FACULTAD DE CONTABILIDAD Y

FINANANZAS

ASIGNATURA OPERACIONES CONTABLES

LAS CUENTAS
 1. CONCEPTO

 El uso de términos apropiados para

identificar y registrar las operaciones
comerciales realizadas por la
entidad.
 1. CONCEPTO

 Llamaremos CUENTA en contabilidad a la

representación de distintos sujetos, bienes,
valores etc. que intervienen en la formación de
una empresa así como la preparación de
información contable respecto de la entidad.
Según el P.C.G.E. Observamos :
CÓDIGO
Representa la Cuenta
Principal: 10 Efectivo y
equivalente de efectivo
CÓDIGO
101 Caja
Representa a la Sub
Cuenta: Caja
10.11 M. Nac.
CÓDIGO
10.12 M. Ext.
Representa a la
división de : Caja

¿Qué es un Código?
Es un símbolo numérico que representa a una cuenta en el P.C.G.E.
de esta se puede obtener: nivel de información y Clase de Cuenta
2. RAYADO Y UBICACIÓN DE LAS
CUENTAS
La forma más usual se asemeja a la letra T, en la
parte superior de la cuenta se registra el código y
nombre de la misma dividiéndose ésta en dos
partes:
Còdigo Nombre de la Cuenta

DEBE HABER

La sección de la parte Izquierda se llama DEBE y

la sección de la parte Derecha se llama HABER
Dr. Jose Alzamora C. 6
3. FUNCIONES DE LA CUENTA
A. Clasificativa.- Reúne los hechos contables,
haciendo posible ordenar los elementos que
conforman parte de el patrimonio de la empresa
a través de los registros e información contable
como el activo, pasivo y patrimonio de una
empresa.
B. Histórica.- Recoge los elementos que
intervienen en la presentación de los hechos
cuantificables a través del tiempo los mismos
que se podrán verificar en cualquier momento
3. FUNCIONES DE LA CUENTA
A. Aritmética.- Reúne los hechos contables,
cuantificables en términos monetarios. De modo
que sea posible valuar los elementos
patrimoniales de la empresa
 ESTRUCTURA DEL SISTEMA DE CODIFICACIÒN: PCGE

X Y Z p R
---------------- ------------ ---------------- ---------- -----------

X = ELEMENTO

Y = RUBRO O CUENTA ( TITULO PRINCIPAL)

Z = SUBCUENTA
p = DIVISIONARIA

Q = SUBDIVISIONARIA
NIVEL DE SUBDIVISION O ANALITICA: ANALISIS DE LA CUENTA POR NIVELES :
MONETARIO, GEOGRAFICO, O ADMINISTRATIVO ETC.
 ESTRUCTURA DEL SISTEMA DE CODIFICACIÒN:
PCGE

1.- ELEMENTO: Se identifica con el primer

dígito y corresponde a los elementos de los
estados financieros, excepto para el dígito “8” que
corresponde a la acumulación de información
para indicadores nacionales, y el dígito “0” para
cuentas de orden
2.- Rubro o Cuenta: a nivel de dos dígitos, es
normalmente el nivel mínimo de presentación
de estados financieros requeridos, en tanto
clasifica los saldos de acuerdo a naturalezas
distintas;
 • ESTRUCTURA DEL SISTEMA DE CODIFICACIÒN: PCGE

3.- Subcuenta: Acumula clases de activos, pasivos,

patrimonio neto, ingresos y gastos del mismo rubro,
desagregándose a nivel de tres dígitos;

4.- Divisionaria: Se descompone en cuatro dígitos. Identifica

el tipo o la condición de la subcuenta, u otorga un mayor
nivel de especificidad a la información provista por las
subcuentas. Por ejemplo, para las Cuentas por Cobrar
Comerciales - Terceros, Facturas y boletas en cobranza
(divisionaria 1213);
 ESTRUCTURA DEL SISTEMA DE CODIFICACIÒN: PCGE

5.- Sub divisionaria: Se presenta a nivel de cinco dígitos.

Indica valuación cuando existe más de un método para
medirla. Por ejemplo, en el caso de las Inversiones
Inmobiliarias, al costo (código contable 31111) o,
Inmuebles, Maquinaria y Equipo, en el caso de haber sido
revaluados.
 PCGE –

Estructura Nivel de Descripción Ejemplo

dígitos

Elemento 1 Identifica el elemento 1 Activo

Cuenta 2 Nivel mínimo de presentación de 10 CAJA Y BANCOS

estados financieros requeridos,
clasifica los saldos de acuerdo a
distinta naturaleza.
Sub cuenta 3 Corresponde a las clases de 104 Cuentas Corrientes en
activos de la misma naturaleza; se Instituciones Financieras
desagrega a nivel de tres dígitos
Divisionaria 4 Se descompone en cuatro dígitos. 104 1 Cuentas Corrientes
Identifica el tipo o la condición de Operativas
la sub cuenta, es decir, la
descomposición por clase de
activo
Sub 5 Se presenta a nivel de cinco 1041 1 Banco LOS USUREROS
divisionaria dígitos. Indica identificación
adicional por ENTIDAD
FINANCIERA
 PCGE –

Estructura Nivel de Descripción Ejemplo

dígitos

Sub 6 Identifica el criterio monetario 10411 1 Cuenta en Moneda

divisionaria Nacional
Sub 7 Identifica el tipo de Cuenta 10411 12 Cuenta Corriente N°
Divisionaria
 EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

B. Disposiciones Generales: NIC 1

CÓDIGO ELEMENTO ESTADO FINANCIERO

1 Activo Estado SITUACION FINANCIERA

2 Activo Estado SITUACION FINANCIERA

3 Activo Estado SITUACION FINANCIERA

4 Pasivo Estado SITUACION FINANCIERA

5 Patrimonio Neto Estado SITUACION FINANCIERA
6 Gastos por Naturaleza Estado RESULTADO
7 Ingresos Estado RESULTADO
8 Saldos intermediarios Estado RESULTADO
9 Gastos por Función Estado RESULTADO
0 Cuentas de orden Estado SITUACION FINANCIERA
5. CLASES DE CUENTAS

5.1 Cuentas de Inventario

5.2 Cuentas de Gestión o Resultados

5.3 Cuentas de Orden

 5.1 Cuentas de Inventario
Son aquellas cuentas que representan el Activo, Pasivo y
Patrimonio de la empresa. Su dinámica es como sigue.
a. Cuentas del Activo:
• Se cargan por aumentos (se registran en el debe.
• Se abonan por disminuciones (se registran en el
haber
b. Cuentas del Pasivo:
• Se cargan por disminuciones (se registran en el
debe.
• Se abonan por Aumentos (se registran en el
haber
c. Cuentas del Patrimonio

• Se cargan Por disminución (Se registra en el

debe)
• Se Abonan por aumentos (se registran en el
haber)
 5.2. Cuentas de Gestión o Resultados
Son aquellas cuentas que miden el resultado de gestión
en un periodo determinado como son los gastos e
ingresos, su dinámica es como sigue.
a. Cuentas que originan Ingresos.
• Se cargan por disminuciones (se registran en el debe)
• Se Abonan por aumentos ( se registran en el haber)
b. Cuentas que Originan gastos.
• Se cargan por Aumentos (se registran en el debe)
• Se Abonan por Disminuciones ( se registran en el
haber)
 5.3. Cuentas de Orden
Son aquellos cuentas que representan compromisos
o contingencias que dan origen a una relación
jurídica con terceros, sin aumentar o disminuir el
patrimonio de la empresa.
Las cuentas de orden se presentan en el balance
general simultáneamente en el activo y pasivo, sin
integrarlos: su dinámica es como sigue:
Si aumenta las cuentas de orden deudoras, también
aumentan las cuentas de orden acreedoras.
 6. PRESENTACIÓN

A. BALANCE GENERAL:

1. Presentación de los Activos

2. Presentación de los Pasivos

3. Presentación del Patrimonio Neto

 6. PRESENTACIÓN
B. ESTADO DE RESULTADOS

1. Ingresos

2. Gastos

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AHORA A SEGUIR ESTUDIANDO

!!.SE VIENE EL EXAMENN….. !!

OJALA NO SE ME ESCAPEN LAS IDEASSSSSS…..