La Administración Tributaria y los

administrados

Libro Segundo: Artículo 50° al 102°

1
Órganos de la Administración
Tributaria

Titulo I

2
 Órganos de la Administración Tributaria (art. 50º y 52º)
__________________________________________________________________________
________

ORGANOS DE LA
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA

GOBIERNOS
SUNAT OTROS
LOCALES

3
Órganos de la Administración Tributaria (art. 50º y 52º)
__________________________________________________________________________
________

SUNAT,
administra:

Tributos Derechos
Internos Arancelarios

4
Órganos de la Administración Tributaria (art. 50º y 52º)
__________________________________________________________________________
________

GOBIERNOS
LOCALES,
administran:

Impuestos
Tasas
Contribuciones asignados por
Municipales
Ley.

5
 Sistema Tributario
__________________________________________________________________________
________
SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

TRIBUTOS ADMINISTRADOS
CODIGO TRIBUTARIO

SUNAT GOBIERNOS LOCALES OTROS

Impuesto General Contribución al Seguro Social
Impuesto Predial
a las Ventas De Salud
Impuesto al patrimonio
Impuesto a la Renta vehicular
Contribución al SNP

Régimen Único Simplificado Impuesto de Alcabala Contribución al SENATI

Impuesto Selectivo
Impuesto a las Apuestas Contribución al SENCICO
al Consumo
Derechos Arancelarios Impuesto a los Juegos

Tasas por prestac. Impuesto a los Espectáculos

de servici públic Públicos No Deportivos

Itan

ITF

Impuesto al
Rodaje
Impuesto a los Juegos
Impto. Embarc. Recr. de Casino y Máq. Trag.

Impto. Prom. Munic. 6

Tasas y contribuciones
__________________________________________________________________________
Órganos resolutores (Art. 53º)
________

ORGANOS
RESOLUTORES

TRIBUNAL
FISCAL

GOBIERNOS
SUNAT LOCALES
OTROS

7
__________________________________________________________________________
Composición del Tribunal Fiscal (Art. 98)
________

PRESIDENCIA

VOCALIA OFICINA DE
SALA
SALA PLENA ADMINISTRATIVA ATENCION DE QUEJAS
ESPECIALIZADA

8
 Los miembros del Tribunal Fiscal (Art. 98º, 99º y 100º)
__________________________________________________________________________
________

1. Cada Sala especializadas en materia

tributaria o aduanera está
conformada por tres (3) vocales
2. El nombramiento del Vocal
Presidente, del Vocal Administrativo
Miembros y de los demás Vocales del Tribunal
del Fiscal se efectuará por Resolución
Suprema MEF
Tribunal
Fiscal 3. Desempeñarán el cargo a tiempo
completo y a dedicación exclusiva
4. Serán ratificados cada Tres (3)
años, pero pueden ser removidos

9
__________________________________________________________________________
Atribuciones del Tribunal Fiscal (art. 101°)
________

Resolver en ultima instancia las apelaciones

contra las resoluciones de la A. T. que resuelven
reclamaciones, solicitudes no contenciosas
y las que correspondan a las aportaciones a
ESSALUD y ONP

Resolver las apelaciones contra las Resoluciones

que expida la SUNAT, sobre los derechos
aduaneros, clasificaciones arancelarias y sanciones
aduaneras

Resolver las apelaciones respecto de la sanción de

Atribuciones comiso de bienes, internamiento temporal de
vehículos y cierre temporal de establecimiento u
oficina de profesionales independientes

Resolver los recursos de Queja (en materia

Tributaria o Aduanera)

Uniformar la jurisprudencia tributaria o aduanera

Proponer al MEF normas tributarias o aduaneras

Resolver en vía de apelación Tercerías

10
__________________________________________________________________________
Aplicación de la norma de mayor jerarquía por el Tribunal Fiscal (Art. 102º)
________

CONSTITUCION

TRATADOS

LEYES, DECRETOS LEGISLATIVOS, DECRETOS LEYES

DECRETOS SUPREMOS

RESOLUCIONES SUPREMAS
RESOLUCIONES MINISTERIALES
RESOLUCIONES DE SUPERINTENDENCIA
DIRECTIVAS 11
Obligaciones y Facultades de la
Administración Tributaria

Titulo II y III

12
__________________________________________________________________________
Obligaciones de la Administración Tributaria (Art. 83º, 84º, 85º, y 86º)
________

ELABORACION DE PROYECTOS
(Preparar proyectos de reglamentos de leyes tributarias)

ORIENTACION AL CONTRIBUYENTE (orientación,

información verbal, educación y asistencia al
OBLIGACIONES
contribuyente)

RESERVA TRIBUTARIA (la cuantía y la fuente de las

rentas, los gastos, la base imponible, y tramitación de
denuncias)

13
Reserva Tributaria (Art. 85º)
__________________________________________________________________________
________

SOLICITUDES DEL
PODER JUDICIAL,
FISCAL DE LA
NACION,
COMISIONES
INVESTIGADORAS EXPEDIENTES DE
INTERCAMBIO DE
DEL CONGRESO PROCEDIMIENTOS
INFORMACION CON
TRIBUTARIOS
ADMINISTRACIONE
CONSENTIDOS, CON
S TRIBUTARIAS DE
FINES DE
OTROS PAISES
INVESTIGACION

INFORMACION DE
LOS TERCEROS EXCEPCIONES PUBLICACIONES DE
INDEPENDIENTES A LA RESERVA DATOS
UTILIZADOS COMO ESTADISTICOS
COMPARABLES
TRIBUTARIA

INTERCAMBIO DE
INFORMACION POR PUBLICACIONES
ORGANOS DE LA SOBRE COMERCIO
ADMINISTRACION EXTERIOR
TRIBUTARIA INFORMACION
SOLICITADA POR EL
GOBIENRO CENTRAL
SOBRE SUS
ACREENCIAS

14
__________________________________________________________________________
Facultades de la Administración Tributaria (Art. 55º y s.s.)
________

FACULTADES

RECAUDACION DETERMINACION FISCALIZACION SANCIONATORIA

15
__________________________________________________________________________
Facultad de Recaudación (Art. 55º)
________

ADMINISTRACION
TRIBUTARIA

RECAUDACION
DE TRIBUTOS

ENTIDADES DEL
SISTEMA BANCARIO Y
POR CONVENIO FINANCIERO

16
__________________________________________________________________________
Medidas
________Cautelares Previas

Procedimiento de Cobranza Coactiva

RESOLUCION
MEDIDAS
DE EJECUCION TASACION REMATE
CAUTELARES
COACTIVA

Medidas Cautelar Previa

RESOLUCION
MEDIDAS
DE EJECUCION TASACION REMATE
CAUTELARES
COACTIVA

17
__________________________________________________________________________
Adopción de medidas cautelares (Art. 56º al 58º))
________

No Exigibles
Coactivamente
Se mantiene por
un año (2 años
adicionales)

Previa al PCC, por

deuda Sustentada en
Resoluciones u
Ordenes de Pago
Exigibles
Coactivamente
Medidas Notificación de
Cautelares REC dentro 45
días hábiles

Previas a la emisión
de las Resoluciones u
Ordenes de Pago Notificación de
RD, RM y OP
dentro 30 días
hábiles, caso
contrario caduca
la medida
cautelar.

18
 Adopción de medidas cautelares (Art. 56º)
__________________________________________________________________________
________

1. Presentar declaraciones, o documentos falsos, que reduzcan

total o parcialmente la base imponible;
Por
comport 2. Ocultar activos, ingresos o pasivos.
3. Realizar, ordenar o consentir la realización de actos fraudulentos
amiento en los libros o registros de contabilidad tales como: alteración,
del raspadura o tacha de anotaciones.

deudor 4. Destruir u ocultar los libros o registros de contabilidad u otros

libros o registros exigidos por las normas tributarias.

5. No exhibir y/o no presentar los libros, registros y/o documentos

que sustenten la contabilidad.

6.No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o

percepciones de tributos que se hubieren efectuado.

7. Obtener exoneraciones tributarias, reintegros o devoluciones de

tributos simulando la existencia de hechos.

8.Utilizar cualquier otro artificio, engaño, astucia, ardid u otro medio

fraudulento, para dejar de pagar todo o parte de la deuda tributaria;

Presunció 9.Pasar a la condición de no habido;

n de
cobranza 10.Haber demostrado una conducta de constante incumplimiento.

infructuos 11.Ofertar o transferir sus activos, para dejar de pagar todo o parte de
a la deuda tributaria.

12. No estar inscrito ante la administración tributaria. 19

__________________________________________________________________________
Facultad de determinación (Art. 59º y 60ª)
________

1. Por acto o declaración del

deudor tributario (DT).

2. Por la Administración
INICIO Tributaria (AT); por propia
iniciativa o denuncia de
terceros

DETERMINACION
a) El DT verifica la realización
del hecho Generador, señala
la base imponible y la
cuantía del tributo.
FASES
b) La AT verifica la realización
del hecho Generador,
identifica al deudor
tributario, señala la base
imponible y la cuantía del
tributo.

20
__________________________________________________________________________
Bases de determinación (Art. 63ª)
________

BASES DE DETERMINACION

BASE CIERTA BASE PRESUNTA

PRESUNCIONES

21
 (Art. 64º)
__________________________________________________________________________
________

22
__________________________________________________________________________
________
1. Presunción de ingresos por omisión en el Registro de ventas

reglas

Cuando en el registro de ventas, dentro de los doce (12)

meses comprendidos en el requerimiento, se compruebe
omisiones en no menos de cuatro (4) meses consecutivos o
no consecutivos, que en total sean iguales o mayores al diez
por ciento (10%) de las ventas en esos meses, se
incrementará las ventas registrados o declarados en los
meses restantes, en el porcentaje de omisiones
constatadas, sin perjuicio de acotar las omisiones halladas.

23
__________________________________________________________________________
________
2. Presunción de ingresos por omisiones en el registro de compras

reglas

Cuando en el registro de compras o proveedores, dentro de los doce (12)

meses comprendidos en el requerimiento se compruebe omisiones en no
menos de cuatro (4) meses consecutivos o no consecutivos, se
incrementarán las ventas registrados o declarados en los meses
comprendidos en el requerimiento, de acuerdo a lo siguiente:
a) Cuando el total de las omisiones comprobadas sean iguales o mayores al
diez por ciento (10%) de las compras de dichos meses, se incrementará
las ventas registrados o declarados en los meses comprendidos en el
requerimiento en el porcentaje de las omisiones constatadas. El monto del
incremento de las ventas en los meses en que se hallaron omisiones no
podrá ser inferior al que resulte de aplicar a las compras omitidas el índice
calculado en base al margen de utilidad bruta.

24
__________________________________________________________________________
3. Presunción de ingresos omitidos por diferencia entre las ventas registradas o declaradas, y
los montos estimados por la Administración tributaria por control directo.
________

reglas

• El resultado de promediar el total de ventas, controlados por la

Administración Tributaria, en no menos de cinco (5) días
comerciales continuos o alternados de un mismo mes,
multiplicado por el total de días comerciales de dicho mes,
representará el total de ventas presuntas de ese mes.

25
4. Presunción de ventas o compras omitidas por diferencia entre los bienes registrados y los
__________________________________________________________________________
inventarios.
________

reglas

Las presunciones por diferencias de inventarios se

determinarán utilizando cualquiera de los siguientes
procedimientos:

69.1. Inventario Físico

69.2. Inventario por Valorización

69.3. Inventario Documentario

26
6. Presunción de ventas o ingresos omitidos por diferencias en cuentas abiertas en Empresas
__________________________________________________________________________
del Sistema Financiero
________

reglas

• Cuando se establezca diferencia entre los depósitos en

cuentas abiertas en Empresas del Sistema Financiero
operadas por el deudor tributario y/o terceros vinculados
y los depósitos debidamente sustentados, la
Administración podrá presumir ventas o ingresos
omitidos por el monto de la diferencia.

• También será de aplicación la presunción, cuando

estando el deudor tributario obligado o requerido por la
Administración, a declarar o registrar las referidas
cuentas no lo hubiera hecho.

27
Resultados de de
Resultados la determinación de de
la determinación la O. T. T.
la O. (Art. 75º, 76º, 77º, 78º, 79 y 80º)
__________________________________________________________________________
________

ACTOS A. T.

28
__________________________________________________________________________
________

29
__________________________________________________________________________
________

30
__________________________________________________________________________
Facultad de Fiscalización
________

31
__________________________________________________________________________
Facultad Sancionatoria (Art. 82º)
________

SANCIONES
TRIBUTARIAS

Multa
Comiso
Internamiento temporal de vehículos
Cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales
independientes
Suspensión temporal de licencias, permisos, concesiones, o
autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para
el desempeño de actividades o servicios públicos

32
Obligaciones y Derechos de los
Administrados

Titulo IV y V

33
 (Art. 87º)
__________________________________________________________________________
________

34
 (Art. 92º)
__________________________________________________________________________
________

35
Obligaciones de terceros

Titulo VI

36
__________________________________________________________________________
Obligaciones de terceros (Art. 96ª)
________

TERCEROS

Miembros del Poder

Judicial y del Ministerio
Público, los funcionarios Comprador, el usuario y el
y servidores públicos, transportista
notarios, fedatarios y
martilleros públicos

Informar Exigir C/P y otros doc

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