UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA

DE MEXICO
FACULTAD DE ESTUDIOS SUPERIORES
CUAUTITLAN
LICENCIATURA EN CONTADURIA

DICTAMEN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

TERMINACION DE LA AUDITORIA

ERNESTO ARAGON VILLAGOMEZ

GRUPO: 2861
CRUZ SANTIAGO MANUEL
CODOVA CAMPOS HAZEL
SALGADO BETANCOUR EPIFANIO
SALGADO LEON EDGAR FRANCISCO
CONFIRMACIÓN DE ACTAS POR EL
SECRETARIO DE CONSEJO DE
ADMINISTRACIÓN
• El libro de actas de la corporación es un registro oficial de las decisiones tomadas en las
reuniones de los directores y los accionistas. Típico de las decisiones tomadas en las reuniones
de accionistas es la delegación de autoridad a la gerencia para adquirir o disponer de
subsidiarias y adoptar o modificar los planes de pensiones o de repartición de utilidades para
altos ejecutivos y empleados.
• Los accionistas también aprovechan ordinariamente la selección de una firma de auditores
independientes. Los representantes de la firma de auditoria asisten a las reuniones de
accionistas, con el fin de responder preguntas que puedan surgir relacionadas con el control
interno y las operaciones financieras del negocio.
• Las actas de las reuniones de los directores o la junta directiva contienen generalmente
autorizaciones para realizar importantes transacciones y acuerdos contractuales, como la
apertura de cuentas bancarias, la fijación de los salarios de los altos ejecutivos, la declaración de
dividendos y los arreglos de acuerdos a largo plazo con proveedores, clientes y arrendadores.
• Adicionalmente, las actas pueden documentar discusiones de la junta sobre litigios pendientes,
investigaciones de las agencias reguladoras u otras contingencias de perdida.
• Por consiguiente, los auditores deben leer las actas de las reuniones sostenidas hasta el último
día del trabajo de campo. El secretario u otro alto ejecutivo corporativo harán entrega a los
auditores de copias de todas las actas, incluidas aquellas de los comités de la junta, directores y
accionistas, de reuniones regulares y especiales.
• Estas copias deben de estar certificadas o firmadas por un alto ejecutivo corporativo y deben
compararse con el libro de actas oficial en una medida suficiente para establecer una cobertura
y autenticidad totales.
Al revisar las actas, los auditores:
• 1) Anotaran la fecha de la reunión y si hubo quórum
• 2) subrayar o destacar las acciones y decisiones que a su juicio deben incluir en la conducción de
la auditora.
Un ejemplo de la Confirmación de actas del Secretario del Consejo de Administración es el
siguiente:
Fecha.
Nombre del despacho.
Domicilio.
Muy señores nuestros:

Con motivo de la auditoria de los estados financieros de (compañía) al (fecha de auditoria), hemos
mostrado a su representante las actas de accionistas, juntas del Consejo de Administración y
Comités de Dirección siguientes, las cuales se encuentran debidamente asentadas en los libros
correspondientes:

Esta carta constituye una relación de todas las asambleas y juntas celebradas durante el periodo
comprendido del (fecha de inicio del ejercicio auditado 20, al (fecha del dictamen) de 20.

Atentamente,
(Firma del secretario del Consejo)
Acta de asamblea
 Los auditores deben de obtener de la gerencia
una carta en la cual manifiesten que todas las
actas les han sido entregas. El rechazo del
cliente a proporcionar copias de todas las actas
es una limitación grave del alcance del examen
de los auditores. La comunicación del secretario
del consejo debe de cubrir hasta la fecha del
dictamen
Deberá de incluir un relación de todas las actas de asamblea de accionistas
o en su caso comités de dirección celebrados durante el periodo, indicar si
éstas han sido asentadas en los libros correspondientes.
• Declaraciones del auditor; las normas de auditoria establece que el
auditor debe obtener evidencia suficiente y competente en el
grado que requiera para suministrar una base objetiva para
expresar su opinión.

• Durante el desarrollo de la auditoria la administración de la entidad

hace numerosas declaraciones ya sea en forma oral o por escrito al
auditor que en ocasiones se incluyen los estados financieros o en
respuestas a preguntas especificas que plantea el auditor; todas
estas declaraciones no son un sustituto para la aplicación de la
auditoria.
• La obtención de declaraciones por escrito contribuye el
reconocimiento por parte de la administración de su
responsabilidad y aprobación de los estados financieros.

• La carta de declaraciones de la administración debe

elaborarse específicamente para cada auditoria, de tal
manera que incluya declaraciones relativas a asuntos
específicos propios de la actividad de la entidad
 La carta de declaración de La carta de declaración de
la administración no la administración debe de
puede estar fechada estar firmada por los
La carta invariablemente antes de la fecha del funcionarios de la
debe de ser dirigida al dictamen del auditor, y compañía, que son
auditor por lo tanto debe de responsables de la
llevar como fecha aquella información financiera y
en que el auditor en todos los caso debe
concluye su trabajo, firmarse, por lo menos
misma que debe coincidir por el funcionario de
con la del dictamen. mayor jerarquía
 Características de la carta

• Boletín 3080 nos menciona que en caso de que el dictamen

del auditor no haya sido entregado al cliente dentro de los
30 días siguientes a la fecha en que se concluyo el trabajo
aun cuando no existan eventos subsecuentes es necesario
que la administración proporcione una carta adicional
donde manifieste al auditor que no tiene conocimiento de
hechos o circunstancias que puedan afectar
significativamente los estados financieros de la entidad a la
fecha y por los periodos cubiertos por el dictamen o que
deban ser registrados o revelados.
• La carta a la gerencia es una nota que deben hacer los responsables del
tratamiento de la información financiera como consecuencia de las
auditorías a los estados contables.
• Básicamente, la carta debe de decir que:
• • Han puesto a disposición todo lo requerido.
• • Han contestado todo lo que les he preguntado.
• • Son los responsables de hacer las cuentas anuales.
• • Son los responsables de elegir los principios contables.
• FECHA DE EMISION
• Normalmente esta carta está fechada el mismo día del informe.
• De no ser así, y habiéndose sido recibida con anterioridad a la
fecha de la firma, el auditor deberá solicitar a la fecha de su
informe una confirmación de la Gerencia respecto de que la
información incluida en la carta original continua vigente y que no
han surgido otros temas que deban ser informados al auditor.
FORMALIDADES
La obtención de esta carta en las auditorias anuales deben reunir estas características:
• Elaborarse en papel con membrete de la entidad de las cuentas anuales.
• Va dirigida al auditor responsable del informe de auditoría.
• Se elabora al final de trabajo de campo y se fecha el último día de trabajo de
campo, fecha que coincidiera con la fecha del informe de auditoría.
• Firmada por todos los administradores y el personal de la empresa que se
considere involucrado significativamente con la elaboración, presentación y contenido
de las declaraciones reflejadas en los estados financieros.
 México, D.F. a 31 de marzo de 2019

TNH México, S.C.

Presente:

Estimados señores:

Les dirigimos esta carta en relación con sus exámenes de balance general de
Geisa, S.A de C.V. al 31 de diciembre de 2019 y de los estados de resultados, de
variaciones en el capital contable y de flujos de efectivo que le son relativos, por el
los años terminados en esas fechas, exámenes que se efectuaron con el propósito
de expresar una opinión en cuanto así tales estados financieros presentan
razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera, los
resultados de operación, las variaciones en el capital contable y los flujos de
efectivo por el año terminado al 31 de diciembre del 2019 de GEISA, S.A de C.V.,
de conformidad con las Normas de Información Financiera mexicanas (NIF).

Algunas de las declaraciones contenidas en este documento se limitan a asuntos

que son importantes. Los asuntos se consideran importantes, independientemente
de su monto, sin involucrar una omisión o presentación incorrecta de la informac ión
financiera que, a la luz de la circunstancia existente, pudieran modificar o influenciar
el juicio de una persona interesada, que confié en la información

Nombre de la Sociedad de Auditoría de Cuentas

Firma del Socio Firmante de esta Comunicación

Nombre del socio Firmante

Fecha
CONFIRMACION DE ABOGADOS
• LAS NORMAS DE AUDITORIA (BOLETÍN 3090) QUE SE REFIEREN A LA
EJECUCIÓN DEL TRABAJO ESTABLECEN QUE EL AUDITOR DEBE DE TENER
EVIDENCIA COMPROBATORIA SUFICIENTE Y COMPETENTE EN EL GRADO QUE
REQUIERA, PARA SUBMINISTRAR UNA BASE OBJETIVA QUE LE PERMITA
EXPRESAR SU OPINIÓN.
 OBJETIVO DEL BOLETIN

El objetivo de este boletín es establecer la pronunciación normativa que el

auditor debe observar cuando, durante su trabajo, está tratando de identificar la
existencia de litigios, demandas y gravámenes promovidos por su cliente o en su
contra, y ofrecer una guía de los aspectos que normalmente deben contener las
solicitudes de confirmación de abogados.
 Pronunciamientos normativos
Es indispensable que el auditor obtenga una confirmación de
los abogados de su cliente, ya que constituye una fuente de
evidencia que le proporciona elementos de juicio para
expresar su opinión sobre los estados financieros sujetos a
examen.
En el caso de que el cliente y/o abogado se negaran a
proporcionar la información requerida, el auditor deberá
considerar esta situación como una limitación en el alcance
de los estados financieros.
3. Modelo de confirmación de abogados
Nota 1. Se deberá entregar a personal de auditoría (original y dos copias) en papel membretado de la Entidad
Ciudad de México, a ____ de ________ de 20__.
Muy señores nuestros:
(Firma……., S.C.), (con domicilio en Moras 533 Col del Valle C.P. 03100 Deleg. Benito Juarez, Ciudad de México)
Attn: C.P.C. ………..socio@firma.com.mx están llevando a cabo el examen de nuestros estados financieros al 31
de
diciembre de 201_ y por el año terminado en esa fecha. Con motivo de esa revisión les suplicamos
proporcionarles la siguiente información:
1. Una breve descripción de cualesquiera demandas o juicios pendientes o en proceso, o que hayan sido
resueltos desde el 1º de enero de 201_ a la fecha de su respuesta, de los cuales ustedes tengan conocimiento
y que involucren posibles daños o pérdidas, o demandas en exceso de $--,000.00 cada una (o el total en el
caso de que existan varias demandas similares), o que pudieran afectar en forma importante a la Compañía,
junto con su estimación de la obligación que se generará con ese motivo.
2. Una breve descripción de cualquier pasivo de contingencia importante (no incluidos en las demandas o juicios
incluidos en el párrafo anterior), de los cuales puedan ustedes tener conocimiento como consejeros legales
de esta Compañía, junto con su estimación de la obligación que puede incurrir la Compañía o de cualquier otro
efecto que puedan tener. Para estos efectos pueden ustedes considerar que un pasivo de contingencia
importante será aquel que involucre una reclamación posible o cualquier otro efecto en las operaciones o
situación financiera de la Compañía en exceso de $--,000.00. Además, pueden ustedes considerar que el
término pasivo contingente se limita a situaciones referidas a ustedes como abogados de la Compañía, en los
cuales existan condiciones que puedan originar demandas, reclamaciones, liquidaciones, sanciones o multas
por parte de terceros, o alegatos de incumplimiento de condiciones en contratos de préstamo, de sentencias
o resoluciones administrativas, o de cualquier requerimiento legal o de cualquier otra obligación o contrato
de la Compañía
Entendemos que al prestarnos servicios legales sobre un asunto, alguna posible demanda infundada implica
la fijación de daños y perjuicios, y aunque no se haya hecho válida, podría requerir revelarse en los estados
financieros para informar a terceras personas interesadas en la situación financiera y los resultados de X, S.A.
de C.V. si ustedes se han formado una opinión profesional al respecto que debamos considerar incluir en los
estados financieros, por favor háganlo saber.
4. En relación con litigios pendientes o potenciales, demandas y evaluación de daños o perjuicios, favor de incluir
en su respuesta: 1) la naturaleza de cada asunto, 2) el progreso de cada asunto a la fecha, 3) cómo está
respondiendo X, S.A. de C.V. o pretende responder (por ejemplo, si pretende luchar arduamente por el caso o
buscar un arreglo fuera de los tribunales) y 4) una evaluación de la probabilidad de un resultado desfavorable
y una estimación, si puede hacerse alguna, del monto o magnitud de la posible pérdida.
Boletín de Investigación de Comisión de Desarrollo de Auditoría-Bosques 10
5. El importe de honorarios pendientes de pago ya devengados al 31 de diciembre de 201_ por servicios
prestados hasta esa fecha, incluyendo el importe estimado de honorarios no facturados por trabajo ya
efectuado hasta esa fecha.
Suplicamos a ustedes identifiquen específicamente la naturaleza y las razones de cualquier limitación en su
respuesta, y proporcionarnos una copia de su respuesta, la cual agradeceríamos fuera enviada a nuestros
auditores a más tardar el -- de --- del 201_.
Atentamente
________________________
Firma
Nombre
Cargo
*****
CARTA DE RECOMENDACIONES DE LA AUDITORÍA

• El auditor puede emitir otro documento distinto del informe de

auditoría, normalmente con anterioridad, donde se informa a
los funcionarios que encomendaron la auditoría, de forma
exclusiva, de distintos aspectos de la entidad auditada. Este
escrito se denomina carta de recomendaciones.
 • El auditor comunica a la dirección de la entidad las
debilidades significativas identificadas en las pruebas de
auditoría realizadas, con el alcance que haya considerado
necesario para su trabajo de auditoría.

• La carta de recomendaciones generalmente sugiere ajustes

y reclasificaciones sobre las cuentas examinadas que han
sido previamente reveladas por la dirección. Dicho
documento también puede incluir información, como una
descripción detallada o cronología del trabajo ejecutado.
• El auditor antes de redactar la carta debe dar la oportunidad
al cliente de que el informe sea limpio o sin salvedades,
siempre que ello sea posible por tratarse de circunstancias
que pueden ser corregidas – mediante ajustes o
reclasificaciones -en las cuentas de cierre, y no de
situaciones no subsanables.