Tema:

RESOLUCION FICTA
Cátedra:
AUDITORIA TRIBUTARIA
Catedrático:
DR.WILLIAM MORENO URCO
Alumnos:
CANALES HUAMAN ALVARO
CRISÓSTOMO PALOMINO FABIO
RIOS LOPEZ, EDSON PAUL
SIMEON CORDOVA JHOAN
 PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS:

1. ACTUACIONES CÓDIGO TRIBUTARIO.

REALIZADAS EN EL
ÁMBITO • PROCEDIMIENTO DE COBRANZA
ADMINISTRATIVO.
COACTIVA.
2. NO NECESARIAMENTE
• PROCEDIMIENTO NO
ESTÁN REFERIDAS A LA
SOLUCIÓN DE CONTENCIOSO.
CONTROVERSIAS.
• PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
3. LA ADMINISTRACIÓN
ADMINISTRATIVO “TRIBUTARIO”.
TRIBUTARIA ACTÚA
COMO PARTE Y
• PROCESO CONTENCIOSO
ÓRGANO DE SOLUCIÓN.
ADMINISTRATIVO JUDICIAL EN
MATERIA TRIBUTARIA
Art. 112° C.T
2/51
 PROCEDIMIENTO NO
CONTENCIOSO

El deudor tributario acude a la

Ad. Trib. a efectos de solicitarle
el reconocimiento de un
derecho o trámite
Administrativo.

No contenciosas vinculadas No contenciosas no vinculadas

a la determinación de la
obligación tributaria.
Ej. Solicitud de devolución
de pagos indebidos y/o en exceso
A la determinación de la
obligación tributaria.
Ej. Solicitud de inscripción en los
registros de imprentas
3/51
 PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO:
Resolución
SOLICITUD NO CONTENCIOSA ANTE LA AT

- Plazo para notificar y resolver:

Vinculada a la No mayor de 45 días hábiles.
determinación de
la obligación
- Si no resuelve en 45 días hábiles:
tributaria
DENEGATORIA FICTA

- Se tramitan conforme a la Ley de

No vinculada a la Procedimiento Administrativo General.
determinación de Sin perjuicio de lo expuesto, resultan
la obligación aplicables las normas del CºT o de otras
tributaria normas tributarias en aquellos aspectos
expresamente regulados por ella.
4/51
Art. 162° del C.T.
 PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO:
Impugnación
SOLICITUD NO CONTENCIOSA ANTE LA AT

- Son apelables ante el Tribunal Fiscal.

- Las que resuelven solicitudes de

Vinculada a la devolución son reclamables.
determinación de
- Denegatoria Ficta: Si no se resuelve en el
la obligación plazo de 45 días hábiles cabe interponer el
tributaria recurso de reclamación dando por denegada
su solicitud.

No vinculada a la
determinación de - Son impugnables de acuerdo a la Ley de
la obligación Procedimiento Administrativo General.
Ley Nº 27444.
tributaria
5/51
Art. 163° del C.T.
 PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO:
VÍA ADMINISTRATIVA

ETAPAS:
1. RECLAMACIÓN ANTE
LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA.
VÍA
2. APELACIÓN ANTE EL JUDICIAL
TRIBUNAL FISCAL.
DEMANDA
CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO
Art. 124º del C.T
6/51
 RECUERDAN…
ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y ORGANOS RESOLUTORES
ORGANOS RESOLUTORES

2da y última TRIBUNAL FISCAL

instancia
administ.

SUNAT GOB. LOCALES INSTITUC. PRIVADAS DE B.N.

DERECHO PÚBLICO.

1ra
- Tasas
instancia - Imp. a la Renta
- I.G.V. - Imp. Predial
administ. - Imp. a la Alcabala
-Derechos
- I.S.C. - Contribución
tributaria - D° Arancelarios - Imp. a los Juegos al SENATI
- Tasas de Prestac. - Imp. al Patrimonio - Contribución
de Servic Públic Vehicular al SENCICO
Aport. ESSALUD (*) - Tasas
Aport. ONP (*) - Contribuciones

Art. 53 y 54 C.T.
(*) son administrados por SUNAT
Dr. Rubén Sanabria Ortiz. 7/51
 LOS MEDIOS PROBATORIOS

ADMITIDOS EN VÍA ADMINISTRATIVA:

• DOCUMENTOS.
• PERICIA.
• INSPECCIÓN.
PLAZOS PARA OFRECER PRUEBAS:

• RECURSO DE RECLAMACIÓN O APELACIÓN:

• 30 DÍAS HÁBILES

• PRECIO DE TRANSFERENCIA:
• 45 DÍAS HÁBILES

• COMISO DE BIENES, INTERNAMIENTO O CIERRE:

• 05 DÍAS HÁBILES
8/51
 FACULTAD DE REEXAMEN
(Art. 127° CT)

ÓRGANO RESOLUTOR
Facultado para hacer
NUEVO EXAMEN

Hayan sido o no planteados por el interesado

Disminuye aumentar No puede imponer

montos montos Nuevas sanciones
RECLAMACIÓN
9/51
APELACIÓN
 RECURSO DE RECLAMACIÓN
LEGITIMADOS A INTERPONERLO:
• LOS DEUDORES TRIBUTARIOS AFECTADOS POR LOS ACTOS
DE LA AT. … Y el responsable?

ÓRGANO COMPETENTE: (En primera instancia)

• SUNAT (respecto de los tributos que administra)
• Gobiernos Locales.
• Otros que señale la ley (SENATI, SENCICO, Etc.)

ACTOS RECLAMABLES:
• Resoluciones de Determinación.
• Resoluciones de Multa.
• Ordenes de Pago.
• Por el silencio administrativo negativo.
• Actos que resuelven solicitudes de devolución.
• Resoluciones que establecen comiso, internamiento temporal de
vehículos y cierre temporal, así como las Resoluciones que las
sustituyan.
• Cualquier otra resolución que determine la deuda tributaria.
• Resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolución
• Resoluciones que determinan la pérdida del fraccionamiento de
carácter general o particular 10/51
Art. 132º, 133º 135º C.T.
 RECURSO DE RECLAMACIÓN
PAGO PREVIO PARA INTERPONER RECLAMACIÓN:
• Resoluciones de determinación y de multa no requiere de pago de
la parte reclamada.
• Orden de pago, se requiere acreditar el pago de la totalidad de la
deuda.

REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD DE LA RECLAMACIÓN:

• Escrito fundamentado y autorizado por abogado

habilitado (Nombre, Firma, N° de registro)

• Plazo de Interposición.

• Adjuntar Hoja de Información Sumaria.

• Poderes correspondientes.

• Pago o carta fianza en los casos que se presenta el

recurso fuera del plazo debido.
11/51
Art. 136º, 137º del C.T.
 RECURSO DE RECLAMACIÓN
PLAZOS PARA INTERPONER:

TIPO DE RESOLUCIÓN PLAZO

Resolución de Determinación, Orden de Pago,
Resolución de Multa, Resolución que resuelve
solicitudes de Devolución y que determinan la
pérdida de un fraccionamiento.
Resoluciones que establezcan sanciones de
comiso, internamiento temporal de vehículos,
cierre temporal de establecimientos u oficinas
de profesionales independientes.
Resolución ficta denegatoria de devolución.
20 días hábiles computados
desde el día hábil siguiente a
la notificación
05 días hábiles computados
desde el día hábil siguiente a
la notificación
Vencido el plazo de 45 días
hábiles en el que debe
atenderse la solicitud de
devolución presentada.

IMPORTANTE: Si se reclama la Resolución de Determinación o

Multa fuera del plazo, se debe pagar la totalidad de la deuda
tributaria o presentar Carta Fianza.
12/51
Art. 137º del C.T.
 RECURSO DE RECLAMACIÓN
SUBSANACIÓN DE REQUISITOS Y ETAPA PROBATORIA:

1. SUBSANACIÓN DE REQUISITOS:
 15 días hábiles.
 05 días hábiles para reclamos contra:
- Resolución de comiso de bienes
- Res. de internamiento temporal de vehículos.
- Res. de cierre temporal de establecimiento.
- Resolución de Multa que sustituya el cierre.
 Subsanación de oficio si las omisiones no son
sustanciales

Si no se subsana se declara inadmisible

1. PLAZO PARA OFRECER PRUEBAS:
30 días hábiles contados a partir de la fecha en que se interpone
el recurso impugnatorio. 13/51
Art. 125º y 140º del C.T.
 RECURSO DE RECLAMACIÓN
PLAZOS PARA RESOLVER:
TIPO DE RESOLUCIÓN
Resolución de Determinación, Orden de Pago,
Resolución de Multa, Resolución que resuelve
solicitudes de Devolución y que determinan la
pérdida de un fraccionamiento.
Resoluciones que establezcan sanciones de
comiso, internamiento temporal de vehículos,
cierre temporal de establecimientos u oficinas
de profesionales independientes.
Resoluciones emitidas como consecuencia de
la aplicación de las normas de precio de
transferencia.
Denegatoria ficta de solicitudes de devolución
de saldos a favor de exportadores y de pagos
indebidos o en exceso.
Art. 119 y 142º del C.T.
PLAZO
09 meses, incluido el plazo
probatorio, contados a partir
de la fecha de presentación de
la reclamación
20 días hábiles, incluido el
plazo probatorio, contados a
partir de la fecha de
presentación de la
reclamación.
12 meses, incluido el plazo
probatorio, contados a partir
de la fecha de presentación de
la reclamación.
02 meses, contados a partir
de la fecha de presentación de
la reclamación.
14/51
 RECURSO DE APELACIÓN ANTE EL
TRIBUNAL FISCAL

 EL DEUDOR TRIBUTARIO LA PRESENTA CUANDO

NO SE ENCUENTRA CONFORME CON LO RESUELTO
EN LA PRIMERA INSTANCIA.

 SE APELA ANTE UNA INSTANCIA SUPERIOR:

TRIBUNAL FISCAL. (OJO: El escrito se presenta
en mesa de partes del órgano que resolvió en
primera instancia)

 EL OBJETIVO ES LOGRAR QUE UN ÓRGANO

SUPERIOR MODIFIQUE LA RESOLUCIÓN EMITIDA
EN PRIMERA INSTANCIA.

 NO PUEDE INVOCARSE HECHOS NO

CONSIDERADOS EN EL RECURSO DE PRIMERA
INSTANCIA.

Art. 143º del C.T. 15/51

 RECURSO DE APELACIÓN
ÓRGANO COMPETENTE:
• TRIBUNAL FISCAL. Se presenta ante el órgano que dictó la
resolución que se apela.

ACTOS APELABLES:
• Resolución que resuelve el recurso de reclamación.
• Resolución ficta denegatoria que desestima la reclamación.
• Resolución de procedimientos No Contencioso.
• Cuestiones de puro derecho.
• Apelación de Intervención Excluyente de Propiedad.

REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD:
• Copia de resolución impugnada.
• Constancia de notificación.
• Poder de representación vigente.
• Escrito fundamentado con firma del letrado donde la defensa es cautiva.
• Hoja de Información Sumaria firmada por abogado.
• interposición dentro del plazo legal establecido
• Pago o Carta Fianza en caso se presente fuera de los plazos
establecidos.
16/51
Art. 143º, 144º, 1454º y 146º C.T.
 RECURSO DE APELACIÓN

1. SUBSANACIÓN DE REQUISITOS:
 15 días hábiles.
 05 días hábiles para reclamos contra:
- Resolución de comiso de bienes
- Res. de internamiento temporal de vehículos.
- Res. de cierre temporal de establecimiento.
- Resolución de Multa que sustituya el cierre.

Si no se subsana se declara inadmisible

1. PLAZO PARA OFRECER PRUEBAS:

30 días hábiles contados a partir de la fecha en que se interpone
el recurso impugnatorio.

17/51
Art. 125º y 146º del C.T.
 PLAZOS PARA INTERPONER EL RECURSO DE APELACIÓN
TIPO DE RESOLUCIÓN
Resolución que resuelve una reclamación genérica.
Resoluciones emitidas como consecuencia de la
aplicación de normas de precio de transferencia.
Resoluciones que establezcan sanciones de comiso
de bb, internamiento temporal de vehículos, cierre
temporal de establecimientos u oficina de
profesionales independientes.
Apelación de puro Derecho
Apelación de puro derecho de resoluciones que
establezcan sanciones de comiso de bb,
internamiento temporal de vehículos, cierre y
resoluciones que sustituyan el cierre y comiso.
Intervención excluyente de propiedad
Art. 146º, 151º y 152º del C.T.
PLAZO
15 días hábiles siguientes a la
fecha de la notificación
30 días hábiles siguiente a aquel
en que se efectúa su notificación
certificada.
05 días hábiles computados
desde el día hábil siguiente a su
notificación.
20 días hábiles siguiente a la
notificación de los actos de la
administración.
10 días hábiles siguiente a la
notificación de los actos de la
administración.
05 días hábiles siguiente a la
notificación de la resolución del
Ejecutor Coactivo.
18/51
 PLAZO PARA RESOLVER EL RECURSO DE
APELACIÓN

TIPO DE RESOLUCIÓN PLAZO

Resolución que resuelve recurso de 12 meses, contados a
reclamación genérica. partir de la fecha de
ingreso de los actuados al
TF.
Resoluciones que establezcan sanciones 20 días hábiles,
de comiso, internamiento temporal de contados a partir del día
vehículos, cierre temporal de siguiente de la recepción
establecimientos u oficinas de del expediente remitido
profesionales independientes y por la Administración
resolución que sustituya el cierre y Tributaria.
comiso.
Resoluciones emitidas como 18 meses, contados a
consecuencia de la aplicación de las partir de la fecha de
normas de precio de transferencia. ingreso de los actuados al
TF.

19/51
Art. 150º y 152º del C.T.
 SOLICITUD DE CORRECCIÓN,
AMPLIACIÓN O ACLARACIÓN
 CONTRA LO RESUELTO POR EL TRIBUNAL NO
PUEDE INTERPONERSE RECURSO
ADMINISTRATIVO ALGUNO, SIN EMBARGO:

EL TRIBUNAL FISCAL PUEDE:

1. Corregir errores materiales o numéricos.

2. Ampliar sus fallos sobre puntos omitidos.
3. Aclarar algún concepto dudoso de la Resolución

1. De oficio.
2. A petición de parte
1. Formulada por la Administración Tributaria.
2. Por el Deudor Tributario.

Plazo: 5 días hábiles contados a partir del día

siguiente de efectuada la notificación. El TF
Art. 153º del C.T. Resuelve en 5 días hábiles 20/51
 ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA COMO
PARTE ANTE EL TRIBUNAL FISCAL
(Art. 149° C.T)
 La Administración Tributaria contesta la apelación.

 Está facultada a presentar medios probatorios.

 Solicita el uso de la palabra dentro de las 45 días hábiles de

interpuesto el Recurso de Apelación. Tratándose de
apelación de las resoluciones de comiso internamiento y
cierre: 05 días hábiles

 El contribuyente y la Administración Tributaria rinden

Informe Oral el mismo día.
EL TRIBUNAL FISCAL: No concede el uso de la palabra cuando:

•La apelación de puro derecho presentada no es tal.

•Declare la nulidad del concesorio de apelación.
•En las quejas.
•En las solicitudes de corrección, ampliación o aclaración
21/51
Art. 149 y 150 del C.T.
 APELACIÓN DE PURO DERECHO
(Art. 151° C.T)

• No se necesita acreditar interposición de reclamo.

• Se discute el régimen legal de una determinada situación de hecho, sin que

existan otros hechos que probar.

• La calificación de la apelación la hace el Tribunal Fiscal.

• No debe existir reclamación en trámite. Sí se opta por la reclamación ya no es

posible considerar una apelación de puro derecho.

• El plazo
para apelar es de 20 días de notificada la resolución y de

10 días tratándose de las Resoluciones que establezcan sanciones de comiso

de bienes, internamiento temporal de vehículos, cierre temporal de
establecimientos y las resoluciones que sustituyan a estas últimas.

22/51
 APELACIÓN DE TRIBUTOS
MUNICIPALES

TRIBUNAL
FISCAL

Apelación

Municipalidad Municipalidad
Provincial Distrital
Reclamación
(Resuelve)

Ley 27972 Ley Orgánica de Municipalidades 27/05/ 2003

RTF 3590-6-2003 del 24/ jun/ 2003 (Observancia Obligatoria)
23/51
RECURSO DE QUEJA (Art. 155º CT)
CONCEPTO:
Medio impugnatorio “extraordinario” que se presenta cuando
existe actuaciones o procedimientos que afectan
directamente o infringen lo establecido en el Código
Tributario. Se interpone en cualquier estado del proceso.

PRESENTACIÓN DEL RECURSO:

ANTE EL TRIBUNAL FISCAL: Por actuaciones de la

Administración Tributaria.
El Tribunal Fiscal debe resolver en un plazo de 20
días hábiles de presentado el recurso.

ANTE EL MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS: Por

actuación del Tribunal Fiscal.
El MEF debe resolver en el plazo de 20 días hábiles
24/51
 OTRAS FORMAS DE CONCLUSIÓN
DEL PROCEDIMIENTO
DESISTIMIENTO ABANDONO
 Facultad del contribuyente
 Cualquier etapa del
procedimiento. •Se da cuando el solicitante
 Escrito debe presentarse con
incumple un trámite requerido
firma legalizada del contribuyente que implique la paralización
o del representante legal. por treinta días del
 Legalización ante notario o procedimiento.
fedatario de la administración.
 Acto voluntario del contribuyente. •Sólo en procedimiento
 Puede haber desistimiento iniciados a solicitud de parte.
parcial.

Ley N° 27444 “Ley de Procedimientos Administrativos Generales”

25/51