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Introducción a la Economía
y
Negocios

DR. PEDRO PRADA VEGA

 REGISTROS CONTABLES
 Libro Diario: concepto, importancia,
pautas para el registro de las
operaciones.
 Libro Mayor : concepto, relación con el
libro Diario.

2
 INTRODUCCIÓN
Procesos Contables
•Registro en el Libro Diario de las
operaciones por tipo específico de
transacción y pase al Libro Mayor Salida
Entrada (datos)
Las transacciones •Balance de Comprobación (informes)
ocurren y generan •Registro de asientos de ajuste en Informes
documentos fuente el Diario y en el Mayor. contables.
•Balance de Comprobación
(ajustado)
•Registro de asientos de pérdidas
1 FACTURAS DE y ganancias en el Diario y en el Estados
VENTA, Mayor. financieros
2 DEPOSITOS Asientos de cierre Otros Informes
BANCARIOS,
3 FACTURAS DE
COMPRA,
3 4 CHEQUES, ETC
 EL LIBRO DIARIO

En este libro se registran

Es un libro oficial de
todas las operaciones que
contabilidad en el que se
afectan al patrimonio
asienta o registra las
ordenados en forma
transacciones comerciales
cronológica, cumple una
de la empresa.
función centralizadora.

CONCEPTO IMPORTANCIA

4
 EL LIBRO DIARIO

Número correlativo del asiento contable o código único

a de la operación.

b Fecha de la operación.

Pautas para el
Glosa o descripción de la naturaleza de la operación
c registro de las
registrada, de ser el caso. Breve explicación de la
transacción registrada.
operaciones

d Cuentas que intervienen.

e Movimiento: Debe y Haber (cantidades).

5
 EL LIBRO DIARIO
En el libro Diario se registran en forma cronológica los
siguientes tipos de asiento con base en la partida doble:

D e apertura

TIPOS DE De operación
ASIENTO

De ajustes (del mes y anteriores)

De cierre del ejercicio

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 EL LIBRO DIARIO

Reduce las posibilidades de error al registrar los

créditos y débitos de una operación en forma
simultanea
Las principales
ventajas al
registrar las
transacciones en
En cada asiento contable se logra el balnce, es
el libro diario son:
decir, las sumas del debe son iguales a las sumas
del haber

7
 EL LIBRO DIARIO
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
El Impuesto General a las Se dice indirecto porque se
Ventas (IGV), es un traslada el mismo al
impuesto indirecto al comprador, por ello adopta la
consumo técnica del valor agregado.

Generalmente todos los Puede ser que exista cierta

bienes y/o servicios se exoneración señalada en la
encuentran afectados o norma correspondiente.
gravados con este impuesto

Cada vez que se emite un comprobante de pago

(Factura, Nota de Débito, Nota de Crédito,
Boleta de Venta, Tickets) por bienes o servicios
relacionados a negocios existe la aplicación de
la tasa (18%) correspondiente al IGV.

8
 EL LIBRO DIARIO
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
(IGV)
Tasa vigente
del impuesto
General a las
Ventas La tasa corresponde a:
16% IGV
2% IPM

IPM= Impuesto de
Promoción Municipal
18%

9
 EL LIBRO DIARIO
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)

IMPUESTO CRÉDITO TRIBUTO

BRUTO FISCAL POR PAGAR
Es el monto Se encuentra Se encuentra
constituido por el constituido por el
resultante de IGV, consignado IGV, que afecta la
aplicar la Tasa separadamente VENTA de bienes
del Impuesto en el y servicios,
sobre la base Comprobante de utilizados en el
Pago que país.
imponible respalde la
ADQUISICIÓN
(COMPRA) de
bienes y servicios
utilizados en el
país

10
 EL LIBRO DIARIO
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
(IGV)

VALOR DE VENTA PRECIO DE VENTA

Es igual al valor de
Es el valor de venta sin venta más el Impuesto
incluir el Impuesto General a las Ventas
General a las Ventas.

11
 EL LIBRO DIARIO
Ejemplos de registros en el libro diario:
ASIENTO DE DIARIO 1: Compra de mercadería al
crédito por un valor de S/ 2,500
Debe Haber
Mercaderías 2500
Tributos por pagar - IGV 450
Cuentas por pagar comerciales 2950

01/09 Por compra de mercadería según F/ XXX

En la nomenclatura contable a Tributos por pagar se le

denomina «Tributos y aportes al sistema de
pensiones y salud por pagar».
12
 EL LIBRO DIARIO
Ejemplos de registros en el libro diario:
ASIENTO DE DIARIO 2: Flete por transporte de
mercadería del proveedor a nuestros almacenes (al
crédito) por un valor de S/. 200

Debe Haber
Mercaderías 200
Tributos por pagar - IGV 36
Cuentas por pagar comerciales 236
01/09 Por flete de transporte de mercadería según F/ XXX

13
 EL LIBRO DIARIO
Ejemplos de registros en el libro diario:
 ASIENTO DE DIARIO 3:Venta de mercadería al
crédito por un precio de S/ 5,900
Debe Haber

Cuentas por cobrar comerciales 5900

Tributos por pagar – IGV 900
Ventas (Ingresos) 5000

07/09 Por venta de mercadería según factura F/ XXX

Luego de realizar la venta se registra el costo de ventas.

14
 EL LIBRO DIARIO
Ejemplos de registros en el libro diario:
 ASIENTO DE DIARIO 4: Compra de maquinarias (al
crédito) por un precio de S/ 47,200
Debe Haber

Inmuebles, Maquinaria y equipo 40000

Tributos por pagar – IGV 7200
Cuentas por pagar diversas 47200

07/09 Por compra de maquinarias según F/ XXX

15
 EL LIBRO DIARIO
Ejemplos de registros en el libro diario:
 ASIENTO DE DIARIO 5: Instalación y prueba de
Maquinaria (al crédito) por un valor de S/ 10,000
Debe Haber
Inmuebles, maquinaria y equipo 10000
Tributos por Pagar – IGV 1800
Cuentas por pagar diversas 11800

07/09 Por instalación y prueba de maquinaria según F/ XXX

16
 EL LIBRO DIARIO
Ejemplos de registros en el libro diario:
 ASIENTO DE DIARIO 6: Cancelación de flete de mercadería al
crédito (asiento 2).

Debe Haber

Cuentas por pagar comerciales 236

Efectivo y equivalentes de efectivo 236

08/09 Por cancelación del flete de la mercadería comprada.

17
 EL LIBRO DIARIO
Ejemplos de registros en el libro diario:
 ASIENTO DE DIARIO 7: Cobro del 50% de la mercadería
vendida (asiento 3- S/. 5900) y emisión de letra de cambio por el
saldo.
Debe Haber

Efectivo y equivalente de efectivo 2950

Cuentas por cobrar comerciales-Letras 2950
Cuentas por cobrar comerciales-Facturas 5900

07/09 Por cancelación de la factura de venta, 50% en efectivo y canje del

saldo por letra.

18
 EL LIBRO DIARIO
Ejemplos de registros en el libro diario:
 ASIENTO DE DIARIO 8: Se deposita en cuenta bancaria el
efectivo de las ventas del día por S/. 3000

Debe Haber

Efectivo y equivalente de efectivo-bancos 3000

Efectivo y equivalente de efectivo-efectivo 3000

10/09 Por depósito en cuenta corriente del efectivo de las ventas del día.

19
 EL LIBRO DIARIO
Ejemplos de registros en el libro diario:
 ASIENTO DE DIARIO 9: Giro de cheque para la creación de
un fondo de caja chica (fondo fijo) por S/. 1000

Debe Haber
Efectivo y equivalente de efectivo - Caja Chica 1000
Efectivo y equivalente de efectivo – Bancos 1000

11/09 Por giro de cheque para la creación de fondo de caja chica.

20
 EL LIBRO DIARIO
Ejemplos de registros en el libro diario:
 ASIENTO DE DIARIO 10: Registro del gasto (provisión)
de servicios públicos (luz, agua, teléfono, etc.) a un
valor de S/. 160
Debe Haber

Gastos por servicios prestados por tercero |160.00

Tributos por pagar - IGV 28.80
Cuentas por pagar comerciales 188.80

13/09 Por servicios de luz, agua, teléfono, etc.

21
 EL LIBRO DIARIO
Ejemplos de registros en el libro diario:
 ASIENTO DE DIARIO 11: Registro del gasto
(provisión) de sueldos (remuneraciones, nómina)

Debe Haber
Gastos del personal 15000
Remuneraciones por Pagar 15000
30/11 Por el registro de los sueldos por pagar.

22
 EL LIBRO DIARIO
Ejemplos de registros en el libro diario:
 ASIENTO DE DIARIO 12*: Enajenación (venta) al
contado del activo fijo comprado (asientos 4 y 5)
Valor de venta S/. 45000 + IGV
Debe Haber

Cuentas por cobrar diversas 53100

Tributos por pagar 8100
Ventas diversas 45000

30/11 Por venta de activo fijo según F/ XXX

23
*Registro del comprobante de pago (factura o boleta).
 EL LIBRO DIARIO
Ejemplos de registros en el libro diario:
 ASIENTO DE DIARIO 13: Costo Neto de Enajenación
(venta) de un activo fijo al contado.
Depreciación acumulada S/. 6834*1
Debe Haber
Depreciación acumulada* 6834
Costo de enajenación 43166
Inmuebles, maquinaria y equipo 50000

30/11 Por la baja en libros de activo fijo vendido.

 * Por desgaste u obsolescencia del activo fijo
 *1 Mas adelante aprenderemos como calcular la depreciación.
24
 EL LIBRO DIARIO
Ejemplos de registros en el libro diario:

ASIENTO DE DIARIO 14: Enajenación (venta)

de un activo fijo al contado.

Debe Haber

Efectivo y equivalente de efectivo 53100

Cuentas por cobrar diversas 53100

30/11 Por cobro de la venta de activo fijo.

25
 EL LIBRO MAYOR

Es un libro oficial de
Es el registro de todos los
contabilidad en el que se
movimientos de una
registra las transacciones
cuenta de un periodo
de la empresa ordenadas y
determinado.
agrupadas por cuentas.

CONCEPTO IMPORTANCIA

26
 EL LIBRO MAYOR

Las transacciones registradas en el libro Diario se pasan

Relación con el al libro Mayor por cuentas, haciendo referencia a este
libro Diario ultimo, al numero de asiento de diario de donde
proviene la misma

27
 EL LIBRO MAYOR
Ejemplo
-------------------Asiento de Diario 3 -----------------------
Debe Haber

Cuentas por cobrar comerciales 5900

Tributos por pagar – IGV 900
Ventas (Ingresos) 5000

Ctas. por Cobrar Com. Ventas (Ingresos) Tributos por pagar - IGV

(3) 5900 5000 (3) 900 (3)

28
 EL LIBRO MAYOR
En este libro se deberá incluir mensualmente la siguiente
información:
a.Fecha de la operación.
b.Número correlativo de la operación en el Libro
Diario, para los casos de contabilidad manual.
c.Cuenta asociada a la operación.
d.Glosa o descripción de la naturaleza de la operación
registrada.
e.Saldos y movimientos de la cuenta:
i.Saldo deudor, de ser el caso.
ii.Saldo acreedor, de ser el caso.

29
 Libro Mayor
Relación con el Libro Diario
Las transacciones registradas en el libro Diario se pasan al libro Mayor por
cuentas, asiendo referencia a este último, al número de asiento de diario de
donde proviene la misma
 Libro Mayor
Traslado de las cuentas del diario al mayor

Las cuentas que se encuentran cargadas en el libro

Diario deben trasladarse como cargo y transcribirse en
el Debe del libro Mayor con el mismo importe, las
cuentas que se encuentran abonadas en el libro Diario
deben trasladarse como abono y transcribirse en el
Haber del libro Mayor con el mismo importe, a esto se
llama mayorización.
 Libro Mayor
El saldo de las cuentas del libro mayor
Se determina teniendo en cuenta la diferencia entre la suma de los importes del Debe y
Haber.
Cuando el Debe es mayor que el Haber, el saldo
es deudor.

Cuando el Debe es menor que el Haber, el saldo

es acreedor.

Cuando el Debe es igual que el Haber, el saldo es

nulo o cuenta saldada.
 Libro Mayor
Traslado del Mayor al Balance de Comprobación

Luego de trasladar las operaciones de un período contable al

Libro mayor se prepara el balance de comprobación
(Balanza de comprobación) que es una lista del saldo de
cada una de las cuentas del mayor general.
Libro Mayor
Hoja de Trabajo
Con la información del BC - HT se preparan los estados Financieros.
Libro Mayor
Hoja de Trabajo
Con la información del BC - HT se preparan los estados Financieros.
Libro Mayor
Hoja de Trabajo
Con la información del BC - HT se preparan los estados Financieros.