¡La universidad para todos!

¡La Universidad para todos!

Tema: LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Docente: MA. DEYDITH MARINA CÓRDOVA
GONZÁLES

Escuela Profesional Periodo académico: 2018-1

DERECHO Semestre:
Unidad:
 ¡La universidad para todos!

CONTENIDOS TEMÁTICOS
- LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.

- REPRESENTANTES Y RESPONSABLES.

- NACIMIENTO Y EXIGIBILIDAD DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.

- DOMICILIO FISCAL Y SUS PRESUNCIONES.

- LA TRANSMISIÓN Y EXTINCIÓN DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.
 ¡La universidad para todos!

LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario,

establecido por ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestación tributaria, siendo
exigible coactivamente.

Todo tributo comprende una obligación tributaria;

pero no toda obligación tributaria deviene en un
tributo.
 ¡La universidad para todos!

CLASIFICACIÓN DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

• SUSTANTIVAS. (principales) DAR ─de parte del deudor
tributario al acreedor tributario, ejm. Impuesto a la renta─

• FORMALES. (Accesorias) HACER, NO HACER,

CONSENTIR. ─no es una obligación de dar algo, sino de
hacer o no hacer algo a favor del deudor tributario, ejm.
Entregar recibos, realizar registros sistemas, no destruir
los libros contables, los registros, mientras no
contravenga las normas tributarias─

• FUNCIONALES. RETENER. PERCIBIR ─el

contribuyente retiene, por ejemplo Facilitar la labor de
fiscalización que realice la Administración Tributaria.─
•
 ¡La universidad para todos!

LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA FORMAL

• HACER:
• Emitir los comprobantes de Pago con los requisitos
formales legalmente establecidos.
• Llevar los libros de contabilidad, registros y sistemas
computarizados, de ser el caso.
• NO HACER:
• No destruir los libros, registros y sistemas computarizados
mientras el tributo no esté prescrito.
• CONSENTIR:
• Facilitar la labor de fiscalización que realice la
Administración Tributaria.
 ¡La universidad para todos!

SUJETOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

SUSTANCIAL

a) Deudor tributario o sujeto pasivo.

b) Acreedor tributario o sujeto activo.
 ¡La universidad para todos!

• Deudor Tributario:
• Es la persona obligada al cumplimiento de la prestación
tributaria como contribuyente o responsable.

Deudor tributario

responsable

contribuyente
 ¡La universidad para todos!

a) Responsable.- Es aquel que sin tener la condición

de contribuyente, debe cumplir la obligación
atribuida a este.

Ej. El que utiliza servicios por no domiciliados es

responsable del IGV que corresponde a estos.
• EJ. Padres, tutores, curadores, Representantes
Legales
 ¡La universidad para todos!

b) Contribuyente.-es aquél que realiza, o respecto del

cual se produce el hecho generador de la obligación
tributaria.
Ej. Aquel que percibe la renta es el debe pagar el
impuesto a la renta.
 ¡La universidad para todos!

Agentes de Retención

• Sujetos que, por razón de su actividad, función o

posición contractual estén en posibilidad de
retener(recibir) tributos y entregarlos al acreedor
tributario.
• Sujetos que considere que se encuentran en disposición
para efectuar la retención de tributos.

• RETENER: Descontar, de un pago, el importe de una

deuda tributaria.
 ¡La universidad para todos!

Agentes de Percepción

• Sujetos que, por razón de su actividad, función o

posición contractual estén en posibilidad de percibir
(aumentar) tributos y entregarlos al acreedor tributario.
Ejm. Impuesto Extraordinario para la Promoción y
Desarrollo Turístico Nacional que cuando cobran el
pasaje adición el pago del impuesto.

• Sujetos que considere que se encuentran en

disposición para efectuar la percepción de tributos.
• PERCIBIR: Recibir el pago de un crédito más el importe
de la deuda tributaria.
 ¡La universidad para todos!

Acreedor Tributario:

• También llamado sujeto activo, es aquel en favor

del cual se debe realizar la prestación tributaria.
• Ej: El Gobierno Central, el Gobierno Regional y los
Gobiernos Locales.
 ¡La universidad para todos!

Representantes y Responsables

Son representantes y responsables las siguientes

Personas:

- Los padres o tutores.

- Los representantes legales.
- Los administradores.
- Los mandatarios, gestores de negocios.
- Los síndicos o liquidadores de quiebra.
 ¡La universidad para todos!

NACIMIENTO Y EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN

TRIBUTARIA

La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho

previsto en la ley (es la entrega de los bienes o la
generación del comprobante de pago), como generador de
dicha obligación.

Por ejemplo: en la venta de bienes se genera cuando se

emite el comprobante de pago o cuando se entregue el
bien lo que ocurra primero.
 ¡La universidad para todos!

EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:

• La Obligación Tributaria es exigible cuando

vencido el plazo fijado por ley para el pago, el
deudor tributario no ha cumplido con la prestación
tributaria.
 ¡La universidad para todos!

LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ES EXIGIBLE.

• Determinación a cargo del deudor tributario: desde la presentación de

declaración jurada.
- Regla general: desde el día siguiente al vencimiento del plazo (Ley o
Reglamento).
- A falta de plazo: a partir del décimo sexto (16°) día del mes siguiente al
nacimiento de la obligación.
Ejm. Al momento de la declaración jurada que se presenta se determina el
tributo a pagar.

Determinación a cargo de la Administración Tributaria: ─es desde la

fiscalización tributaria─
-Regla general: desde el día siguiente al vencimiento del plazo para el
pago que contenga la resolución de determinación.
– A falta de plazo: a partir del décimo sexto (16°) día siguiente al de su
notificación.
 ¡La universidad para todos!

Domicilio Fiscal

• Es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo

efecto tributario y es fijado por el contribuyente a la
administración tributaria.
 ¡La universidad para todos!

DOMICILIO FISCAL Y SUS PRESUNCIONES

•El domicilio fiscal lugar fijado dentro del territorio

nacional.

• Los sujetos obligados al inscribirse ante la Sunat

tienen la obligación de fijar y cambiar su domicilio fiscal.

• El domicilio fiscal se considera subsistente mientras

que su cambio no sea comunicado.
 ¡La universidad para todos!

•El domicilio fiscal no podrá ser cambiado cuando: (i) haya

sido notificado para una verificación o (ii) fiscalización o (iii)
exista un procedimiento de cobranza coactiva.

• El domicilio fiscal puede ser cambiado a juicio de la Sunat

cuando exista causa justificada.

• El domicilio fiscal puede ser cambiada a solicitud de la

Sunat cuando dificulte el ejercicio de sus funciones.
 ¡La universidad para todos!

• El domicilio fiscal no podrá ser cambiado cuando

este sea:

a) La residencia habitual, tratándose de personas

naturales.
b)El lugar donde de encuentra la dirección
efectiva del negocio, personas jurídicas.
c) El de su establecimiento permanente en el
país, personas domiciliadas en el extranjero.
 ¡La universidad para todos!

PRESUNCIÓN DE DOMICILIO FISCAL DE

PERSONAS NATURALES.

Cuando las personas naturales no fijan un domicilio

fiscal se presumen los siguientes lugares:

a) El de su residencia habitual.
b) Aquel donde desarrolla sus actividades.
c) Aquel donde se encuentra los bienes.
 ¡La universidad para todos!

d) El declarado ante el Registro Nacional de

Identificación y Estado Civil (RENIEC)

e) Al existir más de un domicilio el que elija la Sunat.

 ¡La universidad para todos!

PRESUNCIÓN DE DOMICILIO FISCAL DE

PERSONAS JURÍDICAS.
Cuando las personas jurídicas no fijan un domicilio
fiscal se presumen los siguientes lugares:

a) Aquel donde se encuentra su dirección o

administración efectiva.

a) Aquel donde se encuentra el centro principal de

su actividad.
 ¡La universidad para todos!

c) Aquel donde se encuentran los bienes.

d) El domicilio de su representante legal.

e) Al existir más de un domicilio el que elija la Sunat.

 ¡La universidad para todos!

PRESUNCIÓN DE DOMICILIO FISCAL DE

DOMICILIADOS EN EL EXTRANJERO.
• Cuando las personas domiciliadas en el extranjero
no fijen un domicilio fiscal, se regirán:

a) Si tienen establecimiento permanente en el país,

se aplicarán a este las disposiciones de los
artículos 12 y 13 del C.T.

b) En los demás casos, se presume como su

domicilio el de su representante.
 ¡La universidad para todos!

PRESUNCIÓN DE DOMICILIO FISCAL PARA

ENTIDADES QUE CARECEN DE PERSONALIDAD
JURÍDICA.

Cuando las entidades que carecen de personalidad

jurídica no fijen un domicilio fiscal se presume el de su
(i) representante o (iii) a elección de la Sunat a
cualquiera de sus integrantes.
 ¡La universidad para todos!

LA TRANSMISIÓN Y EXTINCIÓN DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

- Se transmite a los sucesores y demás

adquirientes a título universal.
- En caso de herencia la responsabilidad está
limitada al valor de los bienes y derechos que se
reciba.
- Los actos o convenios por los que el deudor
tributario transmite su obligación tributaria a un
tercero, carecen de eficacia frente a Sunat.
- Ejm. El comprador paga la alcabala no el vendedor,
sino carecería de eficacia.
 ¡La universidad para todos!

LA DEUDA TRIBUTARIA:

Es el monto (constituido por el tributo

y sus intereses o multas y sus
intereses), cuyo pago constituye
deuda tributaria exigible (deuda
insoluta, quiere decir deuda no
pagada).
 ¡La universidad para todos!

Los intereses comprenden:

1. El interés moratorio; por el pago extemporáneo

del tributo (desde el día siguiente a la fecha de
vencimiento hasta el pago);

2. El interés moratorio aplicable a las multas

impagas (desde que se cometió la infracción o
desde la fecha en que fue detectada por la
Administración hasta su pago); y,

3. El interés compensatorio por aplazamiento y/o

fraccionamiento de pago.
 ¡La universidad para todos!

TRANSMISIÓN CONVENCIONAL DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.

• Los Pactos o convenios por los que el deudor tributario

transmite su obligación tributaria a un tercero, no tienen
eficacia frente a la Administración Tributaria.