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Principios de la Imposición

Lic. Andres Torrez


POLITICA FISCAL

SIMPLICIDAD EFICIENCIA SUFICIENCIA JUSTICIA


Simplicidad
• Disminuye el coste administrativo de gestión de
los impuestos para el contribuyente en tiempo y
dinero (trámites, asesores fiscales, exigencias de
contabilidad y registros). También para la
Administración: inspección, consultas, etc.
• Hace posible el conocimiento y comprensión de
las obligaciones tributarias por parte del
contribuyente lo que redunda en una mayor
seguridad jurídica.
Eficiencia
• Eficiencia= maximización del Bienestar
Económico
• Los impuestos generan pérdidas de eficiencia
porque deja de producirse/consumirse la Q
eficiente:
Suficiencia
• Suficiencia: Dado que la demanda de gasto
público crece con el nivel de renta, los
impuestos deberán establecerse con el nivel
de renta o de actividad económica
Justa (Equidad)
• Los individuos deben contribuir a los gastos
públicos en proporción a los beneficios que
obtienen del sector público
• La carga tributaria que recae sobre cada
individuo se determina en función de su
capacidad económica
SOBERANIA FINANCIERA

• IMPOSICIÓN
IGV
• IMPUESTOS

ESTRUCTURA • INGRESOS
FINANCIA
DEL ESTADO N • GASTOS

GOB • SOBERANÍA
CENTRAL, FINANCIERA
REGIONAL • PODER ADM.
Y LOCAL FINANCIERA
SURGE:
FRENTE A
LA
IMPOSICIÓ
N
PRINCIPIOS
DE LA
IMPOSICIÓ
N
DIRIGID
FINALIDA
O:
D:
ADMINISTRACIÓ
JUSTICIA N TRIBUTARIA
CONTRIBUYENTE
REGLAS
FORMULADAS
POR
ADAM SMITH

JUSTICIA CERTIDUMBRE
O O COMODIDAD ECONOMÍA
PROPORCIONALIDAD CERTEZA

GENERALIDAD UNIFORMIDAD
Teoria de ADAM SMITH
PRINCIPIO DE LOS BENEFICIOS RECIBIDOS

CONTRIBUYENTE
PAGA IMPUESTOS
IMPUESTOS :
BENEFICIOS
RECIBIDOS

CONFORME A
LOS BENEFICIOS

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JUSTICIA

EQUIDAD

GENERALIDAD

IMPUESTO DEBE SER PAGADO


POR TODAS LAS PN, PJ, CON
CAPACIDAD DE PAGO

UNIFORMIDAD

LAS PERSONAS EN SITUACIÓN


IGUAL HAN DE RECIBIR EL
MISMO TRATO IMPOSITIVO DE
ACUERDO CON SU CAPACIDAD DE PAGO
ADOLFO WAGNER
CATEGORÍAS
PRINCIPIOS DE LA PRINCIPIOS DE POLÍTICA
ECONOMÍA PÚBLICA FINANCIERA

SUFICIENCIA

ELASTICIDAD

PRINCIPIO DE PRINCIPIOS DE
EQUIDAD ADMINITRACIÓN FISCAL

GENERALIDAD PRESICIÓN LEGAL

UNIFORMIDAD COMODIDAD

ECONOMÍA
Postulados de WAGNER
• Postulados de Política Financiera. Comprende el de
suficiencia y el de elasticidad. Se entiende por suficiencia
de un sistema tributario impositivo que el monto total de
los ingresos que el Estado percibe por concepto de
impuestos debe bastar para satisfacer las necesidades
estatales es decir, que los impuestos deberán ser
suficientemente proporcionales con las obligaciones
proporcionales con las obligaciones estatales, para que éste
los pueda satisfacer. El principio de la elasticidad consiste
en que, dentro de un sistema tributario, deberán existir dos
o más impuestos susceptibles de producir un ingreso
determinado, cuando así lo deseen o así lo justifiquen las
necesidades estatales.
Postulados de WAGNER
• Postulados de Economía Pública. Comprende dos
principios: la elección de buenas fuentes y la elección
de clases de impuestos. Wagner considera que hay tres
clases de fuentes de imposición: la renta nacional, el
capital y los medios de consumo, señalando que la
mejor fuente de imposición es la Renta, porque
indudablemente no consume el capital productor, no
agota la fuente misma del impuesto; en cambio,
cuando se trata del capital nacional, su imposición
fuerte puede llegar a traer consecuencias que
trastornan la economía nacional
Postulados de WAGNER
• Postulados de Equidad. Wagner señala los
principios de generalidad y uniformidad,
consistiendo el primero en que todos
debemos pagar impuestos, pero no en una
forma absoluta, como ya se dijo. En relación a
la uniformidad, se entenderá la igualdad de
los impuestos en su pago que tiene su
fundamento en la doctrina democrática, ya
tratada anteriormente.
Postulados de WAGNER
• Postulados de Administración Fiscal. Wagner
señala tres principios: principio de fijeza,
principio de comodidad y principio de economía,
principios que coinciden exactamente con los
principios de Smith, identificándose fijeza con
certeza, certidumbre para el contribuyente,
respecto al monto que tiene que pagar, de la
forma en que tiene que pagar y en la época en
que deberá pagar.
PRINCIPIOS
HAROLD SOMERS

PRINCIPIO DEL BENEFICIO

PRINCIPIO DEL CRÉDITO


POR INGRESO GANADO
(DEDUCCIONES INGRESO NO GANADO)

PRINCIPIO DE OCUPACIÓN PLENA

PRINCIPIO DE LA CONVENIENCIA
(RECAUDAR LO MÁS POSIBLE CON LA MENOR
DIFICULTAD) IMPUESTOS OCULTOS

CAPACIDAD DE PAGO
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
LEGISLACIÓN POSITIVA CERTEZA
LEGALIDAD
ECONOMÍA EN
PUBLICIDAD RECAUDACIÓN

CÓDIGO Y LAS LEYES TRIBUTARIAS NO PRIVILEGIO


NO
PERSONAL
CONFISCATORIEDAD CONSTITUCIÓN
JUSTICIA
EQUIDAD REDISTRIBUTIVA
PODER
TRIBUTARIO OTROS
EFECTOS O INCIDENCIA
ECONÓMICA DE LOS
IMPUESTOS

PERCUSIÓN TRASLACIÓN

PARTICULAR, RESULTA EFECTIVAMENTE EL SUJETO PASIVO O SUJETO OBLIGADO


GOLPEADO POR LA CARGA AL PAGO DEL IMPUESTO, TRASLADA LA
ECONÓMICA QUE EL TRIBUTO OBLIGACIÓN A UN TERCERO MEDIANTE
REPRESENTA LA SUBIDA DEL PRECIO
MUCHAS GRACIAS