de
travaux qu'elles exécutent ou de services qu'elles rendent,
soit pour le compte de leurs propres succursales, soit
pour le compte de personnes physiques ou morales
indépendantes, domiciliées ou exerçant une activité au
Maroc.
II : CHAMP D’APPLICATION
C/-Exonérations :
Les sociétés et autres personnes morales exonérées
de l'impôt sur les sociétés sont:
- Les organismes et associations sans but lucratif ;
- les sociétés coopératives et leurs unions, à
l'exception des banques régionales populaires ;
- les sociétés d'élevage de bétail ;
- les sociétés agricoles, au terme de la période
d'exonération ;
II : CHAMP D’APPLICATION
C/-Exonérations :
- les sociétés exportatrices de produits ou de
services bénéficient de l'exonération totale pour le
chiffre d'affaires réalisé à l'exportation et ce, pendant
une période de 5 ans à compter de la première
opération d'exportation, suivie d'une réduction de 50
% au delà de la période précitée ;
- les sociétés artisanales bénéficient d'une réduction
de 50 % pendant une période de 5 ans et ce, quel
que soit leur lieu d'implantation au Maroc
III : LES PRODUITS IMOSABLE
1°- du chiffre d'affaires constitué par les
recettes et créances acquises se
rapportant aux produits livrés, aux
services rendus et aux travaux
immobiliers ayant fait l'objet d'une
réception partielle ou totale, qu'elle soit
provisoire ou définitive ;

2°- des produits accessoires et


des produits financiers;
III : LES PRODUITS IMOSABLE

3°- du prix de revient des travaux


relatifs à des biens immobilisés
effectués par la société pour elle-
même ;

4°- des profits et gains


exceptionnels y compris les
dégrèvements obtenus de
l'administration au titre des
impôts déductibles ;
IV : TAUX ET LIQUIDATION DE L’IS
A/-Taux de l’IS :
Le taux de l'I.S est fixé à 35 %. Ce taux est toutefois de 39,6
% en ce qui concerne les établissements de crédit, Bank Al
Maghrib, la caisse de dépôt et de gestion, ainsi que les
sociétés d'assurances et de réassurances. 10% du montant
hors taxe des produits bruts perçus par des sociétés
étrangères ainsi qu’aux produits des actions ou parts
sociales ou revenus assimilés.
8% du montant hors taxe des travaux immobiliers ou de
montage d’installations industrielles ou techniques, réalisés
par les sociétés étrangères ayant opté pour l’imposition
forfaitaire.
20% en ce qui concerne les produits de placements à
revenu fixe.
IV : TAUX ET LIQUIDATION DE L’IS
B/-Minimum d’imposition
Le montant de l’IS ne peut être inférieur à une cotisation minimale (CM)
dont la base de calcul est constituée par le montant (hors taxe) des
produits d’exploitation visés par la loi.
Le taux de la CM est fixé à 0,50%. Il est de 0,25% pour les opérations
effectuées par les entreprises commerciales au titre des ventes portants
sur certains produits.
Le montant de cette CM ne peut être inférieur à 3 000 MAD même en
l’absence de chiffre d’affaires, elle doit être effectuée en un seul
versement, avant l’expiration du 3ème mois suivant la date d’ouverture de
l’exercice en cours y compris les revenus agricoles.
La cotisation minimale n’est pas due par les sociétés pendant les 36
premiers mois suivant la date du début de leur exploitation, à l’exception
des sociétés concessionnaires de service public. Toutefois, cette
exonération cesse d’être appliquée à l’expiration d’une période de 60 mois
qui suit la date de constitution des sociétés concernées