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ACTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO
CONCEPTO: DIFERENCIAS:
Acto jurídico decisorio de
carácter general o
especial. Acto Administrativo Tributario: ART. 76 CT.
La decisión está dirigida a los contribuyentes o
Emitido por la responsables.
Administración Tributaria
en el ejercicio de sus
funciones.
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ACTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO
REQUISITOS DE VALIDEZ
A. SUSTANCIALES:
– Competencia (órgano administrativo competente)
– Objeto o contenido (lícito, preciso, física y jurídicamente posible)
– Finalidad Pública (no finalidad personal)
– Motivación (criterio de la autoridad administrativa)
– Procedimiento regular.
B. FORMALES:
– Constar en el documento pre-establecido (Res. Determinación,
Orden de Pago, etc.)
– Notificación: será válida cuando se realice en el domicilio fiscal del deudor
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Art. 3° LPAG y Arts. 77°,103° y 109º C.T
NULIDAD Y ANULABILIDAD DE LOS
ACTOS ADMINISTRATIVOS
NULIDAD: ANULABILIDAD:
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NULIDAD DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS
(Ley de Procedimientos General Administrativos)
Establezcan infracciones
Órgano CAUSALES DE
o apliquen sanciones no
Incompetente NULIDAD
previstas en la ley
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Art. 109 C.T
NOTIFICACIÓN DE LOS ACTOS
ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS
Mediante la Notificación la
Administración Tributaria hace de FORMAS DE NOTIFICACIÓN
conocimiento formal del deudor Notificación por correo
tributario, una situación certificado o por mensajero.
vinculada a la obligación
tributaria (P. Certeza)
Notificación por comunicación
electrónica.
Permite dejar constancia del
Notificación por constancia
momento en que el contribuyente administrativa.
toma conocimiento del acto. Notificación por cedulón.
Notificación personal.
Es válido si se efectúa en el Notificación por publicación.
domicilio fiscal del deudor
tributario. Notificación tácita.
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Art. 106° C.T.
EFECTOS DE LA NOTIFICACIÓN
• PUBLICACIONES.
• MEDIDA CAUTELAR.
Excepciones
• ACTOS DE REALIZACIÓN
INMEDIATA: Ej. Interrumpe la
prescripción
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ÓRGANOS DE LA
ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
SUPERINTENDENCIA
NACIONAL DE
ADMINISTRACIÓN GOBIERNOS OTROS QUE
TRIBUTARIA LOCALES SEÑALE LA LEY
SUNAT
•CONTRIBUCIONES
•TRIBUTOS INTERNOS
•TASAS
•ARANCELES
•IMPUESTOS
(asignados por ley)
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Art. 50º C.T Art. 52º C.T
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y ORGANOS RESOLUTORES
TRIBUNAL FISCAL
ORGANOS RESOLUTORES
2da y última
Instancia
administrat.
1ra
-Tasas
instancia - Imp. a la Renta - Contribución
- I.G.V. - Imp. Predial
administ. - Imp. a la Alcabala al SENATI -Derechos
- I.S.C. - Contribución
tributaria - D° Arancelarios - Imp. a los Juegos
- Imp. al Patrimonio al SENCICO
- Tasas de Prestac.
de Servic Públic Vehicular
Aport. ESSALUD (*) - Tasas
Aport. ONP (*) - Contribuciones
Art. 50 a 54 C.T.
(*) no son tributos, son
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aportaciones administradas por
SUNAT
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA (SUNAT)
¿QUÉ ES SUNAT?
• La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria es una
Institución Pública descentralizada del Sector Economía y Finanzas.
• PREDIAL
• ALCABALA CONTRIBUCION •ARBITRIOS
• APUESTAS
• JUEGOS DE MEJORAS •DERECHOS
• PATRIMONIO VEHICULAR
• ESPECTÁCULOS PÚBLICOS (OBRAS PÚBLICAS)
•LICENCIAS
• RECREO 15/40
ADIMINISTRACIÓN TRIBUTARIA LOCAL:
IMPUESTOS MUNICIPALES
CLASES:
PREDIAL ALCABALA
ART.8° ART. 21°
APUESTAS JUEGOS
ART.38° ART.48°
ESPECTACULOS
PATRIMONIO
PUBLICOS NO
VEHICULAR
DEPORTIVOS
ART.30°.
ART.54°
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ADIMINISTRACIÓN TRIBUTARIA LOCAL:
CONTRIBUCIONES TASAS MUNICIPALES
Arbitrios: Tasas que se pagan por la
• Definición: prestación o mantenimiento de un
Es el tributo cuya obligación servicio público individualizado.
tiene como hecho generador Ej. serenazgo, limpieza pública.
beneficios derivados de la
Derechos: Tasas que se pagan por la
realización de obras o
prestación de un servicio
actividades públicas, por
administrativo público o el uso y
parte de la Municipalidad.
aprovechamiento de bienes
• Destino: públicos. Ej. Pasaporte, partidas
El rendimiento de las
Contribuciones debe tener Licencias: Tasas que gravan la
como destino cubrir, total o obtención de autorizaciones
parcialmente, el costo de las específicas para la realización de
obras o actividades públicas. actividades de provecho particular
(Norma II del T.P. del C°T) sujetas a control o fiscalización. Ej. De
funcionamiento de construcción. 17/40
Norma II - TP del C.T.
Contribución a SENATI
La Contribución a SENATI es una aportación creada por la Ley No. 26272, que
genera en favor de las empresas industriales aportantes el beneficio del dictado
de carreras técnicas a su personal para un mejor desempeño de sus funciones y
la formación de profesionales competentes en el desempeño de actividades
productivas
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Sujetos afectos al pago de la
contribución
1. Las personas naturales o jurídicas que desarrollen actividades industriales
comprendidas en la Categoría D de la Clasificación Industrial Internacional
Uniforme (CIIU) de todas las actividades económicas de las Naciones
Unidas(Revisión 3), y aquellas que desarrollen labores de instalación,
reparación y mantenimiento.
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Base imponible de la contribución
Está conformada por el monto total de las remuneraciones abonadas cada mes
correspondientes al personal dedicado a la actividad industrial y a las labores de
instalación, reparación y mantenimiento.
Tasa de la contribución
Es de 0.75% y se aplica sobre el total de las remuneraciones de los trabajadores que
laboren en las actividades gravadas.
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Determinación del monto de las
remuneraciones sujetas a contribución al
SENATI
Remuneraciones del personal del área de producción: S/. 48,430.02 +
•Bonos por avance en producción: 16,458.50
•Remuneraciones del personal de mantenimiento: 11,052.50
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Contribuciones al SENCICO
El Servicio Nacional de Normalización Capacitación e Investigación para la Industria de
la Construcción - SENCICO - es un Organismo Público Descentralizado del Sector
Transportes, Comunicaciones, Vivienda y Construcción.
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Base Legal:
Art. 21º del Decreto Legislativo 147 y Art. 1º de la Ley 26485
La tasa de aplicación es 0,2%, vigente desde el año 1996 hasta la fecha
Ejemplo: La inmobiliaria “CASAS ARMANY” está construyendo diversos
edificios en la ciudad “NUEVO DUBAI”, facturando en el mes de febrero
2018 lo siguiente:
VALOR
FACTURA CLIENTE VENTA(SIN INCL
EL IGV)
TELEFONICA DEL
001-2008 1’200,000
PERU
HIPERMERCADO
001-2009 800,000
‘’PLUS’’
001-2010 LOS PORTALES 1,800,000
TOTAL 3’800,000
Calculo:
S/.3’800,000 x 0.2% = S/.7, 600 es la contribución al SENCICO
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FACULTADES DE LA ADMINSTRACIÓN
TRIBUTARIA Art. 55 y ss del C.T.
Facultad de Recaudación (Art. 55 C°T.)
- LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.
- por iniciativa.
- por denuncia de tercero.
- De forma Mixta.
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DETERMINACIÓN DE LA OBLIGAIÓN
TRIBUTARIA
Art. 63 del C°T.
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FACULTAD DE FISCALIZACIÓN
Esta función incluye la inspección,
investigación y el control del cumplimiento
de las obligaciones tributarias.
Se ejerce en forma discrecional.
Incluso de sujetos que gozan de
inafectación, exoneraciones o beneficios
tributarios.
Sobre: Base cierta, Base presunta (art. 63)
FISCALIZACIÓN: Urga, revisa, investiga en todo o en parte la información contable
del contribuyente
VERIFICACIÓN: comprueba los hechos y datos de los libros. Ej. Compras y ventas
Art. 62 C.T.
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Art. IV del TP del CT (Último párrafo)
FACULTADES DISCRECIONALES DE LA A.T.
La AT. Emite:
Concluido: COMUNICA A LOS
CONTRIBUYENTES … - Resolución de Determinación.
PROCESO DE
FISCALIZACIÓN … sus conclusiones, observaciones, - Resolución de Multa.
para que el contribuyente presente
por escrito sus observaciones, a los - Orden de Pago
cargos (CONCORDATO TRIB.)
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DETERMINACIÓN Y FISCALIZACIÓN
Art. 59 y 60 del C.T.
¿QUÉ DEBE CONTENER LA RESOLUCIÓN? ART. ¿EN QUÉ CASOS SE EMITE? ART. 78º del C.T.
77º del C.T. 35/40
FACULTAD SANCIONADORA FACULTAD RESOLUTORIA
La Administración Tributaria tiene la • La Administración Tributaria
facultad discrecional de determinar tiene la facultad de resolver los
sancionar administrativamente las
infracciones derivadas del litigios iniciados por los
incumplimiento de las siguientes deudores tributarios contra los
obligaciones tributarias formales: actos administrativos de sí
misma.
Inscribirse en el RUC
Emitir y exigir comprobantes de pago
Llevar libros y registros contables Por ej. Los procedimientos de
Presentar declaraciones y comunicac. reclamación contra órdenes de
Permitir el control de la Adm. Trib. pago, procesos no
Otras Obligaciones Tributarias. contenciosos, etc.
Se ejerce en forma discrecional. Art. 129°,142 del C.T.
OBLIGACIONES DE NO HACER
La Administración Tributaria no podrá excederse en sus
facultades discrecionales violando los derechos civiles, cívicos y
políticos del contribuyentes (Por ej. La Reserva Tributaria)
OBLIGACIONES DE SOPORTAR
Se refiere a la función orientadora, información
verbal, educación y asistencia al contribuyente.
Art. 85° C.T. - Central de Consultas 0-801-12-100 37/40
- SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe)
OBLIGACIONES DE LA
ADMINISTRACIÓN TIBUTARIA
• ORIENTACIÓN AL CONTRIBUYENTE.
• RESERVA TRIBUTARIA.
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DERECHO DE LOS ADMINISTRADOS
• Atención eficiente y respetuosa al contribuyente.
• Impugnación de procedimientos.
• Solicitar prescripción.
• Formular consultas y que sean absueltas.
• Sustituir y/o rectificar DDJJ.
• Facilidades de pago: Aplazamientos,
fraccionamientos.
• Conocimiento del estado de procedimientos
iniciados y en trámite.
• Confidencialidad de la información que otorga.
• Devolución de lo pagado indebidamente en
exceso.
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Conozca sus derechos y obligaciones
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CUESTIONARIO
1. Defina el acto administrativo tributario.
2. ¿Cuál es la diferencia entre el acto administrativo y el acto de la
administración?
3. ¿Cuáles son los requisitos de validez del acto administrativo tributario?
4. Diferencie la Nulidad y la Anulabilidad en los actos administrativos
tributarios.
5. ¿Cuáles son los efectos de la notificación de los actos administrativos
tributarios?
6. Distinga entre la notificación por correo certificado y la notificación
personal.
7. ¿Cuál es la diferencia entre acreedor tributario y administración
tributaria?
8. Distinga la resolución de determinación y la orden de pago.
9. ¿Cuáles son las principales obligaciones de la Administración
Tributaria?
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