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• Anabella Kacenelson
• Debora Hernandez
• Diego Minus
• Federico Ulanovsky
• Gimena Caino
• Nadia Malinowsky Coordinadora: Verónica Cumo
Aspectos relevantes para liquidar
IGPF, IGPJ, IGMP, ISBP
Introducción
1- Impuesto a las Gcias. – Persona Física
2- Impuesto a las Gcias. – Persona Jurídica
3- Impuesto a las Gcia. Mínima Presunta
4- Impuesto sobre los Bienes Personales
5- Impuesto sobre los Bs. Personales, Acciones y
Participaciones Societarias
Comisión Jóvenes Profesionales
DOCUMENTACION NECESARIA PARA
PREPARAR LAS DDJJ DEL IMPUESTO A
LAS GANANCIAS
I – INMUEBLES:
Datos de la nomenclatura catastral que figuran en la escritura
respectiva boleto o similar
Facturas o comprobantes equivalentes de los cuales surjan los gastos
incurridos en concepto de mejoras, instalaciones y construcciones
efectuadas durante el ejercicio.
Base imponible al cierre del ejercicio, fijada a los efectos para el pago
del impuesto inmobiliario y/o ABL o valor fiscal, según corresponda
Hipoteca y estado de deuda (para inmuebles destinados a casa
habitación, que se encuentren hipotecados).
II - AUTOMOTORES
Respecto de los existentes: Título de propiedad donde se encuentran
los datos de identificación del bien: importe, marca, modelo exacto,
patente y porcentaje de participación.
Compras y ventas efectuadas durante el periodo: Factura de compra o
boleto de compraventa. Fecha, monto de la operación, saldos de
precio, intereses y porcentaje de participación.
Gastos del automóvil afectado a la actividad.
Valuaciones publicadas por la AFIP al cierre del ejercicio que se
liquida y al cierre del ejercicio anterior (Valuación mínima para
automotores que no se encuentren totalmente amortizados)
V- CRÉDITOS
X- PRÉSTAMOS OBTENIDOS
Importe percibido y saldo pendiente al cierre indicando los datos del acreedor
(nombre, domicilio, número de CUIT).
Valuación del bien al cierre del ejercicio que se liquida y al cierre del
ejercicio anterior
Identificación e importe
2) Renta de capitales.
Impuestos y Tasas.
Primas de seguro.
Pérdidas extraordinarias.
Pérdidas por delitos de empleados.
Gastos de movilidad, viáticos y
compensaciones.
Amortizaciones y perdidas por desusos.
Mínimo no imponible
Cargas de familia
Deducción especial
Mínimo no imponible:
Cargas de Familia:
Son importes fijos por la mantención de cada miembro a cargo del
contribuyente siempre y cuando no tengan entradas superiores al MNI.
Los montos de la deducción por carga de familia son:
Cónyuge: $ 9.000.-
Hijos: $ 5.000.-
Nieto o Bisnieto: $ 3.750.-
Padre, madre o abuelos: $ 3.750.-
Hermanos: $ 3.750.-
Suegro, yerno o nuera: $ 3.750.-
Deducción Especial:
Cuando el contribuyente realice el pago de aportes que como
trabajador autónomo le corresponda ingresar, la deducción
será de $ 9.000.-
MENOS
GASTOS DE SEPELIO
MENOS
DEDUCCIONES GENERALES (EXCEPTO C, G,
H) ART 81 ART 81 ART 81 ART 81
A) INTERESES DE CRÈDITOS HIPOTECARIOS
B) SEGURO DE VIDA
D) JUBILACIÓN
SERVICIO DOMESTICO
MENOS
C) DONACIONES
MENOS
QUEBRANTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES ART
19
MENOS
DEDUCCIONES PERSONALES ART 23
A) MINIMO NO IMPONIBLE
B) CARGAS DE FAMILIA
C) DEDUCCIÓN ESPECIAL
GCIA NETA SUJETO A IMPUESTO ---- CALCULO DEL IMPUESTO DETERMINADO (ART 90)
SOCIEDAD CONYUGAL
Art 1261 CC. La sociedad conyugal tiene lugar a partir de la celebración del matrimonio.
Son gananciales para el CC los bienes adquiridos durante el matrimonio, salvo por herencia
Legado o donación. Los frutos obtenidos por los bienes, propios de cada cónyuge durante
El matrimonio, también serán gananciales.
Código Civil
Que en virtud de sentencia judicial, la mujer tenga la Bienes adquiridos con el producto del ejercicio de su
administración De los bienes profesión,empleo,oficio,comercio o industria
INMUEBLES
a su valor fiscal si se
adquirieron con anterioridad
al 31/12/1945 ó si es
Incorporación al patrimonio posterior
Según RG 2527/1985 se
al celebrarse la escritura, valúan
O el boleto con posesión. A su precio de compra mas
los gastos necesarios (ej
escrituración) (Actualizados
– Anterior a 1991)
Los beneficios obtenidos por su locación o arrendamiento generan renta de 1era categoría. También en el caso que
sean bienes para recreo o veraneo inc. F art 41, o sean cedidos gratuitamente o a un precio no determinado inc. G
ART 41, generan renta de dicha categoría, pero en este caso un valor locativo (ganancia sin ingreso de fondos) por
los períodos en que fue efectivamente ocupado
También generan renta de 1era categoría, los impuestos y tasas tomados a su cargo por el inquilino. Las expensas.
Se podrán deducir:
Los gastos realizados para obtener mantener y conservar las ganancias gravadas
Impuestos, tasas, expensas que recaen sobre bienes que produzcan ganancias
Proporción del Imp. S/Bienes Personales que corresponda a Inmuebles afectados a 1era Cat.
A) Deducción de gastos reales con comprobantes únicamente, para inmuebles rurales, o inmuebles
urbanos que pertenezcan a personas que deban llevar libros, o tienen administradores
B) El resto de inmuebles urbanos, pueden optar por deducir gastos reales o presuntos La opción
elegida debe mantenerse durante 5 años inclusive
Según nota externa AFIP 1/06, las personas físicas y sucesiones indivisas
Podrán deducir en concepto de intereses por créditos hipotecarios en los
Términos del art. 81 inc a) LIG el generado por créditos otorgados a partir
Del 01/01/01 para la compra o construcción de inmuebles destinados a casa
Habitación del contribuyente o causante, hasta la suma de $20.000
Mejoras Se amortizan desde su habilitación, y durante el plazo de vida útil restante del bien principal, salvo
que este último esté totalmente amortizado. En ese caso 2% anual hasta su agotamiento
Cambian las funciones del bien, alargan su vida útil, o mejoran la capacidad de producir ganancias en el bien. No
son simples gastos de mantenimiento. El DR Establece que serán mejoras las erogaciones que superan el 20% del
valor residual del bien Se amortizan en el lapso de vida útil restante del inmueble.
En caso de ser realizadas por el inquilino o arrendatario, son renta de 1era categoría si generan un beneficio al
propietario, y por la proporción que este no esté obligado a indemnizar
Su imputación a cada ejercicio fiscal, será un prorrateo entre los años que resten para el vencimiento del contrato
de locación
Menos
* Regímenes de promoción regionales, sectoriales o especiales vigentes, en la
proporción aplicable al ejercicio por el cual se liquidan los anticipos
Menos
El importe resultante deberá multiplicarse por 0,20, obteniendo así el monto de cada uno
de los 5 anticipos, a ingresar en las fechas de vencimiento.
Febrero
Cálculo de los
anticipos Resulta
mayor o igual a $100
Si es inferior a
$100 no se
ingresan anticipos
Ingreso en forma
Diciembre
bimestral
Octubre Junio
Agosto
Según la norma mencionada ut supra, el cálculo de anticipos se realizará teniendo en cuenta el aumento
del 20% Ej MNI $10800 y no $9000
Los remanentes de los créditos 66% y 83% respectivamente, asi como también
la totalidad de los débitos bancarios gravados por el impuesto L 25.413 podrán
Computarse como gasto, y no como pago a cuenta del saldo ni de los anticipos
en el imp. a las ganancias.
A través del sistema de cuentas tributarias, se puede efectuar la reducción de anticipos, cuando se
considere que lo que va a ingresarse por anticipos, va a superar al impuesto determinado
Esta reducción podrá aplicarse (para personas físicas) a partir del 3er anticipo inclusive, salvo que
la diferencia proyectada entre los anticipos y el impuesto determinado sea superior al 40%, siendo
en ese caso aplicable a partir del 1er anticipo.
Datos:
- Rdo. del ejercicio: $ 150.000,
- Recibió dividendos en efectivo por $ 7.500,- por su participación en otra S.A.
- Amortiz. Contable: $ 10.000,- / Amortiz. Impositiva: $ 12.000,-
- Multas de AFIP por incumplimientos: $ 6.000,-
- Hizo donaciones registradas contablemente por $ 9.000,-. Tope impositivo: $
7.500,-
Columna I Columna II
150.000,00
7.500,00
2.000,00
6.000,00
1.500,00
148.000,00
x 35 %
51.800,00
Empresas Unipersonales,
sociedades colectivas y S.H.
Para el cálculo del Impuesto, en ambos casos debe aplicarse la alícuota que le
corresponda, a cada caso, según la Tabla del Art. 90 de la LIG. para ganancias
personas físicas.
Impuesto a las Ganancias – Persona Jurídica
Salidas no Documentadas
Impuesto aplicable
Primer tope:
Segundo tope:
IG = 0.35 UI - 0.0875 RC
0.9125
Tope máximo.
Se deducirán:
Año 2011
IG IGMP
Impuesto Determinado 12,500 10,000
Pago a cuenta - 2,500 -10,000
Saldo a ingresar 10,000 0
Estructura de liquidación
Activos situados en el país y en el exterior
[Valuados de acuerdo a las normas del IGMP - arts. 4°; 7°; 8° y 9°]
Sujetos
Del país:
- Están situados en el país los bienes que no deban considerarse como situados
con carácter permanente en el exterior (Art.7°)
- Valuación por rubro (Art.4°)
Del exterior:
Reducción del Valor residual en función del mayor de los siguientes dos
parámetros:
- 25% sobre el valor fiscal asignado a la tierra a los fines de pago del Impuesto
Inmobiliario
- $ 200.000
Bienes no computables
Valor bienes muebles amortizables de primer uso (excepto automotores) en el
primer ejercicio y en el siguiente (art. 12)
Exenciones : Objetivas
Subjetivas
i) El IMPUESTO A LAS GANANCIAS determinado para el mismo ejercicio, puede COMPUTARSE COMO PAGO A CUENTA
DE GMP.
iii) Si IIGG < GMP ---------------se debe ingresar la diferencia entre ambos
Objeto
Bs. situados en el país: Art. 19
Ej: - Inmuebles ubicados en Arg.
- Automotores patentados en Arg.
- Dinero y depósitos que se hallen en Arg.
Bs. Situados en el exterior: Art. 20
Ej: - Der. Reales constituidos s/ bs. en el ext.
- Títulos y acciones emitidos por soc. constituidas en el ext.
Valuación de los bs. situados en el país Art. 22
el ext. Art.23
Comisión Jóvenes Profesionales
Impuesto sobre los Bienes
Personales
Exenciones - Art. 21
Alícuotas
Anticipos
Imp. Determinado en el periodo fiscal anterior
(-) Pago a cta. por impuestos similares pagados en el
exterior
Base para el cálculo de los anticipos
x 20%
Anticipos a Ingresar
Impuesto:211
Concepto: 019
Subconcepto: 019