INTRODUCCION

IMPUESTOS NACIONALES

Tutor
DARLIN ALFONSO TORRES GARCIA
Contador Publico
Maestría (c) en Derecho Tributario
Especialista en Revisoría Fiscal y Auditoria

CUN
Corporación Unificada Nacional de Educación Superior

Buenaventura, 2017
 ORIGEN DE LOS IMPUESTOS

Tienen su origen en el precepto

Constitucional según el cual todos los
nacionales están en el deber de contribuir
al financiamiento de los gastos e
inversiones del Estado dentro de los
conceptos de justicia y equidad (artículo
95, numeral 9º de la Constitución Política
de Colombia).
 ORIGEN DE LOS IMPUESTOS

El sistema tributario colombiano se

ajusta al principio constitucional de
legalidad, la facultad impositiva radica
en el órgano legislativo del poder
público, así lo expresan los numerales
11 y 12 del art. 150 de la carta
constitucional.
 ORIGEN DE LOS IMPUESTOS

El art. 338 de la Constitución Nacional

señala: “En tiempos de paz, solamente
el Congreso, las asambleas
departamentales y los concejos
distritales y municipales podrán
imponer contribuciones fiscales y
parafiscales.
 ORIGEN DE LOS IMPUESTOS

Sólo en casos de excepción, como el referido en el

art. 215 de la Carta, es decir, cuando sobrevengan
estados que perturben o amenacen perturbar en
forma grave e inminente el orden económico,
social y ecológico del país, o que constituyan grave
calamidad pública, podrá el Presidente con la firma
de todos los ministros, dictar decretos con fuerza
de ley, destinados exclusivamente a conjurar la
crisis y a impedir la extensión de sus efectos.
 ORIGEN DE LOS IMPUESTOS

Para la creación de impuestos, tasas

y contribuciones, la iniciativa puede
provenir del Congreso o del Gobierno,
pero para decretar exenciones sobre
las mismas, la iniciativa legislativa es
exclusiva del Gobierno.
 CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS

Concepto de Tributos
Los tributos son prestaciones en dinero que el Estado en ejercicio de
su poder de imperio exige con el objeto de obtener recursos para el
cumplimiento de sus fines.

La característica más importante es su carácter obligatorio, ya que

surge el deber de pagar sin contar con el consentimiento del obligado.

Los tributos se pueden clasificar en:

IMPUESTOS
TASAS
CONTRIBUCIONES
 CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS
IMPUESTOS
Son impuestos las prestaciones en dinero o en especie, exigidas por el Estado en
virtud del poder de imperio, a quienes se hallen en las situaciones consideradas
por la ley como hechos imponibles.
El impuesto, se fundamenta en la soberanía de la nación, justificado por la
necesidad de atender requerimientos de interés social y es, sin duda, el más
importante de los tributos que percibe el Estado para el desarrollo de sus fines.
- Impuestos Directos: Son aquellos en los cuales coincide el sujeto jurídico
responsable de la obligación y el sujeto económico que soporta el tributo.
Ejemplo: El impuesto sobre la Renta y Complementarios. El declarante es el
mismo contribuyente que paga el impuesto.
- Impuestos Indirectos: Se trata de aquellos donde el sujeto jurídico no es el
mismo sujeto económico, quien paga el monto respectivo. Ejemplo: El impuesto
sobre las ventas: Quien declara (responsable jurídico) no es el mismo que paga el
monto del impuesto (lo hace el comprador).
 CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS
CONTRIBUCIONES:
Se define la contribución como, una compensación pagada
con carácter obligatoria a un ente público, con ocasión de
una obra realizada por él, con fines de utilidad pública pero
que proporciona ventajas especiales a los particulares
propietarios de bienes inmuebles.

Contribuciones económicas: Son los pagos obligatorios que
hacen los contribuyentes y que tienen destinación más o
menos específica. Ej. Contribución por Valorización.
Otras contribuciones: A pesar de su denominación, son:

Impuestos a la Gasolina.
 CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS
TASAS:
Se refiere a un tributo con menor grado de
obligatoriedad, ya que depende del
sometimiento voluntario del particular al
decidirse a utilizar un servicio del Estado,
que se sabe implica una obligación de pagar
y la existencia de un ente público que dará
una contraprestación directa a quien paga.
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Y SUS ELEMENTOS
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL
El artículo 1°. Del Estatuto Tributario establece:
«Origen de la obligación sustancial. La obligación tributaria
sustancial se origina al realizarse el presupuesto o los
presupuestos previstos en la ley como generadores del
impuesto y ella tiene por objeto el pago del tributo.»
Conforme con esta disposición surgen algunas características
de la obligación tributaria sustancial:

Se origina por la realización del hecho generador del impuesto.


La obligación tributaria sustancial tiene como objeto una
prestación de dar, consistente en cancelar o pagar el tributo.
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Y SUS ELEMENTOS

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA FORMAL

La obligación tributaria formal comprende
prestaciones diferentes de la obligación de
pagar el impuesto; Consiste en obligaciones
instrumentales o deberes tributarios que tienen
como objeto obligaciones de hacer o no hacer.
Esta obligación esta dirigida a buscar el
cumplimiento y la correcta determinación de la
obligación tributaria sustancial, y en general
relacionadas con la investigación, determinación
y recaudación de los tributos.
ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
SUSTANCIAL

El artículo 338 de nuestra Constitución Política

establece:
«En tiempo de paz, solamente el congreso, las
asambleas departamentales y los concejos distritales y
municipales podrán imponer contribuciones fiscales o
parafiscales. La ley, las ordenanzas y los acuerdos
deben fijar, directamente, los sujetos activos o pasivos,
los hechos y las bases gravables, y las tarifas de los
impuestos…»
De lo expuesto se establece que los elementos de la
obligación tributaria son:
ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
SUSTANCIAL

Hecho Generador
Se trata de la manifestación externa del hecho
imponible. Supone que al realizarse un ingreso se
va a producir o se produjo una venta; que al
venderse, importarse o exportarse un bien se va a
producir un consumo; que al registrarse un acto
notarial se va a dar un cambio de activos.
La obligación tributaria nace de un hecho
económico al que la ley le atribuye una
consecuencia.
ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
SUSTANCIAL

Sujeto Activo
Es aquel a quien la ley faculta para administrar y
percibir los tributos, en su beneficio o en beneficios de
otros entes. A nivel nacional el sujeto pasivo es el
Estado representado por el Ministro de Hacienda y
más concretamente por la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales (en relación con los impuestos
administrados por esta entidad conocida como DIAN).
A nivel departamental será el Departamento y a nivel
municipal el respectivo Municipio.
ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
SUSTANCIAL

Sujeto Pasivo
Se trata de las personas naturales o jurídicas
obligadas al pago de los tributos siempre que se
realice el hecho generador de esta obligación tributaria
sustancial (pagar el impuesto) y deben cumplir las
obligaciones formales o accesorias, entre otras:
declarar, informar sus operaciones, conservar
información y facturar.
Los sujetos pasivos cumplen sus obligaciones en
forma personal o por intermedio de sus representantes
legales.
ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
SUSTANCIAL

Base Gravable
Es la magnitud o la medición del hecho
gravado, a la cual se le aplica la tarifa para
determinar la cuantía de la obligación
tributaria.
Tarifa
Es el porcentaje o valor que aplicado a la base
gravable determina el monto del impuesto que
debe pagar el sujeto pasivo.
 IMPUESTOS NACIONALES
Dentro de los impuestos nacionales tenemos:

 Impuesto sobre la Renta y Complementarios

- Retención en la fuente por concepto de Renta
- Impuesto mínimo alternativo nacional - IMAN
- Impuesto mínimo alternativo simple - IMAS

 Impuesto sobre las Ventas

- Retención en la fuente por concepto de IVA

 Impuesto al Gravamen Financiero

 Impuesto a la Riqueza - Ley 1739 de 2014

 IMPUESTOS NACIONALES

 Impuesto de Timbre

 Impuesto Nacional al Consumo INC

 Impuesto sobre la Renta para la Equidad – CREE

- Sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad – ley
1739 de 2014.
- Autoretención por concepto de CREE

 Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM

Art. 176 ley 1607 (Desde Enero 1/13, Sustituye Impuesto
Global A Gasolina y ACPM e IVA Combustibles).
- Contribución parafiscal a combustible – Ley 1739 de 2014
 FIN
MUCHAS
GRACIAS