FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADÉMICA PROFESIONAL DE

CONTABILIDAD

TEMA:

REPORTE DE DIFERENCIAS SIGNIFICATIVAS DE

AUDITORIA
INTEGRANTES:

 BUSTOS CASTILLEJO, Mario

ASESOR:
 DEXTRE SANCHEZ, Angélica
ELMO SERRANO CASTILLO
 MORALES ALBERTO, Evelyn
 RAMIREZ PEDROSO, Lida HUARAZ – PERÚ
 RODRIGUEZ SALES, Cristina
2018
 LA IMPORTANCIA DEL REPORTE DE DIFERENCIA
REPORTE DE DIFERENCIA DE AUDITORIA DE AUDITORIA
(RDA)

Es una narración explicativa y lógica de los La importancia de un de RDA es evaluar,

hechos detectados en el examen de generalmente por su efecto.
auditoría, referente a deficiencias, Los efectos pueden ser actuales o potenciales.
desviaciones, irregularidades, errores, Casos aislados o frecuentes.
debilidades, fortalezas y/o necesidades de La necesidad de corregirlo.
cambio. Se debe analizar desde otra óptica el RDA
cuando las causas son externas, sin control del
auditado.
 ELEMENTOS DE RDA ALGÚNOS EJEMPLOS DE CRITERIOS

1. Normas, reglamentos
SUMILLA
2. Políticas internas

CONDICIÓN 3. Planes
4. Manuales
CRITERIO 5. Directivas
6. Opiniones independientes de expertos
CAUSA 7. Experiencia del auditor
8. Desempeño de entidades similares
EFECTO

RECOMENDACIÓN
 ALGUNAS CAUSAS IDENTIFICADAS

 Desconocimiento de normas
 Falta de supervisión y seguimiento
 Inadvertencia del problema
 Falta de capacitación o desconocimiento
de requisitos
 Falta de recursos (humanos, físicos,  Falta de coordinación y

financieros) comunicación entre áreas

 Control interno deficiente (controles,  Falta de información

procedimientos, manuales)  Demoras

 Negligencia o descuido
 Uso ineficiente de los recursos
 Falta de honestidad
FACTORES QUE AFECTAN EL DESARROLLO DE RDA

 Condiciones al momento de ocurrir el hecho

 Complejidad de las operaciones examinadas
 Análisis crítico de cada hallazgo
 La labor de auditoría debe ser completo
 La legislación vigente
 Diferencias de opinión
 La competencia del auditor
 REQUISITOS QUE DEBE REUNIR UN RDA

 Importancia relativa que amerite ser comunicado

 Basado en hechos y evidencias precisas (papeles de trabajo
 Análisis a sus efectos inmediatos y potenciales
 Objetivo, debidamente argumentado y sin afirmaciones
inequívocas.
 Convincente para una persona que no ha participado en la
auditoría.
 El RDA debe ser útil. Mejoramiento de la organización
Es el activo más líquido de la empresa. Está
constituido por monedas, billetes y
equivalentes.

Representa el dinero en efectivo que tiene la

empresa para efectuar sus pagos. Está
conformado por los billetes, monedas y
cheques recibidos.
• Estudiar y evaluar los • Determinar que la caja se
controles internos sobre las presente razonablemente
transacciones en efectivo. en los estados financieros
del cliente.
OBJETIVO: Determinar si el saldo de cuenta 10 – efectivo y equivalente de efectivo seria conforme

AUDITOR: Rodríguez Sales Cristina

FECHA: 12/12/2018

ITEM PROCEDIMIENTO HECHO FECHA REFERENCIA OBSERVACION

1 Tomar arqueo para verificar la conformidad del R.S.C 12/12/2018 F3

saldo de la cuenta.

2 Solicitar libros contables (libro caja, diario,

mayor) para verificar saldo contable Ap. 12/12/2018
Verificando su legalización de los libros

3 Solicitar normas de caja (directiva de caja ROF y

MOF)

4 Confeccionar acta del arqueo de caja

 ARQUEO DE CAJA
Fondo de caja S/. 10,000.00
MONEDA
120 monedas de S/ 5.00 = S/ 600.00
350 monedas de S/2.00 = S/ 700.00
10 Monedas de S/1.00 = S/ 10.00
S/ 1,310.00
BILLETE
20 billetes de S/200.00 = S/ 4,000.00
10 billetes de S/100.00 = S/ 1,000.00
20 billetes de S/ 50.00 = S/ 1,000.00
1 billetes de S/ 20.00 = S/ 20.00
3 billetes de S/ 10.00 = S/ 30.00
S/ 6,050.00

DOCUMENTOS

•La factura N° 83 – 7153 de central S.A S/ 180.00 de fecha 30 – 07 – 2018

• Un vale de adelanto de sueldo al trabajador (S/ 500.00) de fecha 15 – 04 – 2018
S/ 680.00
……………………………….
S/. 8,040.00

FALTANTE S/. 1,960.00

TOTAL FONDO S/. 10,000.00

SUMILLA: “EL ARQUEO DE CAJA CHICA DE FECHA 12 – 12 – 2018 SE ENCONTRO UN FALTANTE
DE S/ 1,960.00, SIENDO EL RESPONSABLE LA CAJERA SEÑORITA CPC. MORALES
ALBERTO MILGROS”

CONDICION: En el arqueo de caja quica tomado el día 12 – 12 – 2018, se encontró un faltante de

S/ 1,960.00 quién es responsable la cajera Srta. CPC Morales Alberto Milagros.

CRITERIO: Este hecho transgrede coincidiendo de la NIC 1 consideraciones generales de los

Estados Financieros. Los Estados Financieros reflejan la situación el rendimiento
financiero y los flujos de efectiva de la empresa los fondos de la caja chica sirve para
pagos menores de 300.00 soles y deben permanecer con la reparación inmediata.

CAUSA: Falta de control interno en el área de caja chica.

EFECTO: Disminución en la liquidación de caja chica razón por la cual no alcanza para
afrontar los gastos menores en el periodo estimado.

REOMENDACION: Recomendamos a la gerencia general para que disponga un mayor control en el

área de tesorería en el fondo de caja chica:
 CUENTA 12 – CLIENTES

Las cuentas por cobrar representan los activos

adquiridos por la empresa a través de pagarés u
otros documentos por cobrar proveniente de las
operaciones comerciales de ventas de bienes o
servicios

Por lo tanto, la empresa debe registrar de una

manera adecuada todos los movimientos referidos a
estos documentos

De ahí la importancia de controlar y de auditar las

“Cuentas por Cobrar”
a) Documentos Los documentos por cobrar son cuentas por cobrar
por Cobrar: documentadas a través de letras, pagarés u otros
documentos

b) Deudores Corresponde a todas aquellas cuentas por cobrar

Varios: que no provengan de las operaciones comerciales
de la empresa

objetivos de la auditoría de cuentas por cobrar:

• Comprobar si las cuentas por cobrar son auténticas

• Comprobar si los valores registrados son realizables en

forma efectiva
• Comprobar si estos valores corresponden a
transacciones
 CASO PRÁCTICO DE LA CUENTA 12 – CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
Objetivo: Verificar si el saldo de la cuenta 12 – cuentas por cobrar si es conforme
Auditor: CPC. Torres Vergara José

ITEM PROCEDIMIENTOS AUDITOR FECHA REFERENCIA OBSERVACIONES

1 Solicitar un listado de la M.A.M 12/12/18

cuenta 12 clientes al 30
de abril del 2018

2 Solicitar registro de M.A.M 12/12/18

ventas y rastro de
cuentas por cobrar

3 Verificar si los M.A.M

procedimientos de
registros de las cuentas
por cobrar es conforme

4 Seleccionar del 100% de M.A.M

deudas, los clientes
significativas con valor y
antigüedad de deuda

5 Verificación del saldo de M.A.M

las cuentas corrientes de
la cuenta 12

6 Elaborar el RDA M.A.M

Registro de Compras S/. 29,650.00

Registro de cuentas por cobrar S/. 28,750.00

DIFERENCIA S/. 900.00

HUARAZ, 12 de diciembre del 2018

SEÑORES: XXXXXXXX

ESTIMADO SEÑORES: Mediante el presente no se ha muy grato de saludarlo y a la vez estamos apuntando a la
presente un listado de su cuenta corriente en mismo que la fecha figura un saldo de S/. 183,400.00 mucho
agradeceremos informarnos si su saldo es correcto.

Agradeceremos de respuesta directos a nuestros auditores señores Alfredo Espinoza y asociados auditores SAC

AV. Central 322 Huaraz

ATENTAMENTE

Gerente General
SEÑORES: Distribuidores Huaraz S.A.C

HUARAZ:

ESTIMADOS SEÑORES: Damos respuesta a su estimada carta de fecha 20/06/2018; les informo más al respecto que en el
estado de mi cuenta corriente que se nos envió, no es conforme:

FACTURA: N° 33833 12/01/2018 por 46,420 ya ha sido cancelada con fecha 03 de abril del 2018 con cheque N° 310 -
405722 del BCP de la misma fecha por 46,420.

ATENTAMENTE

G.G D. rl
SEÑORES: Distribuidores S.A.C

Huaraz:

ESTIMADOS SEÑORES: Con respecto a su comunicación de F. 12/12/18 mucho agradeceremos,

proporcionaremos la siguiente información.

 Fotocopia de la factura 33981 del 15 de marzo del 2018 por 28,750.

 Solicitar fotocopia legalizada del cheque N° xxx del BCP por 28,750 por anverso y reverso.
 REPORTE DE DEFICIENCIA DE AUDITORIA N° 01

SUMILLA: “EL SALDO DE LA CUENTA 12 CLIENTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS POR EL PERIODO 02 DE ENERO AL
12/12/2018 NO ES CONFORME DICE S/. 183,400.00 DEBE SER S/184, 300.00”

CONDICION: El importe de la factura N° 33981 de la fecha 15/03/2018 por S/. 29,650.00 se registró en forma indebida
en el libro de registro de ventas folio N° 59 por S/. 28,750.00 existiendo una diferencia deI por S/. 900.00

CRITERIO: Este hecho ha transgredido del artículo 4to y 5to de la política de la cobranza de la empresa que dice.

Art. 4…… “los pobladores al final del día reportan a caja, todas las cobranzas del día”……….

Art. 5 que terminantemente prohibido quedarse sin rendir cuenta de un día para otro.

CAUSA: Falta de control y supervisión de los registros de ventas.

EFECTO: El error en el registro de ventas da lugar a una declaración jurada de ventas errada por lo que se
determina la sanción con la SUNAT

RECOMENDACIÓN: Se recomienda al Gerente General de la empresa mayor control y supervisión en el área de contabilidad a
fin de que los registros contengan las cifras reales de los documentos registrados.
 RDA
(REPORTE DE DIFERENCIAS DE AUDITORIA)
 AUDITORIA DE ACTIVOS FIJOS (CUENTA 33)

Los activos fijos son

* Maquinarias y
elementos
equipos de
necesarios para el explotación
funcionamiento de * Terrenos
una compañía, son * Unidades de
recursos que se * Edificaciones transporte
tiene para generar ESTA * Muebles y enseres
ingresos en el COMPUESTA * Almacenes * Equipos diversos
desarrollo de su
actividad POR : * Edificaciones * Herramientas y
unidades de
económica y estos para reemplazo
activos requieren producción * Unidades por recibir
de un control que * Construcciones y
permita conocer el obras en curso
valor real.
 AUDITORIA DE ACTIVOS FIJOS (CUENTA 33)

Los objetivos en una auditoria

de Inmueble, maquinaria y Pruebas sustantivas
equipo son:

Comprobar la Comprobar la propiedad, deberá

existencia de los examinarse la documentación,
escrita, factura, título de propiedad
mismos.
Inspección física que compruebe
Verificar que sean que los bienes existen y que se
encuentran en uso.
propiedad de la
empresa Comprobar si los costos y las depreciaciones o
amortizaciones respectivas, por bajas obsolescencia o
disposiciones importantes de bienes, han sido
eliminadas de las cuentas correspondientes.
CASO PRÁCTICO DE LA CUENTA 33
AUDITORIA FINANCIERA:
AUDITORIA DE ACTIVOS FIJOS – CUENTA 33
OBJETIVO:
DETERMINAR LA RAZANOBILIDAD DE LA CUENTA 33, DETERMIMAR SI EL SALDO DE SALDO DE LA CUENTA 33 ES RAZONABLE O ES CORRECTO.
AUDITOR:
MARIO BUSTOS CASTILLEJO
FECHA: 12/12/2018
ITE PROCEDIMIENTO HECHO FECHA R HRS OBSERVAC
M E ION
F

1 M.B.C 12/12/
Solicitar libros contables y documentación
sustentaría para determinar si el saldo de la cta. 33 18
es conforme.

2 M.B.C
revisar la composición de la cuenta 33 y 39 para
determinar si sus saldos son conformes

3 M.B.C
Verificar si existe control y registro oportuno de la
vida útil y la depreciación de los activos en el
monto correcto y en las cuentas apropiadas
dentro del periodo contable que corresponde.
4 Evaluar el volumen y ubicación de los activos M.B.C
según inventario

5 Evaluar las acciones correctivas ante la pérdida y M.B.C

el deterioro de los activos fijos.
 RDA: REPORTE DE DIFERENCIA DE AUDITORIA
La empresa Mario SAC. Compra una maquinaria Caterpillar a s/190,000, el primero de abril 2018. Factura
00113 de fecha 1/04/2017, incluyendo un set de herramientas cuyo costo es de s/15,000.
En el inventario físico al 31/12/2017 no figura este set. De herramientas, por lo que se dio perdida dicho
set. Sin embargo el saldo de la cuenta 33 es de s/190,000

 SUMILLA: ¨ERROR EN EL SALDO DE LA CUENTA 331 MAQUINARIA Y EQUIPO QUE DICE

S/190,000, LO QUE DEBERIA DECIR S/175,000 (190,000-15,000) POR LA PERDIDA DEL SET DE
HERRAMIENTAS¨
 CONDICION: durante nuestra auditoria hemos determinado que existe un error en la
cuenta 331 dice: saldo al 31/12/2017. S/190,000; sin embargo en el inventario físico
tomado el 31/12/2017, no figura el set de herramientas que se incluyó en el valor de la
compra de la maquina Caterpillar cuyo valor es de s/15,000, por tanto figura como
perdido este set de herramientas, por lo tanto el saldo de esta cuenta debe de ser de
s/175,000.
 CRITERIO: este hecho transgrede o vulnera la norma de la NIC 1 que dice: ¨que los EE.FF
deben reflejar la situación real de la misma¨, y este EE.FF no está presentando lo que es
real.
 CAUSA: este hecho se ha determinado por falta de supervisión en el área contable de
la empresa.
 EFECTO: este hecho determina que el saldo de la cuenta 331 Maq. Y equipos de los
EE.FF. al 31/12/2017 no es correcto, por tanto los EE.FF deben modificarse en la cuenta
331como sigue: (190,000-15,000), lo que el saldo real de esta cuenta al 3.1/12/2017 es de
s/175,000
 RECOMENDACIONES: se recomienda a la gerencia general que se supervise la revisión
de los saldos de la cuenta 331 de los EE.FF. antes de su presentación final
 CONCLUSION

El auditor puede enfocarse en ciertos

aspectos críticos o perspectivas de análisis,
que le permitan hacer una revisión transversal
de la situación interna de la compañía y le
faciliten encontrar las deficiencias existentes;
en casos particulares.