Métodos de Valoración

Aduanera
MCI. Luis Cortés Domínguez
 La valoración aduanera de las mercancías es por demás
trascendente, tan importante como la clasificación
arancelaria, la selección de un agente aduanal adecuado y
la correcta planeación de la operación aduanera.

 El valor en aduana es la base sobre la cual se pagan los

aranceles primordialmente, el derecho de trámite aduanero
y las cuotas compensatorias y, de las suma de los dos o
tres conceptos anteriores, según el caso, se pagan las
demás contribuciones como es el Impuesto al Valor
Agregado, Impuesto Especial sobre Producción y Servicios.
 La falla en el cálculo de la base gravable o valor en
aduana, puede connotar tres efectos:
 la omisión de pago de impuestos (mejor conocida con el
nombre de EVASIÓN FISCAL)
 el pago excesivo de impuestos y/o
 la infracción de datos falsos o inexactos

 El Acuerdo de Valoración Aduanera es el instrumento legal

a partir del cual se establecen las lineamientos para
determinar el valor en aduana de las mercancías, pero es
importante recalcar que este código esta dirigido a la
valoración de mercancías para el cálculo del arancel.
 El valor de transacción es el precio pagado o por pagar de las
mercancías que se indica por lo general en la factura y la suma
de algunos elementos que de acuerdo al código de valoración
forman parte del valor en aduana y corren por cuenta del
importador

 Aparecen 5 métodos alternos para determinar el valor en

aduana, en caso de que no se pueda utilizar el método de valor
de transacción de mercancías para el pago del arancel.
 1. Método de Valor de Transacción
 2. Método de Valor de Transacción de Mercancías Idénticas
 3. Método de Valor de Transacción de Mercancías Similares
 4. Método deductivo o precio unitario de venta
 5. Método de Valor Reconstruido
 6. Método de última instancia.
 El cálculo de la base gravable de los impuestos de importación y
exportación corresponde a los contribuyentes porque solo ellos
conocen, o deben conocer el valor que tienen los bienes al estar
en la aduana de entrada o salida al país

 El cálculo lo hacen los importadores y exportadores

independientemente que éstos sean o no los dueños de las
mercancías.

 La base gravable en el caso de exportación es el VALOR

COMERCIAL de las mercancías que debe expresarse en la
factura de venta o en cualquier otro documento que se utilice.

 Por lo que toca a las importaciones, la regla general consiste en

determinar el VALOR EN ADUANA de los bienes al momento de
llegar a la aduana de entrada al país
 El MÉTODO DE VALOR DE TRANSACCIÓN, debe ser utilizado
siempre que:

 a) Exista un acto de compraventa internacional, de un proveedor que

vende directamente para su exportación a México los bienes;

 b) El importador, al momento de su despacho aduanal, conozca dicho

valor;

 c) Cuando el importador esté vinculado o relacionado por sociedad, control

de empresas, existencia de la intermediación de una controladora o por
relación familiar con su exportador, se tengan elementos objetivos que
demuestren que la vinculación NO afecta el valor mediante la obtención de
una declaración del propio proveedor en el que manifieste que el valor de
esas ventas se han determinado conforme los principios generales de
contabilidad

 d) La venta no esté influenciada o condicionada de tal forma que afecte el

valor de las mercancías.
 El método de valor de transacción, consiste en calcular el
costo completo de los bienes, incluyendo los gastos de
transportación, aseguramiento, maniobras y otros conceptos
logísticos y algunos de propiedad intelectual hasta que los
bienes tengan contacto con la primera aduana del país,

 Entonces para formar el valor en aduana se deberá de

considerar el valor de transacción o venta más los conceptos
considerados como incrementables, fletes, seguros,
maniobras etc. siempre y cuando corran por cuenta del
importador
 Ejercicio 1
El proveedor A, radicado en Frankfurt, Alemania, celebra un contrato de venta de
libros con la empresa mexicana B en la Ciudad de México, DF.
Para cumplir con su compromiso comercial, A contrata con el editor C, establecido
en Berlin, Alemania, el tiraje de 1000 libros del título solicitado por el importador
mexicano. El editor C, por cuenta de A, envía los libros a B, a su domicilio en
México, DF.
Es importante precisar que la empresa D, radicada en México, DF, por
instrucciones de su filial A, es la que factura al importador mexicano B.
¿Existe venta para la exportación?
En su caso, ¿Es posible determinar el valor en aduana conforme al valor de
transacción de las mercancías?. Explicar.
 Ejercicio 2
La empresa ST, Co. ubicada en Inglaterra exporta a su filial en México, ST, S.A. de
C.V, ubicada en la ciudad de Puebla, México, 3000 calculadoras electrónicas a un
precio unitario de $23.00 US.dlls.; el importador deberá cubrir, además del precio
facturado por la mercancía, otros gastos como son: flete aéreo de Londres al Distrito
Federal por $370.00 US.dlls., seguro de $1.00 US.dlls. por cada calculadora, por
concepto de comisiones: de venta $150.00 US.dlls, de compra $170.00 US.dlls, flete
terrestre del D.F. a Puebla $180.00 US.dlls; el exportador pagará por concepto de
gastos de corretaje $180.00 US.dlls. El exportador dará 7 días de crédito al
importador.

El mes anterior ST, Co. vendió a otra empresa en México calculadoras idénticas al
mismo precio.
En el aeropuerto de Londres, Inglaterra se pagaron por concepto de maniobras
$145.00 US.dlls, cantidad cubierta por ST, S.A. de C.V. y por concepto de embalaje
$300.00 US.dlls, cantidad que paga ST, Co

Explique cómo se determina el valor en aduana.

Tipo de cambio: 15.6715 pesos por dólar al 09 de junio de 2015

 2. Método de Valor de Transacción de Mercancías Idénticas
 3. Método de Valor de Transacción de Mercancías Similares

Cuando un bien no es producto de una compraventa (préstamo,

rentas, herencias, regalos, etcétera), o bien, está
condicionada comercialmente su venta o se trata de
operaciones afectadas por la vinculación, los importadores
estarán obligados a calcular la base considerando el costo
que en otras importaciones de productos idénticos o similares
se hubieran dado en México, una especie de precios
comparativos
 4. Método deductivo o precio unitario de venta

Si no existieran otras importaciones de este tipo de bienes en

un plazo no mayor a 90 días anteriores o posteriores, los
contribuyentes deberán calcular su base considerando el
precio unitario de venta que éstas u otras similares tuvieran
en el mercado nacional, claro está haciendo una especie de
retrospección del precio, es decir, eliminándoles los gastos
comparados que estas mercancías hubieran tenido al
momento de su importación.
 5. Método de Valor Reconstruido

Suponiendo que no existiera la venta de ese producto ni uno

similar en el mercado nacional, el cálculo debería hacerse por
reconstrucción de los bienes, método conocido como VALOR
RECOSNTRUÍDO, lo que implica una “des-fabricación” del
producto a fin de poder determinar la lista de los insumos,
partes y componentes a los que debería determinárseles sus
costos, siendo la suma de ellos el valor en aduana, método
que es por demás difícil.
  6. Método de última instancia.

En caso de que ninguno de estos métodos se pudiera aplicar por

no existir mercancías idénticas o similares o por resultará
imposible determinar el precio unitario de venta o reconstruir el
valor, entonces el importador podrá calcular su base
considerando los elementos contenidos en cada método de
forma flexible.

Es importante mencionar que el cálculo por cualquiera de estos

métodos debe sujetarse a dos elementos importantes. El
primero, que deben aplicarse en orden sucesivo y por
exclusión y, segundo, deben calcularse con datos objetivos
(documentados) y cuantificables (no subjetivos).
En conclusión:

 Si la mercancía objeto de importación es producto de una compra

venta entre el vendedor el extranjero y el importador, entonces se
utiliza el método de valor de transacción.

 Si la mercancía objeto de importación NO es producto de una

compraventa se deben de utilizar los métodos alternos de
valoración en orden y por exclusión.