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Importancia
Evolución histórica
Fuentes del derecho tributario
Elementos esenciales de la relación tributaria
Clases de tributos.
• Derecho Tributario
• Los impuestos modernos, como los conocemos hoy, se instauraron a finales del
siglo XIX y principios del siglo XX. Dentro de los tributos que se crearon en este
período, destacaron: el impuesto sobre la renta al exportador, al importador, al
vendedor y los impuestos a la producción, entre otros.
• Con "El Renacimiento" Surge el estado moderno y con el también surge una
actividad financiera que deja de ser esporádica e intermitente para ser continua
debido a la aparición de las instituciones y/u ordenamiento jurídico que al
codificar tuvo un antecedente histórico importante en Alemania en 1919.
• A partir del modelo Alemán muchos países fueron construyendo su propio
sistema de Codificación, lo que posibilitó un avance sustancial en la doctrina y
la jurisprudencia tributaria.
Fuentes del derecho tributario
A. Disposiciones constitucionales.
B. Tratados internaciones (aprobados y ratificados)
C. Leyes tributarias y las de rango equivalente.
D.Leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos.
E. Decretos supremos y normas reglamentarias
F. Jurisprudencia
G.Resoluciones de carácter general emitidas por administración
tributaria.
H.La doctrina.
• Elementos esenciales de la relación tributaria
Sujeto activo
.
Sujeto pasivo
.
Obligación
tributaria.
• Sujeto activo: Acreedor tributario
•Impuestos
Tributos •Tasas
•contribuciones
• Impuestos : no vinculado
Características:
• Legalidad.
• Obligatoriedad.
• Tipo de impuestos:
Arbitrarios
Derechos
licencias.
Arbitrios
Limpieza publica
• Barrido de calles
• Recolección de residuos solidos
Parques y jardines públicos
serenazgo
• Derechos
Pasaporte
Partidas
Parqueo
• licencias
De funcionamiento.
De construcción
Obligación tributaria
Nacimiento
Determinación
Exigibilidad
Extinción de la obligación tributaria.
• Nacimiento
• La Obligación Tributaria es exigible cuando vencido el plazo fijado por ley para el pago,
el deudor tributario no ha cumplido con la prestación tributaria. La obligación
tributaria es exigible:
Articulo 3 código tributario
Resolución de la
administración tributaria
Otros que se establezcan
Consolidación sobre deudas de
por leyes especiales.
cobranza dudosa o de
recuperación onerosa
• Pago
¿Cómo se efectúa?
¿Dónde?
por los deudores otros (Moneda la Administración
tributarios y, en su nacional, Moneda Tributaria.
caso, por sus extranjera, Notas de
representantes. crédito negociables,
Los terceros pueden cheques bancarios,
efectuar el pago (pago débitos en cuenta
por subrogación), salvo corriente o de ahorros
oposición motivada del y otros medios que
deudor tributario. señale la ley, D.S. o
R.S.)
Pago en especie.
(autorizados por D.S)
Deudas administradas
Períodos no prescritos. por el mismo órgano
administrador.
En el caso de contribuciones
Tener en cuenta que:
y tasas dicha condonación
Obligaciones Tributarias ya
también podrá alcanzar al
generadas.
tributo*
Hoy: Se pueden
Antes: Emitir un valor
acumular en un solo
por cada deuda
valor varias deudas
tributaria.
pequeñas (Art. 80°)
• Deudas de cobranza dudosa
• Boletas de Venta.
• Tickets
• Máquinas registradora sin derecho al crédito fiscal.
• Régimen especial del impuesto a la Renta (RER) -1
Personas Naturales.
Sociedades Conyugales.
Sucesiones Indivisas.
Personas Jurídicas.
• Régimen especial del impuesto a la Renta (RER) -2
• Personas Naturales.
• Sucesiones Indivisas.
¿Quiénes • Asociaciones de Hecho de
Profesionales.
pueden • Personas Jurídicas.
acogerse? • Sociedades irregulares.
• Contratos asociativos que lleven
contabilidad independiente.
• Cualquier tipo de actividad económica y/o explotación
comercial.
Actividades
Régimen general del impuesto
• Prestación de servicios. a la renta (RG)- 3
• Contratos de construcción.
comprendidas • Notarios.
• Agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros.
• Facturas
Comprobantes de •
•
Boletas de venta
Tickets
Pago y otros • Liquidación de compra
Documentos que •
•
Notas de crédito
Notas de débito
pueden emitir • Guías de remisión remitente
• Guías de remisión transportista
• Registro de Compras
Libros y Registros • Registro de Ventas
Contables • Libro Diario de Formato Simplificado
Régimen micro y pequeñas empresas tributario (RMT)
Sujetos comprendidos:
• Contribuyentes domiciliados que obtengan rentas de tercera
categoría cuyos ingresos netos en el ejercicio gravable no superen
las 1 700 UIT.
Elusión y evasión
Patrimoniales
• Multa
• Decomiso de bienes
Limitativas de derecho
• Internamiento temporal de vehículo
• Cierre temporal
• Suspensión de licencias
• Delitos tributarios
DELITO DE ELABORACIÓN
DELITOS DE Y COMERCIALIZACIÓN
DELITO CONTABLE – ART. LEY DE DELITOS
DEFRAUDACIÓN CLANDESTINA DE
5 DE LA LPT ADUANEROS
TRIBUTARIA PRODUCTOS SUJETOS A
CONTROL
• El Derecho Tributario conjunto de normas y principios que regulan la
relación jurídico tributaria entre los sujetos pasivos y el sujeto activo.
• Las obligaciones nacidas de la relación tributarias deben ser cumplidas, ya
que acarrea una serie de responsabilidades de índole administrativo o Penal.
• Tenemos regímenes tributarios que dependiendo del desarrollo de la
empresa, deben acogerse a NRUS, RER RMT o RG.
• Finalmente es importante conocer las obligaciones tributarias para no estar
incursos en conductas delictivas que perjudiquen tanto a la persona natural
como a la persona jurídica.