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ESCUELA DE POSTGRADO
MENCIÓN EN CIENCIAS ECONOMICAS
MAESTRÍA EN AUDITORIA Y CONTROL DE GESTIÓN
CURSO:
AUDITORIA DE FINANCIERA
TRABAJO DE INVESTIGACIÓN
ASEGURAMIENTO DE LOS RIESGOS Y SUS RESPUESTAS
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA
300 -315 – 320-330-402 – 450
Autores:
CHUMPITAZ ARANDA Freddy Roger
VILCA MAGUIÑA Susana Beatriz
“SANTIAGO ANTÚNEZ DE MAYOLO”
ESCUELA DE POSTGRADO
MENCIÓN EN CIENCIAS ECONOMICAS
MAESTRÍA EN AUDITORIA Y CONTROL DE GESTIÓN
ALCANCE OBJETIVO
Esta Norma
Internacional de El objetivo del auditor es
Auditoría (NIA) trata de planear la auditoría de
la responsabilidad que manera que sea
tiene el auditor de ejecutada de una
planificar la auditoría manera efectiva.
de estados financieros
“SANTIAGO ANTÚNEZ DE MAYOLO”
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MAESTRÍA EN AUDITORIA Y CONTROL DE GESTIÓN
REQUERIMIENTO
• Participación de los miembros clave
del equipo del compromiso.
• Actividades preliminares del
compromiso.
• Actividades de planeación.
• Documentación.
• Consideraciones adicionales en los
compromisos iniciales de auditoría
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MAESTRÍA EN AUDITORIA Y CONTROL DE GESTIÓN
ALCANCE OBJETIVO
La responsabilidad del
auditor para identificar y El objetivo del auditor es
valorar los riesgos de identificar y valorar los riesgos
incorrección material de incorrección material, sea
contenida en los estados debida a fraude o error, en los
financieros, mediante el niveles de estado financiero y
entendimiento de la de aseveración, mediante el
entidad y su entorno, entendimiento de la entidad y
incluyendo el control su entorno, incluyendo el
interno de la entidad control interno de la entidad
“SANTIAGO ANTÚNEZ DE MAYOLO”
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MAESTRÍA EN AUDITORIA Y CONTROL DE GESTIÓN
REQUERIMIENTO
• Procedimientos de valoración del
riesgo y actividades relacionadas,
• Entendimiento requerido de la
entidad y su entorno, incluyendo el
control interno de la entidad,
• Identificación y valoración de los
riesgos de incorrección,
• Documentación.
PROCEDIMIENTOS DE EVALUACION DE RIESGOS:
ALCANCE OBJETIVO
La responsabilidad del
El objetivo del auditor es
auditor para aplicar el
aplicar de manera apropiada
concepto de materialidad
el concepto de materialidad
en la planeación y
en la planeación y ejecución
ejecución de una auditoría
de la auditoría.
de estados financieros.
DEFINICION:
• Determinación de la materialidad y
de la materialidad del desempeño
(ejecución) cuando se planea la
auditoría,
• Documentación.
MATERIALIDAD Y RIESGO DE AUDITORIA:
INTRODUCCIÓN
La responsabilidad del auditor
de planear e implementar
respuestas a los riesgos de
representación errónea de
importancia relativa
identificados y evaluado
durante la auditoria de Estados
Financieros.
El auditor debe obtener suficiente y
OBJETIVO apropiada evidencia de auditoría
sobre los riesgos evaluados de
representación errónea de
Importancia relativa, a través de la
Planeación e Implementación de
respuestas apropiadas a los riesgos.
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MAESTRÍA EN AUDITORIA Y CONTROL DE GESTIÓN
DEFINICIONES
PROCEDIMIENTO SUSTANTIVO:
Procedimiento de auditoría desarrollados para identificad
representaciones erróneas de importancia relativa a nivel de
aseveraciones.
Dentro de estos procedimientos están las Pruebas de Detalles y
Procedimiento Analíticos Sustantivos.
PRUEBAS DE CONTROLES:
Procedimiento desarrollados para evaluar la efectividad operativa de
los controles y prevenir, detectar y corregir representaciones
erróneas de importancia relativa a nivel de aseveraciones.
REQUISITOS
RESPUESTAS GENERALES:
El auditor debe planear e implementar respuestas generales a los
riesgos evaluados de representación errónea d importancia a nivel de
estados financieros.
La implementación
de los Debe obtener evidencia para determinar que los
procedimientos debe controles están operando efectivamente y así podrá
estar de acuerdo con trabajar en base a ellos.
las características
particulares de la
transacción, saldo de Para obtener esta evidencia puede recurrir a auditorias
cuentas y revelación previas que le brindan suficiente y apropiada
que presenta la información relevante a los controles.
representación
errónea.
ADECUACIÓN DE LA PRESENTACIÓN Y DE LA
INFORMACIÓN REVELADA:
Si el auditor no ha obtenido
evidencia de auditoría suficiente y
adecuada sobre una afirmación
material de los estados financieros,
intentará obtener más evidencia de
auditoría.
Si el auditor no puede obtener
evidencia de auditoría suficiente y
adecuada, expresará una opinión
con salvedades o denegará la
opinión sobre los estados
financieros.
REQUISITOS DOCUMENTACIÓN:
• Diseñar e implementar
• Identificar y evaluar
los procedimientos que
riesgos de importancia
respondan a dichos
relativa.
riesgos..
EL AUDITOR PUEDE RECURRIR A:
• Manuales
• Contratos o acuerdos entre la
entidad usuaria y la
organización de servicios.
• Reportes
• Experiencia.
DEFINICIONES
• Controles complementarios de la entidad usuaria:
• son los controles que las organizaciones suponen que
implementaran las entidades usuarias para lograr los objetivos de
control.
DEFINICIONES
• Reporte de Controles en una Organización de
Servicios: Son los reportes sobre la descripción y
diseño de controles en una organización de
servicios.
ALCANCE
Trata de la responsabilidad
que tiene el auditor de aplicar
el concepto de importancia
relativa adecuadamente en la
planificación y ejecución de la
auditoría incluyendo las no
corregidas, de estados
financieros.
OBJETIVO
• El auditor debe evaluar el
efecto de las
representaciones erróneas,
incluyendo las no corregidas,
identificadas durante las
auditoria de Estados
Financieros, para determinar
si los Estados Financieros
están libres de
representaciones erróneas
de importancia relativa.
DEFINICIONES
• INCORRECCIÓN: Diferencia entre la cantidad, clasificación,
presentación o información revelada respecto de una partida
incluida en los estados financieros y la cantidad, clasificación,
presentación o revelación de información requeridas respecto
de dicha partida de conformidad con el marco de información
financiera aplicable. Las incorrecciones pueden deberse a
errores o fraudes.
Para Antonio Barral, Rafael Bautista y Horacio Molina. Una planificación adecuada beneficiara a:
principales riesgos de la compañía, las áreas más significativas, las cifras de importancia relativa
a efectos de opinión en el informe, una evaluación preliminar de la calidad del control interno
con el fin de diseñar el tipo de pruebas y el momento de ejecución en los distintos programas de
Discusión del grupo: la obtención del conocimiento del negocio es una parte
importante del planteamiento de auditoria. El conocimiento del negocio
ayudara al auditor en la identificación de eventos, transacciones y prácticas
que pueden influir en el cambio de opinión del auditor.
DISCUSIÓN
NIA 315 Identificación y Valoración de los Riesgos de Incorrección Material
Mediante el Entendimiento de la Entidad y su Entorno.
Discusión del grupo: El auditor realiza una serie de procedimientos y evaluaciones para
comprender apropiadamente el negocio del cliente, con el propósito de identificar y
evaluar los riesgos de errores significativos de fraude o error en los estados financieros.
Además deberá considerar que a los riesgos potenciales de mayor probabilidad e
impacto, requieren una consideración especial.
DISCUSIÓN
NIA 320 Materialidad en planeamiento y ejecución de Auditoria
Discusión del grupo: permitirle al auditor expresar una opinión acerca de si los estados
contables están libres de errores significativos. El auditor debe evitar la acumulación de
errores en los estados financieros ya que pueden tener un efecto importante en los
estados financieros.
DISCUSIÓN
NIA 330 - Respuesta del auditor a los riesgos evaluados
• Para Óscar Falconí Panana (2014), El auditor debe planear y realizar pruebas de
controles y procedimientos sustantivos cuya naturaleza, oportunidad y extensión sean
respuestas a los riesgos evaluados de representaciones erróneas importantes en el
proceso de auditoría. Después de que se haya obtenido la evidencia apropiada.
• Para Antonio J. Lattuca (Julio de 2005). La norma establece las guías para responder en
forma global a la evaluación de los riesgos de errores significativos en los estados
contables a través de la aplicación de los procedimientos de auditoría. Estos
procedimientos de auditoría están dirigidos para responder a los riesgos en el nivel de
las afirmaciones contenidas en los estados contables. Incluyen pruebas de controles que
mitiguen los riesgos evaluados y, en su caso, la determinación de naturaleza extensión y
oportunidad de la aplicación de los procedimientos sustantivos adecuados. Finalmente,
la norma incluye elementos para evaluar la suficiencia de los elementos de juicio
obtenidos y expresa de qué modo deben documentarse en papeles de trabajo los
resultados de los procedimientos aplicados.
Para Antonio J. Lattuca (Julio de 2005). El auditor debe considerar como una organización de
servicios (un tercero) que presta servicios a su cliente (usualmente ejecuta transacciones o procesa
datos del cliente) puede afectar los sistemas contables y de control interno de ese cliente de
manera de establecer en forma apropiada su plan de auditoría y la ejecución posterior de un modo
efectivo. La norma trata sobre la información que el auditor debe obtener de esa organización de
servicios, las preguntas que debe formularle, la naturaleza y contenido de sus informes, el alcance
de los servicios que ella le presta a su cliente, el efecto de tales servicios en la evaluación del riesgo
y, finalmente, su posición como auditor a la hora de emitir su informe de auditoría.
Para Óscar Falconí Panana (2014), El auditor debe obtener un entendimiento de la naturaleza e
importancia de los servicios prestados por organizaciones y su efecto en el control interno de la
entidad relevante a la auditoría, que permita identificar y evaluar riesgos de importancia relativa,
para diseñar e implementar los procedimientos que respondan a dichos riesgos. El auditor puede
recurrir a manuales, contratos o acuerdos entre la entidad y la organización de servicios, reportes y
su experiencia para adquirir la información necesaria para el entendimiento.
Discusión del grupo: El auditor de la entidad usuaria debe obtener información y/o conocimiento
suficiente sobre la naturaleza y la significatividad de los servicios prestados por la organización de
servicios, así como sobre su efecto en el control interno de la entidad usuaria, relevante para la
auditoría, con la finalidad de disponer de una base para la identificación y valoración de los riesgos
de incorrección material.
DISCUSIÓN
NIA 450 - Evaluación de las incorrecciones identificadas durante la realización de
la auditoría.
Para Oscar Falconi (2014) nos dice que la representación errónea: Diferencia entre un rubro o
partida presentada en los estados financieros y el rubro o partida requerida por el marco de
referencia de información financiera aplicable. Estas representaciones erróneas pueden originarse
por fraude o error, pueden ser resultado de falta de exactitud en la compilación y procesamiento de
los datos, omisión de registros contables o estimaciones incorrectas.
Para Vladimir Martínez R.(2015). Representación errónea: diferencia entre un rubro o partida
presentada en los estados financieros y el rubro o partida requerida por el marco de referencia de
información financiera aplicable. Estas representaciones erróneas pueden originarse por fraude o
error, pueden ser resultado de falta de exactitud en la compilación y procesamiento de los datos,
omisión de registros contables o estimaciones incorrectas. Representaciones erróneas no
corregidas: son las representaciones erróneas que el auditor ha identificado y reportado durante el
trabajo de auditoría, pero que no han sido corregidas por la administración de la entidad.
Discusión del grupo: El auditor debe evaluar el efecto de las representaciones erróneas, incluyendo
las no corregidas, identificadas durante la auditoría de estados financieros, para determinar si los
estados financieros están libres de representaciones erróneas de importancia relativa.
CONCLUSIONES
NIA 320
En la medida en que el auditor determine una materialidad de los estados financieros
tomados en su conjunto, demasiado baja, también resultará una materialidad de ejecución
baja, y como consecuencia, habrá excesos de documentación de auditoría e ineficiencias
potenciales en el trabajo. Determinar la materialidad de los estados financieros tomados
en su conjunto demasiado elevada, resultará en una materialidad de ejecución demasiado
alta y la posibilidad de no obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría, por lo
tanto, es necesario llevar a cabo una adecuada evaluación y documentación sobre la
determinación de la materialidad y que ésta sea revisada conforme avanza la auditoría.
Resulta importante destacar dos aspectos relevantes que se derivan del presente estudio.
En primer lugar, la trascendencia que para el auditor tiene llevar a cabo una evaluación
profunda y exhaustiva del nivel de riesgo de auditoria, al cual se enfrenta cuando
dictamina los estados financieros de una entidad; y, en segundo lugar, el auditor está en
la obligación técnica de minimizar el riesgo de auditoria a un nivel aceptablemente.
NIA 330
ANEXOS
VIDEOS
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