Fundamentos de Auditoría

Instituto Profesional AIEP

Docente: Felipe Olivares
olivfelipe@gmail.com
www.felipeolivaresdocencia.superwebchile.com
LA AUDITORIA Y SU CAMPO
DE ACCION

Que es la auditoria
Usuarios de la auditoria
Quienes la contratan
 NATURALEZA DE LA AUDITORIA
 Una auditoria es la recopilación y evaluación de
datos sobre información cuantificable de una
entidad económica para determinar e informar
sobre el grado de correspondencia entre la
información y los criterios establecidos.
 La auditoria debe ser realizada por una persona
competente e independiente.
 INFORMACION CUANTIFICABLE Y
CRITERIOS ESTABLECIDOS
 Para hacer una auditoria, debe existir información
en forma verificable y algunas normas (criterios)
mediante los cuales el auditor pueda evaluar la
información.
 Para ser verificable, la información debe ser
cuantificable.
 La información cuantificable asume muchas
formas.
 ENTIDAD ECONOMICA
 Cuando se lleve a cabo una auditoria, deben
quedar claros dos aspectos de la responsabilidad
del auditor
1. El definir la entidad económica
2. Definir el período
 RECOPILACION Y EVALUACION DE
EVIDENCIA
 La evidencia se define como cualquier
información que utiliza el auditor para
determinar si la información cuantificable
que se está auditando se presenta de
acuerdo con los criterios establecidos.
 La evidencia tiene muchas formas
 Calidad y volumen suficiente de evidencia
para satisfacer el propósito de la auditoria.
 RECOPILACION Y EVALUACION DE
EVIDENCIA (Continuación)
 El determinar los tipos y cantidades de evidencia
necesaria y evaluar si la información cuantificable
corresponde a los criterios establecidos es una
parte importante de toda auditoria.
 PERSONA COMPETENTE E
INDEPENDIENTE
 El auditor debe estar capacitado para entender
los criterios que se utilizan y ser competente para
conocer los tipos y cantidad de evidencia que
debe recopilar a fin de llegar a una conclusión
adecuada después de haber examinado las
evidencias.
 Mantener una actitud mental independiente, no
debe estar prejuiciada.
 INFORMES
 La etapa final del proceso es el informe de
auditoria , que es la comunicación de los
hallazgos a los usuarios.
 Los informes difieren en naturaleza, pero en
todos los casos dan a conocer a los lectores el
grado de correspondencia entre la información
cuantificable y los criterios establecidos
 INFORMES (Continuación)
 Los informes difieren en forma y pueden variar desde
muy técnico, o no tan técnico el cual incluso puede ser
hasta verbal.
 Ejemplo de un informe técnico puede ser el de una
auditoria a los estados financieros.
 Un informe sencillo el cual puede ser verbal sería el que
efectuamos a una auditoria operativa sobre la eficacia de
un pequeño departamento de la organización.
 DIFERENCIAS ENTRE CONTABILIDAD Y
AUDITORIA
 La contabilidad , es el proceso de registro,
clasificación y resumen de sucesos económicos en
una forma lógica con el propósito de proporcionar
información financiera para la toma de decisiones,
información de tipo cuantitativa que la dirección y
otros usuarios puedan utilizar en la toma de
decisiones.
 DIFERENCIAS ENTRE CONTABILIDAD Y
AUDITORIA(Continuación)
 La auditoria , tiene la función de determinar si la
información registrada refleja adecuadamente los
sucesos económicos que ocurrieron durante el
período contable. Dado que las reglas de
contabilidad son los criterios para evaluar si la
información contable está debidamente registrada,
cualquier auditor relacionado con estos datos
deben también entender ampliamente esas reglas.
 DIFERENCIAS ENTRE CONTABILIDAD Y
AUDITORIA(Continuación)
 Además de entender la contabilidad, el auditor
debe tener experiencia en la recopilación e
interpretación de evidencia de auditoria.
 Esto es lo que hace la diferencia , por lo tanto
esta experiencia es la que distingue a los auditores
de los contadores.
 TIPOS DE AUDITORIA

Auditorias de Estados Financieros

Auditorias Operacionales
Auditorias de Cumplimiento
Otras Auditorias
 AUDITORIAS DE ESTADOS
FINANCIEROS
 Sirve para determinar si el conjunto de los
estados financieros (verificando la
información cuantificable), se presentan de
acuerdo con los criterios especificados. Por
lo general, estos criterios son los PCGA,
aunque podrían haber sido preparados
utilizando la base de efectivo o alguna que
la compañía cree que es más apropiada
 AUDITORIAS OPERACIONALES
 Es una revisión de cualquier parte del proceso y métodos de
operación de una compañía con el propósito de evaluar su
eficiencia y eficacia.
 Entrega recomendaciones a la administración para mejorar
sus operaciones.
 La realización de una auditoria operacional y los resultados
informados se definen con menos facilidad que cualquiera
de los otros tipos de auditorias. La eficiencia y efectividad
de las operaciones son más difíciles de evaluar
objetivamente que el cumplimiento o presentación de
estados financieros de acuerdo con los PCGA,
 AUDITORIAS OPERACIONALES
(continuación)
 El establecer criterios para evaluar la información
cuantificable en una auditoria operacional es un asunto
sumamente subjetivo.
 Varios textos muchas veces relacionan la auditoria
operacional con la consultoría en administración.
 AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
 Es determinar si el auditado está cumpliendo con algunos
procedimientos, reglas o reglamentos específicos que fije
alguna autoridad superior.
 Ejemplo, que el departamento de contabilidad está
siguiendo los procedimientos que ha impuesto el contralor
de la compañía
 EJEMPLO DE AUDITORIAS

Auditoria de Auditoria anual de los Estados Financieros

estados financieros (Información
estados (Ejemplo) cuantificable)
financieros
Principios Contables
Generalmente Aceptados
(Criterios
Establecidos
Documentos, registros y
fuentes externas de
evidencia (Evidencia
Disponible)
 EJEMPLO DE AUDITORIAS
Auditorias De (Ejemplo ) Determinar si (Información
se han cumplido con los Cuantificable )
Cumplimiento requerimientos del banco Registros de la
para ls continuación de Compañía.
un préstamo
(Criterios (Evidencia disponible)
Establecidos) Estados financieros y
Disposiciones del cálculos del auditor
convenio de préstamo