Universidad de las Regiones Autónomas de la

Costa Caribe Nicaragüense

URACCAN-LAS MINAS

Curso de Gerencia Administrativa, Contable y de

Rendición de Cuentas.

Práctica administrativa, contable y de rendición de cuenta para los

protagonistas de Empresas Forestales Comunitarias (EFC) y organizaciones
de mujeres Indígenas Mayangnas.

Elaborador Por: Lic. Elí Magdiel Palacios Alaníz

Siuna RACCN, MAYO 2017

 ÍNDICE
I- Introducción
.................................................................................................................1
II- Módulo I. Administración de las empresas forestales comunitarias. ..................... 2
2.1 Contenidos............................................................................................................................. 2
2.2 Objetivos................................................................................................................................ 2
2.1.1 El control interno en la Administración de los recursos de las Empresas comunitarias. ...... 3
2.1.1.1 Ingresos ........................................................................................................................................6
2.1.1.2 Gastos.........................................................................................................................................10
2.1.2 Costos de Producción ....................................................................................................... 16
2.1.3 Plan de producción por periodo ........................................................................................ 17
2.1.4 Presupuesto de ingresos y egresos .................................................................................. 18
2.1.5 Proceso de gerencia, transparencia de rendición de cuentas (Incluye llenado de Formatos)
.................................................................................................................................................. 20
III - Módulo II. Contabilidad para empresarios comunitarios .......................................23
3.1 Contenidos........................................................................................................................... 23
3.1.1 Generalidades de la contabilidad desde las empresas forestales comunitarias ................ 24
3.1.2 Impuestos tributarios......................................................................................................... 24
3.1.3 Prestaciones Sociales o laborales..................................................................................... 27
3.1.4 Movimiento de operaciones contables (Activos, pasivos, capital) ..................................... 30
3.1.5 Llenado de Libros contables (Diario y Mayor) ................................................................... 33
3.1.6 Elaboración de conciliaciones bancarias........................................................................... 40
3.1.7 ¿Cuál es el objetivo de los estados financieros?............................................................... 43
3.1.7.1 Estados de Situación Financiera ............................................................................................43
3.1.7.2 Estado de Resultado.................................................................................................................44
3.1.8 Costo de Oportunidades ................................................................................................... 45
3.1.9 Punto de equilibrio ............................................................................................................ 45
3.1.10 Ordenamiento y entrega del informe financiero final ....................................................... 48
IV - Anexos .......................................................................................................................
50
4.1 Acta de entrada de materiales, equipo u otros a almacén.................................................... 50
4.2 Actas de entregas de materiales y equipos (Salida de Almacén) ......................................... 51
4.3 Formato de listado de alimentación, refrigerios, transporte.................................................. 52
4.4 Hojas de Viáticos ................................................................................................................. 53
V - Lista de referencia. .....................................................................................................54

i
 I- Introducción

El presente documento titulado Práctica administrativa y contable para los y las

“protagonistas de Empresas Forestales Comunitarias (EFC) y
organizaciones de
mujeres Indígenas Mayangnas” fue preparado para los participantes del curso
Gerencia
Administrativa, Contable y de Rendición de Cuentas, impartido por URACCAN La
Minas, con el propósito de abordar el proceso administrativo-contable que deben de llevar
cada una de estas entidades de una manera práctica tomando en cuenta la legislación y la
Para garantiza
realidad el organizaciones.
de estas logro de esta tarea, en este documento se describen paso a paso cada
uno de los procedimientos a seguir desde la planificación de su producción, ingresos,
egresos, administración de los recursos de la entidad, contabilidad de los movimientos de
efectivo y por ende el cómo rendir cuentas a terceros, mediante el llenado de formatos
establecidos en esta guía práctica.

Estos formatos les permitirán a los participantes poner en práctica su realidad, mediante el
llenado de los mismos y entrega de un informe financiero final a sus superiores y demás
protagonistas de Empresas Comunitari (EFC y organizacion de
Forestales as ) es
mujeres Indígenas Mayangnas.

1
 II- Módulo I. Administración de las empresas comunitarias.

2.1 Contenidos

2.1.1- El control interno en la Administración de los recursos de las Empresas

comunitarias.
2.1.2- Costos de Producción
2.1.3- Elaboración del plan de producción por periodo
2.1.4- Elaboración de presupuestos de ingresos y egresos (Incluye llevados de formatos)
2.1.5- Proceso de gerencia, transparencia de rendición de cuentas (Incluye llenado de
Formatos)

2.2 Objetivos

Aplicar técnicas y procedimientos de control interno en la administración de los

recursos de las EFC y Organización de Mujeres Indígenas Mayangnas.
Aprender a calcular y tomar decisiones correctas tomando en cuenta el costo
producción.
Elaborar el plan de producción a los protagonistas de Empresas Forestales
Comunitarias (EFC) y organizaciones de mujeres Indígenas Mayangna incluyendo
jóvenes indígenas.
Elaborar presupuesto de ingresos y egresos a los protagonistas de Empresas
Forestales Comunitarias (EFC) y organizaciones de mujeres Mayangna incluyendo
jóvenes indígenas.
Aplicar técnicas y estrategias a utilizar en el manejo de los recursos financieros,
materiales y recursos humanos de cada entidad.
Describir el proceso de gerencia y transparencia de rendición de cuentas.

2
2.1.1 El control interno en la Administración de los recursos de las Empresas
comunitarias.

¿Qué es control
Interno?

El control interno en la Administración de los recursos de las empresas

comunitarias es un plan de organización, con estrategias, técnicas y
métodos a seguir para garantizar la salvaguarda de los recursos de las
empresas comunitarias verificar la exactitud y veracidad de su
información financiera y administrativa, promover la eficiencia y eficacia en las
operaciones.

Es por ello que los protagonistas de Empresas Forestales Comunitarias (EFC) y

organizaciones de mujeres Indígenas Mayangnas, deben contar con un organigrama que
describa su estructura organizativa.

Estructura Organizativa que permitirá identificar los canales para autorizar el uso de los
recursos y el procedimiento a seguir para la rendición de cuenta y elaboración de los
estados financieros de la empresa u organización.

Estructura organizativa de los Empresas Forestales Comunitarias (EFC) y

organizaciones de mujeres Indígenas Mayangnas.

Asamblea
General

Junta Directiva

Administración

Tesorería Contabilidad Servicios

Generales

La máxima autoridad es la asamblea general, integrada por todos los usuarios activos de
las empresas comunitarias y organizaciones de mujeres.

3
La junta directiva es electa por la asamblea general por el tiempo que describan los
estatutos; sus integrantes también va depender de sus estatutos. La junta directiva en la
encargada de administrar correctamente los recursos de las entidades.

La junta directiva podría estar integrada:

Presidente
Vicepresidente
Secretario
Tesorero
Fiscal
Vocal

También, la junta directiva puede nombrar comités de apoyo con atribuciones específicas.

Dependiendo del tamaño de las empresas comunitarias u organizaciones, la junta

directiva, puede nombrar un administrador que se encargue de administrar y controlar los
recursos de la entidad.

Con el administrador puede trabajar otra persona, dependiendo del tamaño de las
empresas pudiera nombrarse a una persona que se encargue la contabilidad, una de caja
y otra de servicios generales o la encargada de realizar las compras y entrega de recursos
no financieros.

¿Quiénes son los encargados de

administrar los recursos de las empresas
u organizaciones?

En el párrafo anterior se describe que la junta directiva es la encargada de velar por la

buena administración de los recursos (financieros, humanos y materiales) de Empresas
Forestales Comunitarias (EFC) y organizaciones de mujeres Indígenas Mayangnas.

4
 Ahora contestemos estas
interrogantes para ver la
realidad de nuestras empresas
u organizaciones.

 ¿Qué nos hace falta para estar totalmente legal?

 ¿Tenemos la cédula RUC?
 ¿Tenemos nuestra personaría jurídica?
 ¿Cuáles son los objetivos de nuestras EFC y organizaciones de mujeres?
 ¿Cuáles son nuestras metas? las estamos logrando?
 ¿Tenemos claro el organigrama de nuestras EFC y organizaciones de mujeres?
 ¿Cada persona que está en la junta directiva conoce y domina sus funciones?
 ¿Contamos con manual control interno adecuado para garantizar el buen uso de
los recursos?
 ¿Contamos con documentación legal (Recibos de caja, recibos de pago,
comprobantes de ck).
 ¿Utilizamos adecuadamente los libros de usuarios, libro de actas, libro de
ingresos y egresos?

Son muchas preguntas las que resultan cuando decidimos organizarnos y garantizar la
buena administración, contabilidad y rendición de cuenta de nuestras EFC y
Organizaciones de mujeres, preguntas que son necesarias realizarlas para identificar el
proceder de cada paso en la gerencia administrativa y contable de las empresas.

Todo lo antes visto nos da pauta a establecer nuestro control interno que nos permitirá la
buena administración de los recursos de la EFC y organizaciones de mujeres indígenas.
El control interno se debe de definir de manera que aliente la buena administración de los
recursos de las EFC y organización de mujer Indígenas Mayangna en cuanto a sus
ingresos y gastos:

5
2.1.1.1 Ingresos

Definición: Son las cantidades de dinero que recibe una empresa

por la venta de sus productos, servicios, percibe por donaciones o
financiamiento de la cooperación externa o a través de una entidad
bancaria.

Políticas de Ingresos

a. Por principio, el efectivo recibido, no debe ser utilizado para ningún fin, debe ser
depositado íntegramente a la cuenta bancaria de la institución.

b. La responsabilidad de recibir el efectivo, preferiblemente debe ser de una sola

persona, y también debe contarse con un área o local adecuado, restringido y seguro.
c. Por el efectivo recibido de usuarios producto de abonos, en concepto de
donaciones, cancelaciones de préstamos, devolución de efectivo o
financiamiento de la cooperación externa o de cualquier entidad financiera del
país, debe elaborarse recibo oficial de caja, los cuales deben ser elaborados con
lapicero, sin manchones ni enmendaduras.
d. Cancelaciones de la venta de productos y servicios que brindan las EFC y
organizaciones de mujeres Mayangnas; debe elaborarse su respectiva factura, los
cuales deben ser elaborados con lapicero, sin manchones ni enmendaduras.
e. Por el efectivo recibido de donantes para gastos de funcionamiento de las EFC Y
Organizaciones de Mujeres Mayangnas; debe elaborarse recibo oficial de caja, los
cuales deben ser elaborados con lapicero, sin manchones ni enmendaduras.
f. Los recibos oficiales de caja que respaldan el efectivo recibido deben indicar el
número de factura y mes que se está cancelando.
g. Los Recibos oficiales de caja que sean elaborados deben ser firmadas y selladas por
la persona que recibe el efectivo.
h. De recibir cheques, quien lo haga debe cerciorarse de que dicho cheque haya sido
emitido a nombre de la EFC u Organización de Mujeres Mayangnas.
i. A los cheques recibidos, en el mismo momento de recibirlos debe de estampársele un
sello con la leyenda que contenga fecha, número y nombre de cuenta a la cual va ser
depositado y la firma del que lo deposita.
j. Todo ingreso a caja por cualquier concepto, debe ser depositado en las cuentas
bancarias a nombre de la EFC u Organización de Mujeres Mayangnas.
k. Todo recibo oficial de caja que sea anulado debe ponérsele la leyenda ANULADO
tanto al original como a las copias, conservándose en el archivo la consecutividad
numérica.
l. El efectivo recibido en caja no debe ser utilizado para cubrir gastos o compras, hacer
préstamos ni para cambiar cheques, deben depositarse íntegramente a las cuentas
bancarias de la EFC u Organización de Mujeres Mayangnas.
6
m. El área de Contabilidad debe efectuar arqueos de caja de manera sorpresiva y
periódica, una vez a la semana para verificar el adecuado manejo y control del
efectivo.
n. Inmediatamente de haber realizado el arqueo debe informarse por escrito a la
Administración, si resultasen sobrantes deben registrarse como otros ingresos, pero
si resultasen faltantes deben crearse cuentas por cobrar al responsable de Tesorería.
o. Diario, al finalizar el día, quien tenga la función de recibir el dinero debe elaborar
informe de caja detallando el saldo inicial, los ingresos del día separando los ingresos
por fuente.
p. Cuando el responsable de Tesorería sea removido del cargo; ya sea por tiempo
definido o indefinido, se debe de practicar arqueo, actas de entrega y recepción
conjuntamente con el nuevo encargado.
q. El área de Tesorería estará bajo la responsabilidad de la Administración, sujeta a
revisión por parte de tesorería.
Procedimientos de ingresos

 Al inicio de la jornada laboral, el cajero debe de revisar los talonarios que estén
completos sus originales y copias, los comprobantes y el saldo en caja chica.

 El cajero debe elaborar comprobantes de diarios de manera oportuna.

 El cual debe soportar los ingresos a través de minutas de depósito, recibos de

ingresos y comprobantes de cheques pre enumerado.

 Debe realizar depósitos diarios al banco el finalizar la jornada laboral.

 Cada depósito llevará el concepto del pago de los clientes.

7
 Recibo Oficial de Caja

Datos de la Entidad

BENDICIÓ
MUEBLERÍA DE BAMBÚ LA BENDICIÓN Número
Dirección: Barrio Pedro Joaquín Chamorro Se ctor # 3 consecutiv
o
RUC: JO130000033409 N° 0001
Fecha
Fechadel
del Teléfono: (505)
Teléfono: 279279 42210
(505)
día que
se CAJA Modo
elabora. RECIBO OFICIAL DE Cantidad Recibida
de pago
del Monto: C$ 50,000.00
Fecha: Siuna 03 de abril del 2017 Nombre
Pago en: Efectivo Cheque √
Recibí: Proyecto FAO Cliente Nº de
Cantida No. Cheque: 2306
Ck
d en Identificación: J0310000000123 Ident del Cliente Córdobas √ Dólares recibid
letras Moneda:
La cantidad de: Cincuenta mil córdobas neto o
Fin del
Fondo Concepto: Fondos destinado
Fondos para
destinado financiamiento
para dede actividades
financiamiento de producción y mejora de la
actividades Tipo de
recibid Mueblería. Moneda
o
Página web: www.libreríasónica.com.ni Pie de
Imprenta
IM P.ARCA ,S.A. RUC J0310000095280.AIM P 03/ 0008/ 01/2015-3 O.T 6,361. 5B JT.N°0001-0250.9/ 15

Firma y sello del responsable de caja

Los recibos oficiales de caja se deben de utilizar, solamente cuando se recibe dinero en concepto de donaciones,
cancelaciones de préstamos, devolución de efectivo o financiamiento de la cooperación externa o de cualquier entidad
financiera del país.

8
 Número
Factura Datos de la Entidad
consecutiv
o
FÁCTURA DE CONTADO
Fech
MUEBLERÍA DE BAMBÚ LA BENDICIÓN 0001

Domicilio: a
del
Barrio Pedro Joaquín SIUNA-RACCN día
TEL: (505) 27942210 RUC: J013000033409 elabor
que FECHA
www.libreríasónica.com.ni a
se
Dia Mes Año
16 Abril 2017
Dato DATOS DEL CLIENTE Mod
s del Nombre: Ruth de los Angeles Galeano Calero
Pago en:
Efectivo Cheque o
√
client de
Domicilio: Barrio Luis Delgadillo,Siuna-RACCN
RUC: 6161910850004M
e. Télefono: 84359538 T/C Oficial: C$ 29,3566 pago
SERIE: M Tipo de Cambio del
CANT. U.M DESCRIPCIÓN P./UNIT. IMPORTE $
día
EQUIVALENTE C$

1 Unidad Sillas 4.000,00 136,26 4.000,00

4 Unidad Mesas 500,00 68,13 2.000,00

Datos del producto o servicio

vendido

Observación: Extienda el pago a favor de Mueblerìa de SUB TOTAL

204,38 6.000,00
DESCUENTO
Bambù La Bendiciòn, ya sea en cheque o en efectivo. Si
IVA 15%
tiene alguna pregunta acerca de esta factura, llame al 30,66 900,00
TOTAL
teléfono que aparece en el parte superior. 235,04 6.900,00
IMP.ARCA,S.A. RUC J0310000095280.AIMP 0 3/0008/01/2015-3 O.T 6,359. 5B JT.N°0001-0250.9/15
IMP.ARCA,S.A. RUC J0310000095280.AIMP 0

Pie de Imprenta
Recibi conforme Entregue conforme

Firmas de las partes

involucradas
Las facturas son emitidas por cada venta que realice la EFC o las organizaciones de
mujeres Mayangnas, de los productos o servicios que brinden las mismas.

9
2.1.1.2 Gastos

Definición

Un gasto es un egreso o salida de dinero que una persona o

empresa debe pagar para un artículo o por un servicio.

Políticas de gastos

a. Los fondos de EFC u Organización de Mujeres Mayangnas se deberán manejar en

cuentas bancarias, de ahorro, corrientes o mixtas, donde se controlen los fondos.

b. Todo desembolso deberá estar presupuestado, en el caso que no lo estuviera, la

presidencia podrá autorizarlo.

c. Todo desembolso deberá ser efectuado mediante cheque en caso de las cuentas
corrientes.

d. En el caso de las cuentas de ahorro los retiros serán en efectivo, donde deberán ser
soportados de recibido por los/las beneficiarios/as.

e. Las EFC u Organización de Mujeres Mayangnas deberá constar con papelería pre-
numerada, tales como, comprobantes de cheque, cheques, recibos de egresos,
constancias de retención.

f. Todo gasto deberá ser soportado con una carta autorizada por la presidencia,
comprobantes de egreso tales como orden de compra, facturas, recibos de egresos
(estos conforme la ley de facturación de nuestro país), asistencias, fotografías e
informes.

g. La documentación pre-numerada de egresos deberá ser resguardada por la

Administración o la contabilidad de la EFC u Organización de Mujeres Mayangnas.

h. Para la entrega a tesorería de comprobantes de pagos pre-numerados deberá

hacer entrega por escrito.
Procedimientos

Para todo desembolso en la empresa se deberá efectuar los siguientes procedimientos:

Toda solicitud deberá estar autorizada por la presidencia, con previa revisión de la
administración si hay presupuesto.

a. La carta de solicitud deberá ir acompañada con las especificaciones técnicas en

caso de equipos, si es un servicio con los Términos de Referencia (TDR).

b. Los cheques se efectuarán a nombre del/la proveedor/a, ser hará entrega personal
o mediante depósito bancario a instituciones jurídica o si la cuenta bancaria está a
nombre del proveedor/a.

10
El proceso de desembolso será el siguiente:

a. La dirección administrativa recepciona las solicitudes, revisa que estas vengan

autorizadas por la presidencia, que contengan especificaciones técnicas o TDR.

b. La contabilidad revisa todos los soportes y procede a contabilizar de acuerdo a los

mismos.

c. Tesorería procede a elaborar el cheque, busca las firmas libradores

correspondientes y procede a entregar a los/las beneficiarios.

d. Tesorería retorna el comprobante de pago con todos los soportes a Contabilidad

para su resguardo.

e. La contabilidad garantizará la papelería pre-numerada a tesorería, esta deberá

solicitar elaboración de las mismas a la gerencia dos veces al año.

Carta de Solicitud

Siuna, 13 de Abril del 2017

Juan Mercado Solórzano

Presidente
Mueblería de Bambú La Bendición

Saludos Cordiales;

Estimado Cro. Mercado, a través de la presente le hago formal solicitud de la

cantidad C$ 12,000.00 menos el 2% C$ 250.00 de IR por servicios generales para
un total a pagar de C$ 11,760.00 a nombre de Isabel Eleazer Casco Ramírez con
cédula 1611425010008A, en concepto del servicio de construcción del cubículo
para el área de caja.

Sin más que agregar me despido deseándole éxito en sus labores diarias;

Pedro Pablo Méndez Rivas

Administrador
Mueblería de Bambú La Bendición

11
 CK y su Comprobante
Datos de la Entidad

MUEBLERÍA DE BAMBÚ LA BENDICIÓN

Dirección: Barrio Pedro Joaquín Chamorro, Sector #3
Siuna, RACCN
RUC No. J0130000032408
Teléfono: + 505 27942210
COMPROBANTE DE EGRESO Datos del CK
emitido

FECHA: 13/03/2017

MONTO : C$ 11.760,00

P AGUSE A: ISABEL ELEAZER CASCO RAMIREZ

LA SUMA DE: ONCE MIL SETENCIENTOS SESENTA CÓRDOBAS NETOS

CUENTA COR DOB AS N°. 1

001
0821
21
21
20 FIRMA A FIRMA B
CUENTA COR
COR RIENTE
RIENTE

No. Cta: 10010821212120 BANCO: BANCO DE LA PRODUCCION

MONEDA CORDOBAS Datos de

Datos de la cuenta CHEQUE No. 001
lbancaria Concepto
Registramos en este comprobante de pago, el servicio por el contrato del cubículo para el area de caja, el costo tiene un
valor de 12,000 córdobas netos, se le deduce la retención del 2% por ser un servicio de construcción el cual está
Conce pto:
contemplado en la ley de concertación tributaria.

Código Descripción Parcial Debe Haber

6 GASTOS DE ADMINISTRACION 12.000,00

Reparación y Mantenimiento de Edificio 12.000,00

2 RETENCIONES IR POR PAGAR 240,00

IR en la fuente 2% sobre Servicios Generales 240,00

1 EFECTIVO Y EQUIVALENTE EN EFECTIVO 11.760,00

Efectivo en Bancos 11.760,00
BANPRO Cta Cte Córdobas 10010821212120

Contabilizaci
ón

**********Sumas Iguales********** 12.000,00 12.000,00

Elaborado Por Revisado Por Autorizado Por

Asistente Contador Gerente General
Datos
Firmas de las partes Firma: del
Beneficiari
involucradas Cédula: o
Nombre Recibe:

12
 Recibo de Pago Datos de la Entidad Númer
o
consecutiv
MUEBLERÍA DE BAMBÚ LA BENDICIÓN o
Dirección: Barrio Pedro Joaquín Chamorro Sector # 3
RUC: JO130000033409 N° 0001
Teléfono: (505) 27942210
RECIBO DE PAGO Fecha del día que se elabora.
Siuna , 13 de Abril , 2017
Canti
dad monetaria pagada
C$ 11,760.00 US$
Nombre del Cantida
Páguese a: Isab Isabel Eleazar Casco Ramírez proveedor d letras
en
La cantidad de: Once Mil Setecientos Sesenta Córdobas Netos.
En concepto de: Cancelación de servicio de construcción de cubículo para el área de caja,
el costo tiene un valor de C$ 12,000.00 menos la retención del 2% C$ 240.00. Fin
del
Fond
Página web: www.libreríasónica.co
www.libreríasónica.com.ni
Pie de Ejecutad
o
o
IM P.A RCA ,S.A . RUC J0 310 0 00 0 952 8 0 .A IMP 0 3 /0 00 8 /0 1/ 2 0 15-3 O.T 6 ,3 62 . 5B JT.N°0 0 0 1-0 2 50 .9 /15

Imprenta

Autorizado Elaborado Recibido

Firmas de las partes

involucradas

Datos de la Entidad
Constancia de Retención
MUEBLE DE BAMBÚ LA BENDICIÓN
MUEBLERÍA
Barrio
Barrio Ped ro Joaquín Chamorro, Sector #3
Ped Número
Siuna-RACCN consecutivo
R UC: JO130000033409
Tel
Teléfono: (505) 27942210 No. 0001
CONSTANCIA
CO DE RETENCIÓN
Hace constar
cons que hizo retención a: Isabel Eleazar Casco Ramírez Nombre del
proveedor
RUC #: 6110306560000S Identidad del Proveedor
Cantidad en
cantida de C$:
La cantidad C$ 240.00 (Doscientos Cuarenta Córdobas Netos) número y letras
Fin del Fondo y datos del
En concepto de: Ejecutado ck de un Cubículo para el área de Caja
Pago de Servicio General en la Construcción
Cheque #: 105 Banco: BANPRO % Aplicado: 2%

Siuna 1 13 de Abril del 2017 % de Retención

Fecha del día que se

elabora.
Firma del Retenido Firmas de las partes involucradas
Firma y sello del retenedor
En b a s e a l a rtícul o 57 d e l a Le y d e Co n ce rta ci ó n Tri b u ta ri a y e l a rtícul o 68 d e s u Re gl a me n to
www.libreríasónica.com.ni Pie de Imprenta

13
Contrato

Mueblería de Bambú la Bendición

Dirección: Barrio Pedro Joaquín Chamorro, Sector # 3
Siuna, RACCN
RUC No. J013000032408
Teléfono: + 505 27942210

CONTRATO DE SERVICIOS
Nosotros: Juan Mercado Solórzano representante de la Mueblería de Bambú La Bendición mayor de edad,
casado, Licenciado en Marketing, nicaragüense y de este domicilio del Municipio de Siuna; Cédula de
Identidad número: 6101401910008B , quien actúa en su carácter de representante de la Mueblería; quien
en lo sucesivo del presente contrato, se designa como la parte CONTRATANTE y Eliezer Ismael Flores Cano,
mayor de edad, nicaragüense y del domicilio de Siuna; Cédula de Identidad número: 6100705650002X,
quien en lo sucesivo del presente contrato se denominará como EL CONTRATISTA; hemos acordado
celebrar el presente CONTRATO DE SERVICIO, que estará regido por las siguientes clausulas y estipulaciones:

PRIMERA: OBJETO DEL CONTRATO

El presente contrato tiene por objeto, lo siguiente: servicio Construcción de un Cubículo para el área de
Caja elaborado con madera con una medida de 4 metros cuadrados.
SEGUNDA: DESCRIPCION Y TERMINOS DE REFERENCIA DEL SERVICIO:

EL CONTRATISTA para darle cumplimiento al objeto del presente contrato deberá realizar las siguientes
acciones y/trabajos:
1. Servicio de Construcción de un Cubículo elaborado de madera de 4 metros cuadrados para el área
de Caja de la Mueblería de Bambú La Bendición, a partir del día 03 de abril del 2017, y con fecha
expresa de finalización el día 11 de Abril del mismo año.

TERCERA: ESTIPULACIONES ESPECIALES.

1.- EL CONTRATISTA responde por cualquier daño que ocasione durante el desarrollo del servicio a prestar;
debiendo corregir los errores a su costa. Así mismo responde por la pérdida de los materiales y suministros
que se le entregue y por el desperdicio que ocasionare.

2.- EL CONTRATISTA responde por todas las obligaciones laborales con el personal destinado para
garantizar los trabajos y servicios detallados en el presente contrato. Ellos trabajarán bajo sus órdenes y
responsabilidad, ya que entre ellos y Mueblería de Bambú La Bendición, no existe relación laboral. Además
autoriza expresamente a Mueblería de Bambú La Bendición. a hacer las retenciones de ley para el pago del
seguro social si en caso no lo hace dentro del plazo estipulado en la Ley de Seguridad Social y su
reglamento.

3.- Cualquier problema relevante que se presente durante la ejecución del servicio de mantenimiento y
reparación; el contratado deberá informar a la Administración para buscarle una solución al mismo.

4.- El contratado iniciará el trabajo objeto del presente contrato con fondos propios de la Mueblería de
Bambú La Bendición.
5.- En el caso que no se pudiera ejecutar y/o terminar el presente contrato por las razones que sean; las
partes deberán finiquitar por escrito los avances de obra realizados y los pagos efectuados; debiendo el
14
contratado restituir a Mueblería de Bambú La Bendición todos los materiales y suministros que no se hayan
utilizado y que le fueron entregados por parte de la Mueblería.

CUARTA: LUGAR Y PLAZO DE EJECUCION DEL CONTRATO.

El presente Contrato se ejecutará en el Municipio de Siuna, tendrá una duración de 8 días, contados a
partir de la firma del mismo; salvo caso fortuito o fuerza mayor lo que deberán ser expuestos por escrito
por el contratado para justificar el retardo.

QUINTA: DEL PAGO DE LA OBRA O SERVICIOS.

Mueblería de Bambú La Bendición, pagará al contratista por el servicio ya detallado anteriormente de la
siguiente manera: Se pagará la cantidad de C$12,000.00 (Doce Mil Córdobas Netos) menos 2% C$ 240.00,
conforme la entrega del servicio prestado en Mueblería de Bambú La Bendición.

SEXTA: TERMINACIÓN ANTICIPADA DEL CONTRATO

Se podrá terminar anticipadamente el presente contrato atendiendo a las situaciones siguientes:
1. Cuando por caso fortuito o fuerza mayor sea materialmente imposible la continuidad del contrato.
2. Cuando las partes de común acuerdo y mediante la firma de un documento similar, expresen la
voluntad de no continuar la relación contractual.
3. Cuando a juicio de Mueblería de Bambú La Bendición el resultado esperado no sea satisfactorio, o bien
cuando el contratado no ejecute el servicio o prestación bajo los términos pactados en el presente
contrato.

Si el CONTRATISTA por cualquier razón no pudiera continuar prestando el servicio debe ponerlo en
conocimiento a Mueblería de Bambú La Bendición con suficiente tiempo para no perjudicar la continuidad
de la obra o prestación del servicio.

SÉPTIMA: DISPUTAS
Cualquier disputa que surgiere de la implementación y/o aplicación de este Contrato, fuera de los términos
establecidos, se resolverá de manera amistosa por consulta o negociación entre las dos Partes. Agotada la
instancia amistosa las partes pueden hacer uso de sus respectivos derechos ante el Juez Civil competente,
que desde ya dejan manifestado será el Juez de lo Civil de Siuna.

OCTAVA: MODIFICACIONES
El presente contrato podrá ser reformado o adicionado de común acuerdo entre las partes contratantes, vía
adendum por escrito, el que formará parte del mismo.

Y leído que fue el presente contrato, lo encontramos conforme, aprobamos ratificamos y firmamos en papel
común en dos tantos originales; uno para cada parte contratante.

Siuna, 03 de abril del año dos mil diecisiete.

Juan Mercado Solórzano Eliezer Ismael Flores Cano,

(f) CONTRATANTE (f) CONTRATISTA.

15
2.1.2 Costos de Producción

¿Qué son costos de producción?

¿Cómo se calcula el costo

Son todas las salidas de efectivo realizadas para la compra de todo lo

necesario en la creación de un producto o servicio.

Es por ello que la suma de todas estas salidas de efectivo constituye el

costo total. El costo unitario de producción es igual a dividir el costo total entre la cantidad
de productos obtenidos en un periodo de producción.

Ejemplos de costos: En general, son todos los egresos relacionados con la función de
producción de una empresa, por ejemplo: Compra de materiales, seguros de los equipos
productivos, vigilancia de la planta de producción, salarios de los empleados del área
productiva, depreciaciones de los equipos, servicios públicos de la planta de producción,
egresos de mantenimiento, etc.

¿Cuáles son costos fijos y variables?

Costos Fijos: Son todos los desembolsos que se deben de hacer

permanentemente para mantener el negocio, independientemente de
cuánto se produzca o cuanto se venda. Ejemplo; arriendo, depreciación,
amortización, pago de interés, servicios básicos, planta fija del personal.

Costos Variables: son todos los desembolsos que están directamente relacionados con
la variación de la producción y venta del producto. Es decir, que a mayor producción y
venta mayores serán los costos variables. Ejemplo; materia prima, insumos y
maquinarias, sueldo de mano de obra directa, comisión de venta, etc.

¿Que son los gastos?

Es un recurso usado para crear un ingreso, es decir que es un

desembolso, egreso o erogación que se consume corrientemente,
en un período en el cual se causa el desembolso. Generalmente
los gastos se presentan en el Estado de Resultados para
determinar la utilidad o la pérdida neta de un período.

Ejemplos de gastos: Los egresos relacionados con las funciones de Administración y

Ventas de una organización, son los: Salarios del personal administrativo y de ventas,
depreciación de los edificios donde funcionan las oficinas administrativas y de mercadeo,
gastos de papelería y útiles de las oficinas de Gerencia General, de contabilidad, de
presupuesto, tesorería, auditoría interna, etc.

16
 2.1.3 Plan de producción por periodo

¿Para qué sirve el plan de

producción?

Para la buena administración de las EFC u organizaciones de mujeres

indígenas Mayangnas, se debe de planificar la cantidad de bienes o
servicios a producir, materiales, insumos, precios y el tiempo entre el
proceso de producción y el tiempo de entrega al cliente final durante un
tiempo determinado (Un mes, un trimestre, un Semestre, un año).

Ejemplo:

Mueblería de Bambú la Bendición a decidió realizar una reunión de junta directiva el

1 de abril del año 2017 para la elaboración de su plan de producción para el mes de
mayo del mismo año, de la cual resulto lo siguiente:
Bien o Unidad de Cantidad a Tiempo de Precio
Cantidad Insumos Total
Servicio medida utilizar producción Unitario
Costos Variables C$ 9.850,00
Bambú Unidad 100 30 C$ 3.000,00
Clavos Libras 10 15 C$ 150,00
Barniz Galón 4 1000 C$ 4.000,00
Sellador Galón 2 950 C$ 1.900,00
lija Pies 30 20 C$ 600,00
30 dias
30 Sillas Transporte Viaje 2 100 C$ 200,00
Costo Fijos C$ 7.940,00
Energía Horas 20 15 C$ 300,00
Mano de Obra Dia 1 6000 C$ 6.000,00
INSS Patronal 19% C$ 1.140,00
Aguinaldo Salario/12 C$ 500,00
Sub Total C$ 17.790,00
Costos Variables C$ 15.280,00
Bambú Unidad 150 30 C$ 4.500,00
Clavos Libras 12 15 C$ 180,00
Barniz Galón 6 1000 C$ 6.000,00
Sellador Galón 4 950 C$ 3.800,00
lija Pies 30 20 C$ 600,00
30 días
20 Mesas Transporte Viaje 2 100 C$ 200,00
Costo Fijos C$ 8.090,00
Mano de Obra Meses 1 6000 C$ 6.000,00
INSS Patronal 19% C$ 1.140,00
Aguinaldo Salario/12 C$ 500,00
Energía Horas 30 15 C$ 450,00
Sub Total C$ 23.370,00
Total C$ 41.160,00

17
2.1.4 Presupuesto de ingresos y egresos

Una vez elaborado el plan de producción se procede a

elaborar el presupuesto de Ingresos y egresos, herramienta
que le permitirá a las EFC y organizaciones de mujeres
Mayangna, plantearse sus entradas y salidas de efectivo a
realizar durante un periodo determinado por estas
entidades. Esta estrategia permitirá a la entidad tener un
instrumento de seguimiento y monitoreo de sus actividades.

Esta herramienta hace referencia a una gran variedad de costos y gastos, tanto en la
adquisición de insumos o materia prima, maquinaria, equipo y animales de trabajo como
en la contratación de mano de obra, construcciones y mantenimiento de infraestructuras
para llevar a cabo el proceso productivo, los cuales se deben de tomar en cuenta para un
mejor registro y su posterior caracterización de la estabilidad económica -financiera, de las
condiciones que presta las EFC y organizaciones de mujeres mayangnas.

Pero antes debemos de calcular los costos unitarios de producción y por ende calcular el
precio de venta, el cual reflejara nuestros posibles ingresos propios que obtendrá la
Mueblería de Bambú La Bendición.

Costo unitario= Costo total / Cantidad de producción

Sillas

CU= C$ 17,790.00 / 30 sillas = C$ 593.00

Mesas

CU= C$ 23,370.00 / 20 mesas = C$ 1,168.50

El precio de venta va en dependencia del margen de utilidad que decida obtener lo

protagonistas de las EFC y Organizaciones de Mujeres Indígenas Mayangnas, donde se
destaca desde un 20% hasta un 50% sobre los costos unitarios de producción, pero al
igual se puede decir en relación a los precios de mercado o de la competencia.

Precio en relación al Mercado o la competencia

Sillas= C$ 1,000.00

Mesas = C$ 2,000.00

Ejemplo:
Durante la misma reunión el 1 de abril del año 2017 las juntas directivas de las EFC
y organizaciones de mujeres Indígenas Mayangnas después de elaborar su plan de
producción procedieron a elaborar su presupuesto de ingresos y egresos para el
mismo periodo (Mayo 2017), resultando lo siguiente:

18
 Presupuestos Saldo al
Resultados
Descripción del Periodo: Finaliz ar el
del Periodo
Mayo 2017 Periodo
Ingresos (Venta) C$ 70.000,00 C$ 70.000,00
Sillas C$ 30.000,00 C$ 30.000,00
Mesas C$ 40.000,00 C$ 40.000,00
Donaciones C$ - C$ -
C$ -
Egresos C$ 69.826,67 C$ 69.826,67

Costos C$ 41.160,00 C$ 41.160,00

Sillas C$ 17.790,00 C$ 17.790,00
Bambú C$ 3.000,00 C$ 3.000,00
Clavos C$ 150,00 C$ 150,00
Barniz C$ 4.000,00 C$ 4.000,00
Sellador C$ 1.900,00 C$ 1.900,00
lija C$ 600,00 C$ 600,00
Mano de Obra C$ 6.000,00 C$ 6.000,00
INSS Patronal C$ 1.140,00 C$ 1.140,00
Aguinaldo C$ 500,00 C$ 500,00
Transporte C$ 200,00 C$ 200,00
Energía C$ 300,00 C$ 300,00
Mesas C$ 23.370,00 C$ 23.370,00
Bambú C$ 4.500,00 C$ 4.500,00
Clavos C$ 180,00 C$ 180,00
Barniz C$ 6.000,00 C$ 6.000,00
Sellador C$ 3.800,00 C$ 3.800,00
lija C$ 600,00 C$ 600,00
Mano de Obra C$ 6.000,00 C$ 6.000,00
INSS Patronal C$ 1.140,00 C$ 1.140,00
Aguinaldo C$ 500,00 C$ 500,00
Transporte C$ 200,00 C$ 200,00
Energía C$ 450,00 C$ 450,00
Gastos C$ 28.666,67 C$ 28.666,67
Gastos de Administración C$ 17.926,67 C$ 17.926,67
Salarios C$ 17.826,67 C$ 17.826,67
Gerente C$ 8.000,00 C$ 8.000,00
Contador C$ 6.000,00 C$ 6.000,00
INSS Patronal C$ 2.660,00 C$ 2.660,00
Aguinaldo C$ 1.166,67 C$ 1.166,67
Energía C$ 100,00 C$ 100,00
Terreno C$ - C$ -
Útiles y equipo de Oficina C$ - C$ -
Edificios C$ - C$ -
Equipos de Transporte C$ - C$ -
Gastos de Comercialización C$ 10.740,00 C$ 10.740,00
Salarios C$ 7.640,00 C$ 7.640,00
Responsable de venta C$ 6.000,00 C$ 6.000,00
INSS Patronal C$ 1.140,00 C$ 1.140,00
Aguinaldo C$ 500,00 C$ 500,00
Transporte C$ 2.000,00 C$ 2.000,00
Publicidad C$ 1.000,00 C$ 1.000,00
Energía C$ 100,00 C$ 100,00
Terreno C$ - C$ -
Útiles y equipo de Oficina C$ - C$ -
Edificios C$ - C$ -
Equipos de Transporte C$ - C$ -
Gastos de Depreciación C$ - C$ -
Gastos Financieros C$ - C$ -

19
2.1.5 Proceso de gerencia, transparencia de rendición de cuentas (Incluye llenado
de Formatos)

¿Cuál es el proceso de gerencia

y transparencia de rendición de
cuentas?

Para garantizar la gerencia y transparencia de redición de cuentas,

deben de seguir paso a paso las siguientes etapas, tomando en
cuenta las políticas de control interno, el plan de producción y el
presupuesto de ingresos y egresos.

Pasos a seguir:

1. Autorizar las salidas de efectivo con el visto bueno de las personas indicadas en la entidad.

2. Verificar que las salidas de efectivo estén en el presupuesto de la entidad.

3. Verificar que las salidas de efectivo contengan todos los soportes correspondientes (Recibo
de pago, comprobante de ck, carta de solicitud, constancia de retención, factura o
contrato).

4. Garantizar la clasificación de cada una de las cuentas incluidas en el presupuesto.

5. Elaboración de listados o formatos que contengan cada dato de los ingresos y egresos.

6. Elaboración de los estados financieros básicos (Estado de situación financiera y estado de

resultado)

7. Elaboración de libros de banco y sus conciliaciones bancarias.

8. Elaboración de los auxiliares correspondientes (Cuentas por cobrar, inventario, activo fijo,
cuentas por pagar y otras obligaciones).

9. Elaboración del informe final y narrativo del mismo para la entrega y presentación.

10. Seguimiento y monitoreo de todas las actividades financieras para identificar los errores
encontrados y enmendarlos.

Una vez aprobado las salidas de efectivo y realizadas las ventas correspondientes,
diariamente se deben de anotar en los formatos siguientes, donde reflejen toda la
información necesaria de los mismos al igual su clasificación en cuanto a cuentas
contables y línea presupuestaria.

20
 Ejemplo: El contador de la Mueblería de Bambú la Bendición obtuvo los siguientes ingresos y egresos, los cuales los
registro y clasifico de la siguiente manera

DETALLE DE GASTOS DE MUEBLERÌA DE BAMBÚ LA

BENDICÓN
Nº de de CK # /#/
Soporte Retiro Monto
Fecha Beneficiario Descripción y/o Concepto del Cuenta Contable Rubro Fondos Monto C$ TC
Gasto
Gasto/Factura Deposito
# US$

01/05/2017 1034 1516 Juan Manuel Palacios Compra de 150 ba mbú pa ra l a Inventa ri o de Costo Variables Propios C$ 7.500,00
el a boraci ón de Mes a s y 100 pa Ma teri a Pri
ra ma
Compra de 12 l i bra s de cl a vos , 10 Inventa ri o de
02/05/2017 1035 1517 Ferretería Pera l ta ga l ones de ba rni z, 6 ga l ones de Cos to Vari a bl es Propios C$ 17.230,00
Ma teri a Pri ma
cel l a dor, y 60 pl i egos de l i j a
. go de tra ns porte de ma teri a pri ma Inventa ri o
Pa de
03/05/2017 1036 1518 Acarreo González Costo Variables Propios C$ 400,00
pa ra el a boraci ón de s i l l a s y mes a Ma teri a Pri
s . de salario del mes de mayo 2017. maInventario de
Pago
31/05/2017 1037 1519 Jul i á n Gonzál ez Costos Fijos Propios C$ 6.000,00
Obrero de Producción. Ma no de Obra
31/05/2017 1038 1520 Jua n Ma nuel García Pago de salario del mes de mayo 2017. Inventario de
Costos Fijos Propios C$ 6.000,00
Obrero de Producción. Ma no de Obra
Pago de s a l a ri o del mes de ma yo 2017. Ga s tos de Gastos de
31/05/2017 1039 1521 Sa ndra Ordoñez Propios C$ 8.000,00
Gerente Genera l . Admi ni s traci ón Admi nistración
Pa go de s al a ri o del mes de mayo 2017. Ga s tos de Gastos de
31/05/2017 1041 1523 Pedro Pabl o Rui z Propios C$ 6.000,00
Contador Admi ni s tra ci ón Admi nistración
31/05/2017 1042 1524 Manuel Smith Pa go de s a l a ri o del mes de ma yo 2017. Gastos de Ventas
Gastos de Ventas Propios C$ 6.000,00
Res pons a bl e de Venta s
. Inventa ri o de
31/05/2017 1043 1525 ENEL Pago de Energía del mes de Mayo 2017 Costo Fijos Propios C$ 750,00
Ins umos
Ga s tos de Gastos de
31/05/2017 1043 1525 ENEL Pa go de Energía del mes de Ma yo 2017 Propios C$ 100,00
Admi ni s tra ci ón Admi nistración
31/05/2017 1043 1525 ENEL Pago de Energía del mes de Mayo 2017 Gastos de Ventas Gastos de Ventas Propios C$ 100,00
31/05/2017 1044 1526 INSS Pago de INSS patronal del los Inventario de
Costo Fijos Propios C$ 2.280,00
traba j adores perma nentes del mes Ma no de Obra
31/05/2017 1044 1526 INSS Padego de INSS patronal del l os Ga s tos de Gastos de
Propios C$ 2.660,00
traba j adores perma nentes del mes de Admi ni s traci ón Admi nistración
31/05/2017 1044 1526 INSS Pago de INSS pa tronal del l os Gastos de Ventas
Gastos de Ventas Propios C$ 1.140,00
traba j adores perma nentes del mes
de TOTAL C$ 64.160,00 $ -

21
 DETALLE DE INGRESOS DE
MUEBLERÌA DE BAMBÚ LA BENDICÓN
Fec Nº d de Soporte
Benefi Cuenta Ru
Descripción Fon Mont T Mont
ha e ciario del Contable bro dos o C$ C o US$
Ingres
y/o Concepto1002
05/05/2017 Eli oPalacios Venta de Propi C$
10 Mesas
10/05/2017 Venta
1003de contado
María Pérez Ingresos Venta de os
Propi 20.000,
C$
Recibo/Factura
20 sillas
28/05/2017 Venta
1005de contado
Pablo Smith Ingresos Venta de os
Propi 00
20.000,
C$
10 sillas
31/05/2017 Venta
1006de contado Ingresos
Juan Solórzano Venta de os
Propi 00
10.000,
C$
10 mesas Venta de contadoTOT Ingresos os 00
20.000,
C$ $
AL 00
70.000, -
00
Una vez clasificado todos estos cuadros se procede a la elaboración de los siguientes etapas hasta llegar a la entrega del
informe final, pero antes de ello debemos de conocer algunos aspectos importantes los cuales se estarán explicando en el
siguiente módulo de manera práctica y detallada tomando en cuenta el control interno planteado, el plan de producción, la
planificación de ingresos y el detalle de entradas y salidas de efectivo realizado anteriormente.

Esta información inicial le permitirá a las EFC y Organizaciones de Mujeres Indígenas Mayangnas desarrollar sus monitoreos y
seguimientos financieros a cada uno de sus actividades que generen movimiento de efectivo, ya sean estos entradas o salidas
de los mismos.

22
III - Módulo II. Contabilidad para empresarios comunitarios

3.1 Contenidos

3.1.1. Generalidades de la contabilidad desde la empresas comunitarias

3.1.2. Impuestos tributarios
3.1.3. Prestaciones Sociales u laborales
3.1.4. Movimiento de operaciones contables (Activos, pasivos, capital)
3.1.5. Llenado de Libros contables (Diario y Mayor)
3.1.6 Elaboración de conciliaciones bancarias
3.1.7 Estados de Situación Financiera
3.1.8 Estado de Resultado
3.1.9 Costo de Oportunidades
3.1.10 Punto de equilibrio
3.1.11 Ordenamiento y entrega del informe financiero final

Objetivos
Explicar el papel que juega la contabilidad en las empresas comunitarias
Describir y clasificar la tasa de impuesto, prestaciones laborales de acuerdo a la
legislación Nicaragüense.
Aprender a elaborar conciliación bancaria.
Aplicar los procedimientos a seguir para la elaboración de los estados financieros
básicos.
Aprender a calcular y tomar decisiones correctas tomando en cuenta el costo de
oportunidad y el punto de equilibrio alcanzado.
Detallar el orden de la información financiera y sus soportes para la entrega del
informe final.

23
3.1.1 Generalidades de la contabilidad desde las empresas comunitarias

La contabilidad en las EFC y Organizaciones de Mujeres Indígenas Mayangnas permite a

los protagonistas de estas entidades tener una óptica más clara de la situación financiera
de la entidad.

Es por ello que la contabilidad se considera

como el proceso de ordenar, clasificar y
registrar las operaciones generadas por el
movimiento de dinero en una entidad para la
generación de los estados financieros u otra
información de gran importancia en la toma de
decisiones de los superiores de las entidades.

El propósito de llevar una contabilidad dentro de la entidad, es garantizar la confianza de

quienes aportan al desarrollo de las mimas (Socios, cooperantes externos, financieras u
otros), ya que garantizan la buena gerencia y transparencia en la rendición de cuenta
mediante la emisión de información clara y pertinente a quienes soliciten.

3.1.2 Impuestos tributarios

Hoy en día a través de la ley de concertación tributaria (Ley

822) y su reglamento las EFC y Organizaciones de Mujeres
Indígenas Mayagnas, tiene que ejercer su papel de agentes
retenedores de IR, para lo cual se debe de inscribir ante la
DGI para obtener su número RUC y así poder obtener
documentación legal (Recibo de pago, recios de caja,
comprobantes, etc.). Retenciones que deben de realizar en cada una de las compras de
bienes o servicios realicen estas entidades donde la ley establece los siguientes extractos
realizar, establecidos en el artículo 44 y 45 del reglamento de la Ley de concertación
tributaria:

Concepto sujeto a retención Alícuota a retener Monto

Pago por medio de tarjetas de El valor de la venta
crédito/debito para los 1.5% Sobre el valor de
supermercados y distribuidoras comercialización.
minoristas de combustible.
Por compra de bienes a personas 1,000.00
naturales o personas jurídicas 2%
Servicios general por personas 1,000.00
natural o personas jurídicas 2%
Trabajos de construcción 2% Por evaluó o factura
Alquileres por uso o goce de 1,000.00
bienes 2%
Compra de bienes agropecuarios 3% El valor total de la compra y venta
Metros cúbicos de madera en Precio de metro cubico
rollo 5%
Servicios profesionales prestados Valor Pactado
por personas naturales 10%
Servicios profesionales técnico Valor Pactado
superior por personas naturales 10%

24
Servicios profesionales por Valor Pactado
personas jurídicas 2%
Transporte Marítimo y aéreo 3% Sobre su valor de contrato

Ejemplo:
Mueblería de Bambú La Bendición el 1 de mayo del año 2017 realizo una compra de 150
bambús para la elaboración de Mesas y 100 para Sillas a Juan Manuel Palacios por la
cantidad de C$ 7,500.00.

Se pide:
1. Calcular la tasa de retención y cantidad monetaria a aplicar.
2. Calcular el neto a pagar a Juan Manuel Palacios

Procedimiento
Valor de contrato o factura= C$ 7,500.00
Tasa de retención 2% = C$ 150.00
Neto a pagar = C$ 7,350.00

La cantidad a pagar a Juan Manuel Palacios seria C$ 7,350.00

Para calcular la renta de salario es un procedimiento diferente donde, debemos de
realizar el procedimiento en base a la siguiente tabla progresiva establecida en el artículo
23 de la ley de concertación tributaria:

Porcentaje Sobre Exceso

Estratos de Renta Neta Anual Impuesto Base
Aplicable de

De C$ Hasta C$ C$ % C$

0.01 100,000.00 0.00 0.0% 0.00

100,000.01 200,000.00 0.00 15.0% 100,000.00

200,000.01 350,000.00 15,000.00 20.0% 200,000.00

350,000.01 500,000.00 45,000.00 25.0% 350,000.00

500,000.01 A más 82,500.00 30.0% 500,000.00

25
Ejemplo # 1:
La Mueblería de Bambú La Bendición el 31 de mayo del año 2017 realizo el pago de
salario a la gerente Sandra Ordoñez por la cantidad de C$ 8,000.00.

Se pide:

1. Calcular la tasa de retención y cantidad monetaria a aplicar.

2. Calcular el neto a pagar a Sandra Ordoñez

Procedimiento
Salario bruto = C$ 8,000.00
Menos: INSS Laboral 6.25% = C$ 500.00
Igual: Salario Neto = C$ 7,500.00
Expectativa Anual x 12 = C$ 90,000.00

El neto a pagar a Sandra Ordoñez es por C$ 7,500.00, ya que al deducirle el INSS

laboral y multiplicarlo por 12 no llega al techo gravado con impuestos que tiene que
ser mayor a C$ 100,001.00 anual.

Ejemplo # 2
La Mueblería de Bambú La Bendición el 31 de mayo del año 2017 realizo el pago de
salario a la gerente Sandra Ordoñez por la cantidad de C$ 10,000.00.

Se pide:

1. Calcular la tasa de retención y cantidad monetaria a aplicar.

2. Calcular el neto a pagar a Sandra Ordoñez

Salario Bruto Mensual = C$ 10,000.00

Menos: INSS laboral del 6.25% = C$ 625.00
Igual: Salario Neto = C$ 9,375.00
Expectativa Anual Salario Neto x 12 = C$ 112,500.00
Menos: Impuesto Bas = C$ 100,000.00
Igual: Exeso de estrato de C$ 100,000.00 = C$ 12,500.00
% sobre exceso de C$ 100,000.00 = 15 %
Igual IR anual = C$ 1,875.00
Retención mensual IR (IR anual entre 12 meses) = C$ 156,25

26
La tasa de retención a retener es del C$ 156,25 y el neto a pagar a Sandra Ordoñez es
C$ 9,218.75, una vez deducido el IR el INSS laboral por la cantidad de C$ 625.00.

3.1.3 Prestaciones Sociales o laborales

Dentro de las principales prestaciones que debe de

garantizar los EFC y Organizaciones de Mujeres
Mayangnas es el pago de la cuota de INSS patronal y la
recaudada de INSS laboral, al igual el pago de treceavo
mes y el control de las vacaciones, es muy importante
aclarar que existen mayores prestaciones sociales como
pagos de títulos, antigüedad y otros que son aprobados y normados por cada entidad.

El numeral 7 artículo 82 del constitución política establece que toda entidad debe de
asegurar a sus trabajadores, para lo cual dichas entidades deben de inscribirse como
empleadores ante las oficinas del INSS.

Donde se debe pagar el INSS laboral (6.25%), que es el que asume los trabajados e
INSS patronal que es el que asume la empresa o empleador (19%).

El código de trabajo en los artículos del 76 al 80 establece que por cada 6 meses de
trabajo continuo el trabajador tiene derecho a 15 días de descanso (Vacaciones), y
cuando no se realizaren se podrían pagar de acuerdo a las normativas de la institución y
del mismo código en base al último salario cuando es salario fijo y proporcional a los
últimos seis meses si es variable.

También el Código de trabajo en su artículo 93 establece que todo trabajador tiene

derecho a que su empleador le pague un mes de salario adicional (aguinaldo) después
de un año de trabajo continuo, o la parte proporcional que corresponda al período de
tiempo trabajado, mayor de un mes y menor de un año.

27
 Ejemplo # 1

La Mueblería de Bambú La Bendición el 31 de mayo del año 2017 realizo el pago de salario a la gerente Sandra Ordoñez por la
cantidad de C$ 8,000.00.

Se pide:

Elaborar planilla calculando las retenciones y prestaciones sociales correspondientes.

MUBELERÍA DE
BAMÚ LA
Dirección: Barrio
BENDICIÓN
Pedro Joaquin
Siuna,
Chamorro RUC:
RACC Sector # 3
J013000
N pago de
Nomina de
033409
salario
Antig
üeda
del 1 al 31 de
Deduc
cione
Provisiones
Mensuales
Total Total
Pag dmayo
Val os del
dev 2017
Di Di Sala Otr IN s Net INS
N INS Nombre y Car
as as rio o de Deduc Otra Ded o a No. Firm Trec
o S Apellidos gos % or SS S Vaca eavo
Labo Suds Bási Plus/ Ingr eng Lab cione s ucci Cedul as M
rado idios co Carg (C eso ad s dedu on paga a Patr cione e
$) ora I r ona s s
s (C$) o s o l ccion es 610140 l
12764 Sandra Gerente 3 0 8.0 0, 0 0, 0, (C$)
8.00 50 R 0, 50 (C$)
es 0,00 (C$) 7.5 191000 1.5 666
508- Ordoñez 0 00, 0 , 0 0 0,0 6.2 0,0 0 0,0 00, 8
(19
20, ,67
4 Total Nómina 8.0
00 0,0 0 0, 0, 8.00 550
0 0 0 0
% 0,
0 0,00 50
0 7.5
00 1.5
%)
00 0, 66
Diciembre 2015 00, 0 0 0 0,0 0,0 0 0,0 00, B 20, 0 6,6
00 0 0 0 0 0 0 0 00 00 0 7
Elaborado por: Revisad Autoriz
o por: ado
por:

28
 Ejemplo # 2

La Mueblería de Bambú La Bendición el 31 de mayo del año 2017 realizo el pago de salario a la gerente Sandra Ordoñez por la
cantidad de C$ 8,000.00 y le provisionó sus vacaciones ya que es política de la misma pagarlas.

Se pide: Elaborar planilla calculando las retenciones y prestaciones sociales correspondientes.

MUBELERÍA DE
Dirección:BAMÚ LA Pedro
Barrio
BENDICIÓN
Joaquin Chamorro
Siuna,
Sector
RUC:# 3
RACC
J013000
N
Nomina de pago de
033409 Deduc
salario
Antigü
edad
del 1 al 31ciones
de Provisiones
Mensuales
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12764 Sandra Ordoñez Gerente 3 0 8.00 0, 0 0, 0, 8.00 6.2 50 0, s 0,00 50 (C$)
7.50191000 (19
1.52 66 666
5% %)
508- 0 0,00 0 , 0 0 0,00 0,0 0 0,0 0,00 8 0,00 6,6 ,67
Total Nómina 8.00 0, 0, 0, 8.00 50 0, 0,00 50 7.50 1.52 66 66
4 0 0 0 0 0 0 0 7
Diciembre 2015 0,00 0 0 0 0,00 0,0 0 0,0 0,00 B 0,00 6,6 6,6
0 0 0 0 0 0 7 7
Elaborado por: Revisado Autoriz
por: ado
por:
Es muy importante mencionar que las retenciones a aplicar y la provisiones se realizan en base al salario bruto o al ingreso total del trabajador,
donde el INSS laboral y patronal se calcula aplicando el porcentaje al salario bruto.

En cuanto a las provisiones de las vacaciones y aguinaldo se calcula dividendo el salario bruto entre 12 meses.
29
3.1.4 Movimiento de operaciones contables (Activos, pasivos, capital)

Para realizar los movimientos de operaciones de los EFC y Organizaciones de mujeres

Indígenas hay que controlar y registrar todas las operaciones que se realicen en estas
entidades en las cuentas de activo, pasivo y capital. Para lo cual se debe de conocer la
clasificación de los mismos.

¿Que son los Activos para una entidad?

Son el resultado de operaciones realizadas, o son aquellos bienes de que

se dispone una entidad para la realización de sus fines por lo que incluye:

Activos corrientes

1. Efectivo en caja general

2. Efectivo en caja chica o fondo fijo
3. Efectivo en banco
5. Cuentas por cobrar
6. Inventarios (Materia Prima, Mano de
obra e insumos, otros)

Activos no corrientes

1. Terreno
2. Edificio
3. Maquinaria y equipos
4. Vehículos o equipos rodantes
5. Mobiliario y equipos de oficina
6. Herramientas y enceres.
7. IVA acreditable

Efectivo en caja: Representa el dinero inmediatamente disponible, se consideran efectivo

los billetes, monedas, cheques y materiales preciosos. Generalmente el efectivo en caja
no debe ser utilizado para realizar desembolsos, debe ser depositado íntegramente a las
cuentas bancarias de la entidad.

Efectivo en caja chica o fondo fijo: Representa el dinero que se encuentra

inmediatamente disponible para hacer frente a gastos menores de acuerdo a las normas
específicas que la entidad ha definido para el manejo de este efectivo.

Efectivo en banco: Representa el efectivo depositado en cada una de las cuentas

bancarias, el cual se encuentra disponible, para ser utilizado por la entidad. Las cuentas
bancarias pueden ser de ahorro o corrientes.

Cuentas por cobrar: Representan el derecho que la entidad tiene de cobrar a terceros
por haber realizados ventas al crédito, haber prestado dinero o por haber hecho cualquier

30
transacción que haya generado un derecho de cobro. Las cuentas por cobrar se pueden
dividir en:

Inventarios: Representan el importe en recursos propiedad de la entidad, como

inventarios en materia prima, inventario de productos en proceso e inventario de almacén
terminados.

Terreno: Representa el importe de los terrenos que son propiedad de la entidad, en este
caso debe tenerse cuidado de no incluir aquellos terrenos que no están siendo explotados
por la entidad, es decir que no están utilizando en las operaciones que generar ingresos.

Otro aspecto importante en la propiedad, planta y equipos, es que están sujeto a

depreciación, menos los terrenos, éstos por el contrario, se revalorizan.

Edificio: Representa el importe de todos los edificios que son propiedad de la entidad,
pero que están siendo utilizados en las operaciones que generan ingresos.

Maquinaria y equipos: Representa el importe de la maquinaria y equipos utilizados por la

entidad en las operaciones propias de la misma.

Vehículos o equipos rodantes: Representan el importe de los vehículos propiedad

de la entidad.

Mobiliario y equipos de oficina: Representa el importe de todos los muebles tales como:
escritorios, sillas, estantes, archivos etc. Y todos los equipos como computadoras,
impresoras, telefax, calculadoras, máquinas de escribir, en esta cuenta van descritos
todos los mobiliarios y equipos de oficinas.

Herramientas y enceres: Esta cuenta representa el importe de todos aquellos activos

como herramientas y enceres, pero que tienen un monto significativo y que son duraderos,
debe tenerse cuidado al incluir algunos activos menores como herramientas y
enceres ya que algunos no tienen una vida duradera y tampoco un monto significativo.

¿Que son los Pasivos para una entidad?

El pasivo comprende obligaciones provenientes de operaciones o

transacciones pasadas, o son todas las obligaciones que tiene la
entidad con terceros.

Pasivos corrientes

Proveedores
Acreedores Salarios por
pagar Préstamos a corto
plazo Retenciones por
pagar
Gastos acumulados por pagar
Prestaciones sociales por pagar
Intereses por pagar
31
Proveedores: Es una cuenta en la cual se registran las cuentas por pagar a personas
naturales o jurídicas a las cuales se les compra al crédito mercancías que son dispuestas
para la venta.

Acreedores: Es una cuenta en la cual se registran las cuentas por pagar a personas
naturales o jurídicas a las cuales se les compra al crédito servicios o bienes que no son
dispuestas la venta, por ejemplo, cuando compra al crédito una computadora para ser
utilizada por el contador, como no se compra para vender, es contabilizada en la cuenta
de acreedores.

Salarios por pagar: Es una cuenta en la cual se registran los salarios a pagar a los
trabajadores correspondientes a x periodo.

Préstamos a corto plazo: Es una cuenta en la cual se registran los préstamos realizados
a las entidades financieras a un plazo no mayor de 2 años.

Retenciones por pagar: Es una cuenta en la cual se registran las retenciones que se
efectúa a la hora de hacer un pago o venta como INSS laboral, retenciones en la fuente e
Impuesto del Valor Agregado o IVA.

Gastos acumulados por pagar: En esta cuenta se registran todos los gastos en la
entidad incurrió o devengo, pero que por cualquier razón no pudo pagar en el
periodo, es como contabilizar en esta cuenta el INSS patronal e Inatec, la energía
eléctrica, el teléfono, el agua, porque la factura generalmente lleva hasta en los primeros
días del mes próximo inmediato en el que se han incurrido los gastos.

Prestaciones sociales por pagar: Las vacaciones y el aguinaldo en muchas

entidades se contabilizan como gastos acumulados, pero es también es común
contabilizarla en cuenta separada como prestaciones sociales.

Intereses por pagar: Tal como lo indica el nombre de la cuenta, se contabilizan los
intereses generados o devengados por préstamos recibidos.

Impuestos por pagar: Las empresas deben pagar impuesto por sus ingresos, es decir
por las ventas realizadas en un mes X, el impuesto a pagar generalmente se cancela en
los primeros quince días del mes próximo inmediato, razón por la cual al final del periodo
en que ocurren las ventas, se deben contabilizar tales impuestos como por pagar.

¿Qué es capital para una entidad?

Es el dinero de que dispone una persona, o bien es

el conjunto de bienes que posee una persona,
expresando su valor en dinero.

El capital contable de una entidad es la diferencia aritmética entre el valor de todas

las propiedades de los comerciantes (activo) y el importe de sus deudas. O sea que
es la diferencia aritmética del activo y el pasivo.

32
Para iniciar con los movimientos de estas cuentas debemos de manegar lo siguiente:

Signo + = Aumenta
Signo - = Disminuye

Cuenta Debe Haber

Activo + -
Pasivo - +
Capital - +

¿Que sigue ahora?

Para realizar y poner en práctica lo movimientos de estas cuentas

procederemos a registrar las operaciones realizadas por Mueblería de
Bambú La Bendición en el libro diario y mayor posteriormente:

3.1.5 Llenado de Libros contables (Diario y Mayor)

Los protagonistas de las EFC y Organizaciones de Mujeres Indígenas

Mayangnas deben de registrar en primera instancia cada una de sus
operaciones en el libro diario. Libro que se le conoce como libro de
primera anotaciones, ya que es aquel que se registra cada una de las
operaciones diarias que se lleva a efecto en estas entidades u organizaciones.

Las partes de este libro son:

a) Fecha: La fecha que se anota es el dia en que se efectúa las operaciones y no la

del día en que se registra, únicamente en el primer asiento de cada hoja se debe de
anotar el mes, día y año, en los demás basta con indicar el mes y el día.

b) Concepto: Este debe de ser claro, conciso y completo, se debe de tener especial
cuidado en anotar aquellos datos que puedan ser necesarios posteriormente para
cualquier aclaración.

c) Columna del Folio del mayor: En ésta columna se anota el número que le
corresponde a cada una de las cuentas del asiento, según el número de folio o
página de este libro en que aparecen dichas cuentas. Los Folios se deben de
anotar después de haber pasado el asiento al mayor, con el objeto de saber que
asientos han sido ya pasados.

d) Columna del debe: En ésta columna se anota la cantidad del cargo.

e) Columna del haber: En ésta columna se anota la cantidad del abono.

33
 Fecha Concept Folio Debe Haber NOTA
01/05/2017 o Iniciales al 30 de abril del
Caja: Contabilización de saldos F1 2,000.00
01/05/2017 2017. Contabilización de saldos Iniciales al 30 de abril del
Banco: F2 50,000.00 Antes de Iniciar operaciones o
01/05/2017 2017.
Terreno: Contabilización de saldos Iniciales al 30 de abril F6 80,000.00 montar por primera vez los libros
01/05/2017 del 2017.Contabilización de saldos Iniciales al 30 de abril
Edificio: F7 250,000.00 se debe de contabilizar los saldos
01/05/2017 del 2017.Contabilización de saldos Iniciales al 30 de abril
Capital: F20 382,000.00 iniciales.
del 2017. de Materia Prima: Compra de 150 bambú
Inventario
may-01 para la elaboración de Mesas y 100 para Sillas a Juan F3 7,500.00
Manuel Palacios, Recibo 1034, Ck# 1516
IR por pagar 2% : Compra de 150 bambú para la elaboración
may-01 de F10 150.00
Mesas y 100 para Sillas a Juan Manuel Palacios, Recibo
1034,
Banco:Ck#
Compra de 150 bambú para la elaboración de
may-01 1516 y 100 para Sillas a Juan Manuel Palacios, Recibo
Mesas F2
7,350.00
1034, Ck# 1516
Inventario de Materia Prima: Compra de 12 libras de
may-02 clavos, 10 galones de barniz, 6 galones de sellador, y F3 17,230.00 Se contabilizan las compras y los
60 pliegos de lija a Ferretería Peralta Recibo de pago pago realizados de acuerdo a la
1035,
IR porCK # 1517.
pagar 2% : Compra de 12 libras de clavos, 10 galones planificación de los costos en el plan
may-02 de barniz, 6 galones de sellador, y 60 pliegos de lija a F10 344.60 de producción y planificación
Ferretería Peralta Recibo de pago 1035, CK # 1517. financiera.
Banco: Compra de 12 libras de clavos, 10 galones de
may-02 barniz, 6 galones de sellador, y 60 pliegos de lija a F2 16,885.40
Ferretería Peralta Recibo de pago 1035, CK # 1517.
Inventario de Productos en proceso: Pago de transporte
may-03 de materia prima para elaboración de sillas y mesas a F4 400.00
Acarreo Gonzales Recibo de pago 1034, CK 1518.
Banco: Pago de transporte de materia prima para
may-03 elaboración de sillas y mesas a Acarreo Gonzales Recibo F2 400.00
de pago 1034,
Inventario CK 1518. en proceso: Contabilización de
de Productos
may-03 salario por pagar de los colaboradores en la producción F4 15,280.00
de Julián González y Manuel García.

Salarios Por pagar: Contabilización de salario por pagar de

may-03 F14 11,250.00
los colaboradores en la producción de Julián González y
Manuel García.
INSS Laboral por pagar: Contabilización de salario por
may-03 F11 750.00 Se debe de reconocer la
pagar de los colaboradores en la producción de Julián
González y Manuel García. cantidad monetaria de los servicios
a utilizar en este caso mano de
INSS Patronal por pagar: Contabilización de salario por
may-03 F12 2,280.00 obra directa y servicio de energía ya
pagar de los colaboradores en la producción de Julián que estos se pagan al final del mes
González y Manuel García. o inicio del periodo siguiente.
Aguinaldo por pagar: Contabilización de salario por pagar
may-03 F13 1,000.00
de los colaboradores en la producción de Julián González
y Manuel García.
Inventario de Productos en proceso: Contabilización de
may-03 la energía utilizada en la área de producción F4 750.00
Acreedores: Contabilización de la energía utilizada en la
may-03 área de producción F9 750.00
Inventario de Productos en Proceso: Contabilización de Se debe de reconocer a medida que se hace
may-03 la materia prima a utilizar en la elaboración de los F4 24,730.00 uso
de los materiales insumo y mano de obra
productos.
Inventario de Materia Prima: Contabilización de la contra
may-03 F3 24,730.00 inventario de productos en proceso ya que
materia prima a utilizar en la elaboración de los es la
productos.
Inventario de Productos terminados: Contabilización etapa de producción de bienes o servicios.
de los productos en proceso a inventario de productos Una vez terminado los productos se hace el
may-03 F5 41,160.00
terminados ya listos para la venta. traslado de toda la cantidad monetaria del
de inventario de productos en proceso a
periodo
Inventario de Productos en Proceso: Contabilización de
may-03 la materia prima a utilizar en la elaboración de los F4 41,160.00 inventario
may-05 productos.
Caja: Venta de 10 Mesas a Eli Palacios ROC # 1002 F1 20,000.00 de productos terminados.

may-05 Ventas de contado : Venta de 10 Mesas a Eli Palacios ROC # F15 20,000.00
1002
Inventario de Productos Terminados: Venta de 10 Mesas a
may-05 F5 11,685.00
Eli
may-05 Palacios ROC # de
Costos : Venta 100210 mesas a Eli Palacios ROC # 1002 F16 11,685.00
may-10 Caja: Venta de 20 Sillas a María Pérez ROC # 1003. F1 20,000.00
may-10 Ventas de contado : Venta de 20 Sillas a María Pérez ROC # F15 20,000.00
1003.
Inventario de Productos Terminados: Venta de 20 Sillas a
11,860.00 Se registran las ventas
may-10 María F5 realizadas, reconociendo el ingreso
may-10 Pérez ROC
Costos # 1003.
:Venta de 20 Sillas a María Pérez ROC # 1003. F16 11,860.00 así a medida que vayan surgiendo
may-28 Caja: Venta de 10 Sillas a Pablo Smith ROC # 1005. F1 10,000.00 siendo estas de crédito o de
may-28 Ventas de contado : Venta de 10 Sillas a Pablo Smith ROC # F15 10,000.00 contado, y de igual forma se va
1005. dando salida al inventario de
Inventario de Productos Terminados: Venta de 10 Sillas a
5,930.00 productos terminado contra la cuenta
may-28 Pablo F5 de costo para ir reconociendo los
may-28 Smith
CostosROC # 1005.
:Venta de 10 Sillas a Pablo Smith ROC # 1005. F16 5,930.00 mismos.
may-31 Caja: Venta de 10 mesas a Juan Solórzano ROC # 1006. F1 20,000.00
Ventas de contado : Venta de 10 mesas a Juan Solórzano
20,000.00
may-31 ROC # F15
1006.
Inventario de Productos Terminados: Venta de 10 mesas a
11,685.00
may-31 Juan F5
may-31 Solórzano ROCde
Costos :Venta # 1006.
10 mesas a Juan Solórzano ROC # 1006. F16 11,685.00

34
 Banco: Contabilización de deposito de las ventas
may-31 realizadas durante el mes de mayo 2017y el saldo F2 72,000.00 Se contabiliza el traslado de los
inicial.Contabilización de deposito de las ventas
Caja: ingresos
may-31 realizadas durante el mes de mayo 2017y el saldo F1 72,000.00 obtenidos diarios a las cuentas
inicial. Por pagar: Contabilización de cancelación
Salarios bancarias
salario por pagar de los colaboradores en la producción 11,250.00 de la entidad.
may-31 de Julián González y Manuel García Recibo de Pago F14
1037y
Banco:1038, CK # 1519y de
Contabilización 1520.
cancelación de salario por
pagar de los colaboradores en la producción de Julián 11,250.00
may-31 González y Manuel García Recibo de Pago 1037y 1038, F2
CK # 1519y
Gastos 1520.
de Administración: Pago de salario del mes de
mayo 2017. Gerente General Sandra Ordoñez y contador 17,826.67
may-31 Pedro Pablo Ruiz con el Recibo de pago # 1039, 1041y Ck F17
#Banco:
1521yPago
1523.de salario del mes de mayo 2017. Gerente
General 13,125.00
may-31 Sandra Ordoñez y contador Pedro Pablo Ruiz con el F2
Recibo
INSS de pago
Laboral por# pagar: Pago de salario del mes de
1039, 1041y
mayo Ck # 1521y
2017. Gerente 1523. Sandra Ordoñez y contador
General 875.00
may-31 Pedro Pablo Ruiz con el Recibo de pago # 1039, 1041y Ck F11
# 1521y
INSS 1523. por pagar: Pago de salario del mes de
Patronal
mayo 2017. Gerente General Sandra Ordoñez y contador 2,660.00
may-31 Pedro Pablo Ruiz con el Recibo de pago # 1039, 1041y Ck F12
#Aguinaldo
1521y 1523..
por pagar: Pago de salario del mes de mayo
2017. 1,166.67
may-31 Gerente General Sandra Ordoñez y contador Pedro F13
Pablo Ruiz
Gastos con el Pago de salario del mes de mayo 2017.
de Venta:
Recibo de pago
Responsable de #Ventas
1039, 1041y
ManuelCkSmith.
# 1521y 1523.
con el Recibo de 7,640.00
may-31 pago # 1042, Ck # 1524. F18
Banco: Pago de salario del mes de mayo 2017.
5,625.00
may-31 Responsable de F2
Ventas
INSS Manuel
Laboral porSmith.
pagar:con el de
Pago Recibo de del
salario pago # 1042,
mes de Ck
# 1524.2017. Responsable de Ventas Manuel Smith. con
mayo 375.00
may-31 el Recibo de pago # 1042, Ck # 1524. F11
INSS Patronal por pagar: Pago de salario del mes de
mayo 2017. Responsable de Ventas Manuel Smith. con 1,140.00
may-31 el Recibo de pago # 1042, Ck # 1524. F12 Se contabilizan la cancelación de
Aguinaldo por pagar: Pago de salario del mes de mayo los
2017. Responsable de Ventas Manuel Smith. con el 500.00 salarios por pagar, acreedores y
may-31 Recibo de pago # 1042, Ck # 1524. F13
demás
Gastos de Administración: Pago de Energía del mes de
gastos incurrido por la entidad
Mayo 2017a 100.00 durante el
may-31 F17
ENEL, Recibo de pago
periodo correspondiente.
Gasto de Venta: Pago #de1043, CK #del
Energía 1525.
mes de Mayo
100.00
may-31 2017a ENEL, Recibo de pago # 1043, CK # 1525. F18
Acreedores: Pago de Energía del mes de Mayo 2017a
750.00
may-31 ENEL, Recibo de pago # 1043, CK # 1525. F9
Banco: Pago de Energía del mes de Mayo 2017a
950.00
may-31 ENEL, Recibo de pago # 1043, CK # 1525. F2
INSS Patronal por pagar: Pago de INSS patronal del los
trabajadores permanentes del mes de mayo 2017 al 2,660.00
may-31 INSS, Recibo de Pago # 1044, CK # 1526. F12
INSS Patronal por pagar: Pago de INSS patronal del los
trabajadores permanentes del mes de mayo 2017 al 1,140.00
may-31 INSS, Recibo de Pago # 1044, CK # 1526. F12
INSS Patronal por pagar: Pago de INSS patronal del los
trabajadores permanentes del mes de mayo 2017 al 2,280.00
may-31 INSS, Recibo de Pago # 1044, CK # 1526. F12
Banco: Pago de INSS patronal del los trabajadores
6,080.00
may-31 permanentes del mes de mayo 2017al INSS, Recibo de F2
Pago # 1044, por
INSS laboral CK #pagar:
1526. Pago de INSS laboral del los
trabajadores permanentes del mes de mayo 2017al 750.00
may-31 INSS, Recibo de Pago # 1045, CK # 1527. F11
INSS laboral por pagar: Pago de INSS laboral del los
trabajadores permanentes del mes de mayo 2017al 875.00
may-31 INSS, Recibo de Pago # 1045, CK # 1527. F11
INSS laboral por pagar: Pago de INSS laboral del los
trabajadores permanentes del mes de mayo 2017al 375.00
may-31 INSS, Recibo de Pago # 1045, CK # 1527. F11
Banco: Pago de INSS patronal del los trabajadores
2,000.00
may-31 permanentes del mes de mayo 2017al INSS, Recibo de F2
Pago # 1045,
Gastos CK # 1527. Contabilización de
de Depreciación:
depreciación acumulada del edificio. 1,041.67 Se contabiliza la depreciación del
may-31 F19
Depreciación Acumulada: Contabilización de mes, la
1,041.67 cual se calcula el monto del
may-31 depreciación acumulada del edificio. F8
edificio entre
la cantidad de meses estimados a
35 utilizar.
 Una vez registradas las operaciones en el libro diario, el siguiente paso es trasladar esas
mismas operaciones al libro mayor en la forma siguiente:

El libro mayor es aquel en el cual se abre una cuenta

especial para cada cuenta de activo, pasivo, capital,
ingreso, costo y gasto.

Las partes de este libro son:

Fecha: En ésta columna se anota la fecha que tiene en el libro diario, el asiento que se
está pasando al mayor.

Concepto: En ésta columna se anota el nombre de la contracuenta. La cuenta relativa o

contracuenta es aquella que completa el asiento por partida doble. En caso que sea varias
se anota la palabra varios.

Columna del folio de mayor: Se escribe el número de folio de la contracuenta o sea, el

número de la página del libro diario en que aparece la cuenta.

Columna del debe: En ésta se anota el valor del cargo que tiene en el diario, la cuenta
que se está cargando en el libro mayor.

Columna de haber: En ésta se anota el valor del abono que tiene en el libro diario, la
cuenta que se está abonando en el libro mayor.

CAJA
Fecha Concepto Folio Debe Haber Saldo
01/05/2017 Capital: Contabilización de saldos Iniciales al 30 de abril del 2017. F1 2,000.00 2,000.00
may-05 Ventas de contado : Venta de 10 Mesas a Eli Palacios ROC # 1002 F1 20,000.00 20,000.00
may-10 Ventas de contado : Venta de 20 Sillas a María Pérez ROC # 1003. F1 20,000.00 20,000.00
may-28 Ventas de contado : Venta de 10 Sillas a Pablo Smith ROC # 1005. F1 10,000.00 10,000.00
Ventas de contado : Venta de 10 mesas a Juan Solórzano ROC #
20,000.00 20,000.00
may-31 1006. F1

Banco: Contabilización de deposito de las ventas realizadas durante

may-31 72,000.00 -
el mes de mayo 2017 y el saldo inicial.
F1

BANCO
Fecha Concepto Folio Debe Haber Saldo
01/05/2017 Capital: Contabilización de saldos Iniciales al 30 de abril del 2017. F1 50,000.00 50,000.00
Inventario de Materia Prima: Compra de 150 bambú para la
may-01 elaboración de Mesas y 100 para Sillas a Juan Manuel Palacios, 7,350.00 42,650.00
Recibo 1034, Ck# 1516 F1
Inventario de Materia Prima: Compra de 12 libras de clavos, 10
may-02 galones de barniz, 6 galones de sellador, y 60 pliegos de lija a 16,885.40 25,764.60
Ferretería Peralta Recibo de pago 1035, CK # 1517. F1
Inventario de Productos en proceso: Pago de transporte de materia
may-03 prima para elaboración de sillas y mesas a Acarreo Gonzales Recibo 400.00 25,364.60
de pago 1034, CK 1518. F1

Caja: Contabilización de deposito de las ventas realizadas durante el

72,000.00 97,364.60
mes de mayo 2017.
may-31 F1
Salarios Por pagar: Contabilización de cancelación salario por pagar
de los colaboradores en la producción de Julián González y Manuel 11,250.00 86,114.60
may-31 García Recibo de Pago 1037 y 1038, CK # 1519 y 1520. F1
Gastos de Administración: Pago de salario del mes de mayo 2017.
Gerente General Sandra Ordoñez y contador Pedro Pablo Ruiz con el 13,125.00 72,989.60
may-31 Recibo de pago # 1039, 1041 y Ck # 1521 y 1523. F1
Gastos de Venta: Pago de salario del mes de mayo 2017.
Responsable de Ventas Manuel Smith. con el Recibo de pago # 1042, 5,625.00 67,364.60
may-31 Ck # 1524. F1
Varios: Pago de Energía del mes de Mayo 2017 a ENEL, Recibo de
950.00 66,414.60
may-31 pago # 1043, CK # 1525. F1
Varios: Pago de INSS patronal del los trabajadores permanentes del
6,080.00 60,334.60
may-31 mes de mayo 2017 al INSS, Recibo de Pago # 1044, CK # 1526. F1
INSS laboral por pagar: Pago de INSS laboral del los trabajadores
permanentes del mes de mayo 2017 al INSS, Recibo de Pago # 1045, 2,000.00 58,334.60
may-31 CK # 1527. F1

36
 INVENTARIO DE MATERIA PRIMA

Fecha Concepto Folio Debe Haber Saldo

Varios: Compra de 150 bambú para la elaboración de Mesas y 100
may-01 7,500.00 7,500.00
para Sillas a Juan Manuel Palacios, Recibo 1034, Ck# 1516 F1
may-02 Varios: Compra de 12 libras de clavos, 10 galones de barniz, 6 F1 17,230.00 24,730.00
Inventario de Productos en Proceso: Contabilización de la materia
may-03 24,730.00 -
prima a utilizar en la elaboración de los productos. F1

INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO

Fecha Concepto Folio Debe Haber Saldo
Banco: Pago de transporte de materia prima para elaboración de
may-03 400.00 400.00
sillas y mesas a Acarreo Gonzales Recibo de pago 1034, CK 1518. F1
Varios: Contabilización de salario por pagar de los colaboradores en
may-03 15,280.00 15,680.00
la producción de Julián González y Manuel García. F1
Acreedores: Contabilización de la energía utilizada en la área de
may-03 750.00 16,430.00
producción F1
Inventario de Materia Prima: Contabilización de la materia prima a
may-03 24,730.00 41,160.00
utilizar en la elaboración de los productos. F1
Inventario de Productos terminados: Contabilización de los
may-03 productos en proceso a inventario de productos terminados ya 41,160.00 -
listos para la venta. F1

INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS

Fecha Concepto Folio Debe Haber Saldo
Inventario de Productos en Proceso: Contabilización de la materia
may-03 41,160.00 41,160.00
prima a utilizar en la elaboración de los productos. F1
may-05 Costos : Venta de 10 mesas a Eli Palacios ROC # 1002 F1 11,685.00 29,475.00
may-10 Costos :Venta de 20 Sillas a María Pérez ROC # 1003. F1 11,860.00 17,615.00
may-28 Costos :Venta de 10 Sillas a Pablo Smith ROC # 1005. F1 5,930.00 11,685.00
may-31 Costos :Venta de 10 mesas a Juan Solórzano ROC # 1006. F1 11,685.00 -

TERRENO
Fecha Concepto Folio Debe Haber Saldo
01/05/2017 Capital: Contabilización de saldos Iniciales al 30 de abril del 2017. F1 80,000.00 80,000.00

EDIFICIO
Fecha Concepto Folio Debe Haber Saldo
01/05/2017 Capital: Contabilización de saldos Iniciales al 30 de abril del 2017. F1 250,000.00 250,000.00

DEPRECIACIÓN ACUMULADA
Fecha Concepto Folio Debe Haber Saldo
Gastos de Depreciación: Contabilización de depreciación acumulada
1,041.67 1,041.67
01/05/1931 del edificio. F1
ACREEDORES
Fecha Concepto Folio Debe Haber Saldo
Inventario de Productos en proceso: Contabilización de la energía
may-03 750.00 750.00
utilizada en la área de producción F1
Banco: Pago de Energía del mes de Mayo 2017 a ENEL, Recibo de
may-31 750.00 -
pago # 1043, CK # 1525. F1

IR POR PAGAR 2%
Fecha Concepto Folio Debe Haber Saldo
Inventario de Materia Prima: Compra de 150 bambú para la
may-01 elaboración de Mesas y 100 para Sillas a Juan Manuel Palacios, 150.00 150.00
Recibo 1034, Ck# 1516 F1
Inventario de Materia Prima: Compra de 12 libras de clavos, 10
may-02 galones de barniz, 6 galones de sellador, y 60 pliegos de lija a 344.60 494.60
Ferretería Peralta Recibo de pago 1035, CK # 1517. F1

INSS LABORAL POR PAGAR

Fecha Concepto Folio Debe Haber Saldo
Inventario de Productos en proceso: Contabilización de salario por
may-03 pagar de los colaboradores en la producción de Julián González y 750.00 750.00
Manuel García. F1
Gastos de Administración: Pago de salario del mes de mayo 2017.
may-31 Gerente General Sandra Ordoñez y contador Pedro Pablo Ruiz con el 875.00 1,625.00
Recibo de pago # 1039, 1041 y Ck # 1521 y 1523. F1
Gastos de Venta: Pago de salario del mes de mayo 2017.
may-31 Responsable de Ventas Manuel Smith. con el Recibo de pago # 1042, 375.00 2,000.00
Ck # 1524. F1
Banco: Pago de INSS patronal del los trabajadores permanentes del
may-31 2,000.00 -
mes de mayo 2017 al INSS, Recibo de Pago # 1045, CK # 1527. F1

INSS PATRONAL POR PAGAR

Fecha Concepto Folio Debe Haber Saldo
Inventario de Productos en proceso: Contabilización de salario por
may-03 pagar de los colaboradores en la producción de Julián González y 2,280.00 2,280.00
Manuel García. F1
Gastos de Administración: Pago de salario del mes de mayo 2017.
may-31 Gerente General Sandra Ordoñez y contador Pedro Pablo Ruiz con el 2,660.00 4,940.00
Recibo de pago # 1039, 1041 y Ck # 1521 y 1523. F1
Gastos de Venta: Pago de salario del mes de mayo 2017.
may-31 Responsable de Ventas Manuel Smith. con el Recibo de pago # 1042, 1,140.00 6,080.00
Ck # 1524. F1
Banco: Pago de INSS patronal del los trabajadores permanentes del
6,080.00 -
may-31 mes de mayo 2017 al INSS, Recibo de Pago # 1044, CK # 1526. F1

37
 INVENTARIO DE MATERIA PRIMA

Fecha Concepto Folio Debe Haber Saldo

Varios: Compra de 150 bambú para la elaboración de Mesas y 100
may-01 7,500.00 7,500.00
para Sillas a Juan Manuel Palacios, Recibo 1034, Ck# 1516 F1
may-02 Varios: Compra de 12 libras de clavos, 10 galones de barniz, 6 F1 17,230.00 24,730.00
Inventario de Productos en Proceso: Contabilización de la materia
may-03 24,730.00 -
prima a utilizar en la elaboración de los productos. F1

INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO

Fecha Concepto Folio Debe Haber Saldo
Banco: Pago de transporte de materia prima para elaboración de
may-03 400.00 400.00
sillas y mesas a Acarreo Gonzales Recibo de pago 1034, CK 1518. F1
Varios: Contabilización de salario por pagar de los colaboradores en
may-03 15,280.00 15,680.00
la producción de Julián González y Manuel García. F1
Acreedores: Contabilización de la energía utilizada en la área de
may-03 750.00 16,430.00
producción F1
Inventario de Materia Prima: Contabilización de la materia prima a
may-03 24,730.00 41,160.00
utilizar en la elaboración de los productos. F1
Inventario de Productos terminados: Contabilización de los
may-03 productos en proceso a inventario de productos terminados ya 41,160.00 -
listos para la venta. F1

INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS

Fecha Concepto Folio Debe Haber Saldo
Inventario de Productos en Proceso: Contabilización de la materia
may-03 41,160.00 41,160.00
prima a utilizar en la elaboración de los productos. F1
may-05 Costos : Venta de 10 mesas a Eli Palacios ROC # 1002 F1 11,685.00 29,475.00
may-10 Costos :Venta de 20 Sillas a María Pérez ROC # 1003. F1 11,860.00 17,615.00
may-28 Costos :Venta de 10 Sillas a Pablo Smith ROC # 1005. F1 5,930.00 11,685.00
may-31 Costos :Venta de 10 mesas a Juan Solórzano ROC # 1006. F1 11,685.00 -

TERRENO
Fecha Concepto Folio Debe Haber Saldo
01/05/2017 Capital: Contabilización de saldos Iniciales al 30 de abril del 2017. F1 80,000.00 80,000.00

EDIFICIO
Fecha Concepto Folio Debe Haber Saldo
01/05/2017 Capital: Contabilización de saldos Iniciales al 30 de abril del 2017. F1 250,000.00 250,000.00

DEPRECIACIÓN ACUMULADA
Fecha Concepto Folio Debe Haber Saldo
Gastos de Depreciación: Contabilización de depreciación acumulada
1,041.67 1,041.67
01/05/1931 del edificio. F1
ACREEDORES
Fecha Concepto Folio Debe Haber Saldo
Inventario de Productos en proceso: Contabilización de la energía
may-03 750.00 750.00
utilizada en la área de producción F1
Banco: Pago de Energía del mes de Mayo 2017 a ENEL, Recibo de
may-31 750.00 -
pago # 1043, CK # 1525. F1

IR POR PAGAR 2%
Fecha Concepto Folio Debe Haber Saldo
Inventario de Materia Prima: Compra de 150 bambú para la
may-01 elaboración de Mesas y 100 para Sillas a Juan Manuel Palacios, 150.00 150.00
Recibo 1034, Ck# 1516 F1
Inventario de Materia Prima: Compra de 12 libras de clavos, 10
may-02 galones de barniz, 6 galones de sellador, y 60 pliegos de lija a 344.60 494.60
Ferretería Peralta Recibo de pago 1035, CK # 1517. F1

INSS LABORAL POR PAGAR

Fecha Concepto Folio Debe Haber Saldo
Inventario de Productos en proceso: Contabilización de salario por
may-03 pagar de los colaboradores en la producción de Julián González y 750.00 750.00
Manuel García. F1
Gastos de Administración: Pago de salario del mes de mayo 2017.
may-31 Gerente General Sandra Ordoñez y contador Pedro Pablo Ruiz con el 875.00 1,625.00
Recibo de pago # 1039, 1041 y Ck # 1521 y 1523. F1
Gastos de Venta: Pago de salario del mes de mayo 2017.
may-31 Responsable de Ventas Manuel Smith. con el Recibo de pago # 1042, 375.00 2,000.00
Ck # 1524. F1
Banco: Pago de INSS patronal del los trabajadores permanentes del
may-31 2,000.00 -
mes de mayo 2017 al INSS, Recibo de Pago # 1045, CK # 1527. F1

INSS PATRONAL POR PAGAR

Fecha Concepto Folio Debe Haber Saldo
Inventario de Productos en proceso: Contabilización de salario por
may-03 pagar de los colaboradores en la producción de Julián González y 2,280.00 2,280.00
Manuel García. F1
Gastos de Administración: Pago de salario del mes de mayo 2017.
may-31 Gerente General Sandra Ordoñez y contador Pedro Pablo Ruiz con el 2,660.00 4,940.00
Recibo de pago # 1039, 1041 y Ck # 1521 y 1523. F1
Gastos de Venta: Pago de salario del mes de mayo 2017.
may-31 Responsable de Ventas Manuel Smith. con el Recibo de pago # 1042, 1,140.00 6,080.00
Ck # 1524. F1
Banco: Pago de INSS patronal del los trabajadores permanentes del
6,080.00 -
may-31 mes de mayo 2017 al INSS, Recibo de Pago # 1044, CK # 1526. F1

38
 AGUINALDO POR
Fecha Concept PAGAR Folio Debe Haber Saldo
o
Aguinaldo por pagar: Contabilización de salario por
may-03 1,000.00 1,000.00
pagar de los
colaboradores en la producción de Julián González y F1
Gastos de Administración:
Manuel García. Pago de salario del mes de
may-31 mayo 2017. 1,166.67 2,166.67
Gerente General Sandra Ordoñez y contador Pedro Pablo F1
Ruiz condeelVenta: Pago de salario del mes de mayo 2017.
Gastos
Recibo de pago # 1039, 1041 y Ck # 1521 y 1523.
Responsable
may-31 500.00 2,666.67
de Ventas Manuel Smith. con el Recibo de pago # 1042, F1
Ck # 1524.
VENTA
Fecha Concept S Folio Debe Haber Saldo
may-05 Caja : Venta de 10 Mesas a Elio Palacios ROC # 1002 F1 20,000.00 20,000.00
may-10 Caja : Venta de 20 Sillas a María Pérez ROC # 1003. F1 20,000.00 40,000.00
may-28 Caja : Venta de 10 Sillas a Pablo Smith ROC # 1005. F1 10,000.00 50,000.00
may-31 Caja : Venta de 10 mesas a Juan Solórzano ROC # 1006. F1 20,000.00 70,000.00

COST
Fecha Concept O Folio Debe Haber Saldo
o
Inventario de Productos Terminados: Venta de 10 Mesas
may-05 a Eli 11,685.00 11,685.00
F1
Palacios ROC
Inventario de#Productos
1002 Terminados: Venta de 20 Sillas a
may-10 María 11,860.00 23,545.00
F1
Pérez ROC de
Inventario # 1003.
Productos Terminados: Venta de 10 Sillas a
may-28 Pablo 5,930.00 29,475.00
F1
Smith ROC de
Inventario # 1005.
Productos Terminados: Venta de 10 mesas
may-31 a Juan 11,685.00 41,160.00
F1
Solórzano ROC # 1006.
GASTOS DE
Fecha Concept ADMINISTRACIÓN Folio Debe Haber Saldo
o de mayo 2017. Gerente
Varios: Pago de salario del mes
may-31 General 17,826.67 17,826.67
Sandra Ordoñez y contador Pedro Pablo Ruiz con el F1
Recibo Pago
Banco: de pago
de #Energía del mes de Mayo 2017 a
may-31 1039,
ENEL, 1041
Reciboy Ck
de# 1521 y 1523. 100.00
F1 17,926.67
pago # 1043, CK # 1525.
GASTOS DE
Fecha Concept VENTA Folio Debe Haber Saldo
o de mayo 2017. Gerente
Varios: Pago de salario del mes
may-31 General 7,640.00 7,640.00
Sandra Ordoñez y contador Pedro Pablo Ruiz con el F1
Recibo de pago
Banco: Pago de #Energía del mes de Mayo 2017 a
may-31 1039, 1041
ENEL, y Ck
Recibo de# 1521 y 1523. 100.00 7,740.00
F1
pago # 1043, CK # 1525.
GASTOS DE
Fecha Concept DEPRECIACIÓN Folio Debe Haber Saldo
o
Depreciación Acumulada: Contabilización de
may-31 depreciación 1,041.67 1,041.67
F1
acumulada del edificio.
CAPITA
Fecha Concept L Folio Debe Haber Saldo
o
01/05/2017 Varios: Contabilización de saldos Iniciales al 30 de abril F1 382,000.00 382,000.00
del 2017.

39
 Una vez elaborado el libro mayor se procede a elaborar los estados financieros: El estado
de Situación financiera y el estado de resultado.

Es muy importante recalcar que debemos de realizar

otro instrumento financiero que nos permita verificar con
exactitud el saldo en banco.

3.1.6 Elaboración de conciliaciones bancarias

La conciliación bancaria es un proceso que

permite comparar los valores que la empresa tiene
registrados de una cuenta de ahorros o cuenta corriente
en el libro de banco con los valores que el banco le suministra por medio del estado de
cuenta bancario, que suele recibirse cada mes.

Ejemplo:

La Mobiliaria de Bambú La Bendición ha decidido realizar su conciliación bancaria

al 31 de mayo del año 2017, para lo cual ha suministrado la siguiente información.

Libro de banco

REPORTE DEL LIBRO MAYOR

BANCOLA BENDICIÓN 890200045
Cta.
Cte. Bancentro
Banco: Del 01 al 31 de mayo del
Período: 2017
Moneda Córdobas
: FECHA REF. DESCRIP./BENEFICIARIO DESCRIPCION DEL GASTO DEBE HABER SALDO

SALDO INICIAL AL 30 DE ABRIL DEL AÑO 2017 50,000.00 50,000.00

Compra de 150 bambú para la elaboración de Mesas y 100
01/05/2017 1516 Juan Manuel Palacios 7,350.00 42,650.00
para
Sillas. de 12 libras de clavos, 10 galones de barniz, 6 gal
Compra
02/05/2017 1517 Ferretería Peralta ones de sellador, y 60 pliegos de lija. 16,885.40 25,764.60

Pago de transporte de materia prima para elaboración de s

03/05/2017 1518 Acarreo González illas y mesas. 400.00 25,364.60

Muebleria de Bambú Contabilización de deposito de las ventas realizadas

31/05/2017 1412252 La durante el mes de mayo 2017. 72,000.00 97,364.60

31/05/2017 1519 Bendición

Julián González Pago de salario del mes de mayo 2017. Obrero de Producci 5,625.00 91,739.60
31/05/2017 1520 ón. de salario del mes de mayo 2017. Obrero de Producci
Juan Manuel García Pago 5,625.00 86,114.60
31/05/2017 1521 Sandra Ordoñez ón.
Pago de salario del mes de mayo 2017. Gerente General. 7,500.00 78,614.60
31/05/2017 1522 ANULADO ANULADO - 78,614.60
31/05/2017 1523 Pedro Pablo Ruiz Pago de salario del mes de mayo 2017. Contador 5,625.00 72,989.60
31/05/2017 1524 Manuel Smith Pago de salario del mes de mayo 2017. Responsable de 5,625.00 67,364.60
31/05/2017 1525 ENEL Ventas.
Pago de Energía del mes de Mayo 2017. 950.00 66,414.60
Pago de INSS patronal del los trabajadores permanentes
31/05/2017 1526 INSS del mes de mayo 2017. 6,080.00 60,334.60

Pago de INSS laboral del los trabajadores permanentes

31/05/2017 1527 INSS del mes de mayo 2017. 2,000.00 58,334.60

40
Estado de cuenta bancario

Cuenta: 890200045
Fecha de Estado de Cuenta: mayo/31/17
Moneda: C$
Tipo: Corriente

FECHA DETALLE DE TRANSACCIÓN DEBE HABER SALDO

05/01/2017 Sal do Ini ci al 50,000.00 50,000.00

05/01/2017 CK # 1516 7,350.00 42,650.00

05/02/2017 CK # 1517 16,885.40 25,764.60

05/03/2017 CK # 1518 400.00 25,364.60

05/31/2017 1412252 72,000.00 97,364.60

05/31/2017 CK # 1519 5,625.00 91,739.60

05/31/2017 CK # 1520 5,625.00 86,114.60
05/31/2017 CK # 1523 5,625.00 80,489.60
05/31/2017 CK # 1524 5,625.00 74,864.60

05/31/2017 CK # 1526 6,080.00 68,784.60

05/31/2017 CK # 1527 2,000.00 66,784.60

Para proceder a elaborar la conciliación debemos de conocer las siguientes

definiciones:

Depósitos en tránsito: Son aquellos depósitos que se por lo general se envían al final de
mes y estos no son Acreditados en el banco por lo que estarán Cargados en los libros de
la empresa pero no en estado de cuenta del mes.

Cheques cargados erróneamente: Son aquellos en vez de ser cargados fueron

abonados en los libros de la empresa.

Cheques flotantes: Son aquellos cheques que los dueños a quienes fue emitido, no ha
ido al banco para su cambio.

Revalorización monetaria: Se entiende por tal el reajuste del dinero depósito en el

banco, de acuerdo al deslizamiento de la moneda.

Interés bancario: Son un porcentaje que paga el banco por la cantidad poseía en la
cuenta bancaria.

Pago de documentos: Son descargo que realiza el banco por la compra de chequeras u
otros documentos.
41
 Interés sobre documentos: Son intereses cobrados por la adquisición de algún
documento de forma tardía u por políticas bancarias.

Cargos por servicios bancarios: Son cantidades, arbitrarias, negociadas, fijas o

porcentuales, que cobra el banco o entidad financiera por la realización de transacciones,
emisión de documentos, contratos, saldos negativos así como de mantenimiento, entre
otras.

Cheques sin fondos: Documento que extiende y entrega una persona a otra para que
esta pueda retirar una cantidad de dinero de los fondos que aquélla tiene en el banco sin
saldo.

M U E B L E R Í A D E B A M B Ú L A B E ND I CI ÓN

C o n cilia ció n B a n ca r ia d e fo n d o s d is p o n ib le
D el 0 1 a l 3 1 d e N o vie m b re d e 2 0 1 5
B AN C O LA F IS E
C u en ta C o rrie n te N 0 . 8 9 0 2 0 0 0 4 5
M o n e d a N a cio n a l

Sa ldo según es ta do de cuenta C$ 66.784,60 Sa ldo según libro auxi liar C$ 58.334,60
Más: Más:
Depósitos en Trá ns ito C$ - Reva lori za ci ón Monetari a C$ -
Cheques ca rga dos erróneamente C$ - Intereses Ba nca ri os C$ -
Sub-Total C$ 66.784,60 Sub-Total C$ 58.334,60

Menos: Menos:
Cheques flotantes Pa gos de documentos C$ -
Cheque No Importe Intereses sobre documentos C$ -
1521 C$ 7.500,00 Ca rgos por Servi ci os ba nca r C$ -
1525 C$ 950,00 Cheques sin fondos C$ -
C$ - C$ -
C$ -
C$ - C$ 8.450,00
Saldo Conciliado C$ 58.334,60 Saldo Conciliado C$ 58.334,60

Elaborado por: Revizado por: Autorizado por:

42
3.1.7 ¿Cuál es el objetivo de los estados financieros?

El objetivo de los estados financieros es brindar información

general de una pequeña o mediana entidad, proporcionando así
información sobre la situación financiera, el rendimiento
financiero y los flujos de efectivo de la entidad que sea útil para la
toma de decisiones económicas de una gama amplia de usuarios
(por ejemplo, inversores, prestamistas y otros acreedores actuales y potenciales) que no
están en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades específicas de
información. Es indispensable para una entidad realizar los siguientes estados financieros:

3.1.7.1 Estados de Situación Financiera

Una vez elaborado los libros contables (Mayor y Diario) y la conciliación bancaria,
Mueblería de Bambú La Bendición, procede a elaborar su estado de situación financiera.

El estado de situación financiera (a veces denominado el balance) presenta los activos,

pasivos y patrimonio de Mueblería de Bambú La Bendición en una fecha específica al 31
de mayo del 2017.

Es así que tomando la información del libro mayor, se traslada el saldo de cada cuenta, de
manera ordenada de acuerdo a su clasificación, donde da como resultado al siguiente
estado de situación financiera:

MUEBLERÍ A DE BAMBÚ LA BENDICIÓN

BalanceGeneral Al 31-05-2017
Expr e s ad o e n M oned a Nacio n al C$

ACTIVO AÑO 2017

Activ os corriente s 58.334,60
Caja -
Banco 58.334,60
Inventario de m ateria prima -
Inventario de produc tos en proceso -
Inventario de produc tos terminado -

Activ o no corrie ntes 328.958,33

Terreno 80.000,00
Edificio 250.000,00
Menos : Deprec iac ión Acumulada - 1.041,67

T otal Activ os 387.292,93

PASIV OS
Pasivos corriente s 3.161,27
Acreedores -
IR Por paga r 2% 494,60
INSS Labo
Laboral por pagar -
INSS Patro
Patronal por pagar -
p pagar
Aguinaldo por 2.666,67

Capital 382.000,00

Utilidad o perdida del periodo 2.131,66

T otal Pasivo más Capital 387.292,93

Elaborado por: Revisado por: Autoriz ado por:

43
3.1.7.2 Estado de Resultado

Al igual que el estado de situación financiera para la

realización del estado de resultado se trasladan
cada uno de los saldo del libro mayor de manera
ordenada de acuerdo a su clasificación.

El estado del resultado le permite a Mueblería de Bambú La Bendición presentar todas las
cantidades de ingresos, costos y gastos reconocidas en el periodo, para determinar así la
utilidad o pérdida que obtuvo esta entidad durante el mes de mayo del 2017; dando como
resultado a lo siguiente:

MUEBLERÍA DE BAMBÚ LA BENDICIÓN

ESTADO DE RESULTADO DEL 01 Al 31-05-2017

Expr e sado e n M one da Nacional C$

Ventas 70.000,00
Ventas de contado 70.000,00
Ventas de redito

Menos: costos: 41.160,00

Igual: Utilidad Bruta 28.840,00

Menos: Gastos 26.708,34

Gastos de Administración 17.926,67
Gastos de Venta 7.740,00
Gastos de Depreciación 1.041,67

Igual: Utilidad neta antes de impuesto 2.131,66

Menos Impuestos sobre la Renta -

Igual: Utilidad o perdida neta 2.131,66

Elaborado por: Revisado por: Autorizado por:

44
3.1.8 Costo de Oportunidades

El costo de oportunidad es el costo de inversión que

no se realiza, de igual manera se refiere a aquello de
lo que un agente se priva o renuncia cuando hace
una elección o toma una decisión.

Es por ello que el costo de oportunidades les permite

bien a los protagonistas de las EFC y Organizaciones
de Mujeres Indígenas Mayangnas, poner una pauta de análisis crítico de cómo, cuándo y
dónde invertir los recursos de sus entidades.

Ejemplo:

Los protagonistas de Mueblería de Bambú La Bendición, quiere realizar la compra de

materia prima (100 bambú), para el mes de abril 2017, para esta adquisición se le han
presentado dos ofertas una de Pedro Ramírez y otra de María Sacaza, donde Pedro le
ofrece a C$ 95.00 cada bambú, pero el plazo de entrega será en cuatro plazos es decir
cada semana le estará entregando 25 bambú y el bambú es más delgado que el de doña
María.

Don Pedro le ofrece cada bambú a C$ 100.00, de buena calidad, buen grosor y la entrega
se realizara en la fecha que los protagonistas de la Mueblería lo estipulen.

Decisión

Los protagonistas han decidido optar por la oferta de Don Pedro (C$ 100.00), resultando
así el costo de oportunidad el de doña María, es decir el costo de oportunidad de no
comprar el bambú a doña María es de C$ 95.00 por cada uno. Resultando así la oferta en
que Mueblería de Bambú La Bendición no quiso invertir.

3.1.9 Punto de equilibrio

El punto de equilibrio es considera como el nivel donde las EFC

y las Organizaciones de Mujeres Indígenas Mayangnas han
identificado que sus ingresos son igual a sus gastos. Esto
permite a la identidad calcular en tiempo forma la cantidad de
productos a colocar para poder cubrir los desembolsos
realizados para la elaboración de los artículos u servicios que
oferten estas entidades.

Destacando así que para calcular el punto de equilibrio necesitaremos los datos antes
expuestos en el cuadro presupuestario, tomando en cuenta la planificación de producción
y venta que realizamos al inicio del ejercicio.

La fórmula para el cálculo del punto de equilibrio o PE es:

Costos Fijos totales
PE =
Precio por Unidad - Costos variable por unidad

45
Ejemplo # 1:

Los protagonistas de Mueblería de Bambú La Bendición, quieren determinar el punto

donde sus ingresos son igual a sus costos, tomando en cuenta que la entidad en su
planificación de la producción tiene planificado vender 30 sillas a un precio unitario de
venta de C$ 1,000.00, unos costos fijos totales de C$ 7,940.00 y unos costos variables
totales de C$ 9,850.00, para lo cual es necesario calcular el P.E de esto producto.

Para la solución de este caso se procede a detallar bien los datos que pide la fórmula:

Costos Fijos Totales = C$ 7,940.00

Precio de Venta Unitario = C$ 1,000.00
Costo Variable Unitario = C$ 328.33

Nota: Para calcular el costo variable unitario se procede a tomar

los costos
variables totales y se divide entre la cantidad de bien o servicio que
produce o
espera
Una vez producir la entidad.
detallado bien Lo procede
los datos se que resulta
a darleigual a C$
solución a la9,850.00 / 30 sillaslo
fórmula resultando
= C$ 328.33.
siguiente:

C$ 7.940,00 C$7.940,00
PE = =
C$ 1.000,00 - C$ 328,33 C$ 671,67

PE = C$ 11,82

Ingresos por Costos Variable Costo Fijo

Unidades Costo Total
ventas Total Total
1 1,000.00 328.33 7,940.00 8,268.33
2 2,000.00 656.66 7,940.00 8,596.66
3 3,000.00 984.99 7,940.00 8,924.99
4 4,000.00 1,313.32 7,940.00 9,253.32
5 5,000.00 1,641.65 7,940.00 9,581.65
6 6,000.00 1,969.98 7,940.00 9,909.98
7 7,000.00 2,298.31 7,940.00 10,238.31
8 8,000.00 2,626.64 7,940.00 10,566.64
9 9,000.00 2,954.97 7,940.00 10,894.97
10 10,000.00 3,283.30 7,940.00 11,223.30
11 11,000.00 3,611.63 7,940.00 11,551.63

La Mueblería de Bambú La Bendición necesita vender 11 sillas aproximadamente para

poder cubrir sus costos fijos y por ende los costos variables incurridos en la producción de
estos 11 productos.

46
Ejemplo # 2:

Los protagonistas de Mueblería de Bambú La Bendición, quieren determinar el

punto donde sus ingresos son igual a sus costos, tomando en cuenta que la entidad
en su planificación de la producción tiene planificado vender 20 mesas a un precio
unitario de venta de C$ 2,000.00, unos costos fijos totales de C$ 8,090.00 y unos
costos variables totales de C$ 15,280.00, para lo cual es necesario calcular el P.E de
esto producto.

Para la solución de este caso se procede a detallar bien los datos que pide la fórmula:

Costos Fijos Totales = C$ 8,090.00

Precio de Venta Unitario = C$ 2,000.00
Costo Variable Unitario = C$ 764.00

Nota: Para calcular el costo variable unitario se procede a tomar

los costos
variables totales y se divide entre la cantidad de bien o servicio que
produce o
espera producir la entidad. Lo que resulta igual a C$ 15,280.00 / 20
mesas=
Una C$
vez detallado bien los datos se procede a darle solución a la fórmula resultando lo
764.00.
siguiente:

C$ 8.090,00 C$8.090,00
PE = =
C$ 2.000,00 - C$ 764,00 C$1.236,00

PE = C$ 6,55

Unidades Ingresos por Costos Variable Costo Fijo Costo Total

ventas Total Total
1 2,000.00 764 8,090.00 8,854.00
2 4,000.00 1,528.00 8,090.00 9,618.00
3 6,000.00 2,292.00 8,090.00 10,382.00
4 8,000.00 3,056.00 8,090.00 11,146.00
5 10,000.00 3,820.00 8,090.00 11,910.00
6 12,000.00 4,584.00 8,090.00 12,674.00

La Mueblería de Bambú La Bendición necesita vender 6 mesas aproximadamente para

poder cubrir sus costos fijos y por ende los costos variables incurridos en la producción de
estos 6 productos.

47
3.1.10 Ordenamiento y entrega del informe financiero final

¿Cuáles son los pasos para el Ordenamiento y entrega del Informe Final?

Para la entrega del informe final se debe de presentar la ejecución por línea
presupuestaria que no es más que trasladar los saldos que tenemos en la
cuentas de gastos del estado de resultado al cuadro presupuestario versus
ejecución antes mencionado. Una vez llenado esos datos resulta lo siguiente:
Presupuesto Saldo al
s del Periodo: Mayo Resultados
Descripción Finaliz ar el
2017 del Periodo Periodo
Ingresos (Venta) C$ 70.000,00 C$ 70.000,00 C$ -
Sillas C$ 30.000,00 C$ 30.000,00 C$ -
Mesas C$ 40.000,00 C$ 40.000,00 C$ -
Donaciones C$ - C$ -
C$ -
Egresos C$ 69.826,67 C$ 64.160,00 C$ 5.666,67

Costos C$ 41.160,00 C$ 40.160,00 C$ 1.000,00

Sillas C$ 17.790,00 C$ 17.290,00 C$ 500,00
Bambú C$ 3.000,00 C$ 3.000,00 C$ -
Clavos C$ 150,00 C$ 150,00 C$ -
Barniz C$ 4.000,00 C$ 4.000,00 C$ -
Sellador C$ 1.900,00 C$ 1.900,00 C$ -
lija C$ 600,00 C$ 600,00 C$ -
Mano de Obra C$ 6.000,00 C$ 6.000,00 C$ -
INSS Patronal C$ 1.140,00 C$ 1.140,00 C$ -
Aguinaldo C$ 500,00 C$ 500,00
Transporte C$ 200,00 C$ 200,00 C$ -
Energía C$ 300,00 C$ 300,00 C$ -
Mesas C$ 23.370,00 C$ 22.870,00 C$ 500,00
Bambú C$ 4.500,00 C$ 4.500,00 C$ -
Clavos C$ 180,00 C$ 180,00 C$ -
Barniz C$ 6.000,00 C$ 6.000,00 C$ -
Sellador C$ 3.800,00 C$ 3.800,00 C$ -
lija C$ 600,00 C$ 600,00 C$ -
Mano de Obra C$ 6.000,00 C$ 6.000,00 C$ -
INSS Patronal C$ 1.140,00 C$ 1.140,00 C$ -
Aguinaldo C$ 500,00 C$ 500,00
Transporte C$ 200,00 C$ 200,00 C$ -
Energía C$ 450,00 C$ 450,00 C$ -

Gastos C$ 28.666,67 C$ 24.000,00 C$ 4.666,67

Gastos de Administración C$ 17.926,67 C$ 16.760,00 C$ 1.166,67
Salarios C$ 17.826,67 C$ 16.660,00 C$ 1.166,67
Gerente C$ 8.000,00 C$ 8.000,00 C$ -
Contador C$ 6.000,00 C$ 6.000,00 C$ -
INSS Patronal C$ 2.660,00 C$ 2.660,00 C$ -
Aguinaldo C$ 1.166,67 C$ 1.166,67
Energía C$ 100,00 C$ 100,00 C$ -
Terreno C$ - C$ -
Útiles y equipo de Ofi cina C$ - C$ -
Edificios C$ - C$ -
Equipos de Transporte C$ - C$ -
Gastos de Comercialización C$ 10.740,00 C$ 7.240,00 C$ 3.500,00
Salarios C$ 7.640,00 C$ 7.140,00 C$ 500,00
Responsable de venta C$ 6.000,00 C$ 6.000,00 C$ -
INSS Patronal C$ 1.140,00 C$ 1.140,00 C$ -
Aguinaldo C$ 500,00 C$ 500,00
Transporte C$ 2.000,00 C$ 2.000,00
Publicidad C$ 1.000,00 C$ 1.000,00
Energía C$ 100,00 C$ 100,00 C$ -
Terreno C$ - C$ -
Útiles y equipo de Ofi cina C$ - C$ -
Edificios C$ - C$ -
Equipos de Transporte C$ - C$ -
Gastos de Depreciación C$ - C$ -
Gastos Financieros C$ - C$ -

48
Una vez llenado el cuadro de las líneas presupuestaria se procede
al ordenamiento del informe final para ser entregado a las
autoridades superiores de las entidades correspondiente el cual
debe de empezar en el siguiente orden:

1. Estado de Situación financiera,

2. Estado de Resultado,

3. Conciliación bancaria con su estado de cuenta,

4. Libros de banco con todos sus soportes (Boucher de depósitos, notas de débito,
cheques anulados etc.),

5. Detalle de Ingresos con todos sus soportes correspondientes (Facturas o recibos

oficiales de caja), y

6. Detalles de Gastos con todos sus soportes correspondientes ( Comprobantes de ck,

recibos de pago, cartas de solicitud, facturas, constancias de retención, contratos,
listados u otro soporte que garantice la transparencia de los desembolsos.

49
IV - Anexos

4.1 Acta de entrada de materiales, equipo u otros a almacén

FORMA 002
ACTA DE ENTRADA DE EQUIPOS, MATERIALES U
OTROS A ALMACEN

EMPRESA:
FECHA DE ENTREGA:
RESPONSABLE ASIGNADO:

PARTE 1. ESPECIFICACIONES DEL EQUIPO ENTREGADO

CANTIDAD DESCRIPCION MARCA MODELO COLOR SERIE

RECIBIDO POR: ENTREGADO POR:

50
4.2 Actas de entregas de materiales y equipos (Salida de Almacén)

FORMA 002
ACTA DE ENTREGA DE EQUIPOS, MATERIALES
U
OTROS A ALMACEN

EMPRESA:
FECHA DE ENTREGA:
RESPONSABLE ASIGNADO:

PARTE 1. ESPECIFICACIONES DEL EQUIPO ENTREGADO

CANTIDAD DESCRIPCION MARCA MODELO COLOR SERIE

RECIBIDO POR: ENTREGADO POR:

51
4.3 Formato de listado de alimentación, refrigerios, transporte

MUEBLERÍA DE BAMBÚ LA BENDICIÓN

LISTADO DE PARTICIPANTES - ALMUERZO

Tema del Taller/Seminario/Asamblea:

Fecha: Lugar:
Responsable y/o Facilitador: Tiempo:

Ítem Nombres y Apellidos Ètnia Sexo Procedencia N° Cédula Firma del Participante

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

52
4.4 Hojas de Viáticos

MUEBLERÍA DE BAMBÚ LA BENDICIÓN

N° 1

HOJA DE
Fecha de Pago: VIATICO Fecha Ini ci al : Fecha de Retorno:

Nombre y Apellido: Pr ocedencia: Destino:

Motivo del Vi aje:

Detalle de Viaticos del Periodo

Descripción 28/04/2013 29/04/2013 30/04/2013 01/05/2013 02/05/2013 03/05/2013 04/05/2013 05/05/2013 06/05/2013 07/05/2013 08/05/2013 09/05/2013 10/05/2013 11/05/2013 12/05/2013 TOTAL

Desayuno - - - - - - - - - - - - - - - -

Almuerzo - - - - - - - - - - - - - - - -

Cena - - - - - - - - - - - - - - - -

Hospedaje - - - - - - - - - - - - - - - -

Transporte Interno - - - - - - - - - - - - - - - -

Transporte (Taxi) - - - - - - - - - - - - - - - -

Transporte (Expreso) - - - - - - - - - - - - - - - -

Transporte (Acuatico) - - - - - - - - - - - - - - - -

Impuesto Aereo - - - - - - - - - - - - - - - -

Impuesto Acuatico - - - - - - - - - - - - - - - -

TOTAL - - - - - - - - - - - - - - - -

Afectar Pr oyecto:

Resultado Pr esupuesto:

Activi dad Pr esupuesto: Li nea Pr esupuestaria:

Entregado por: Autorizado por: Recibi Conforme:

Cedula:

53
V - Lista de referencia.

Narváez Sánchez; A. N. y Narváez Ruiz; J.N. Contabilidad II. 1ra edición, ediciones A N,
Nicaragua, 2007, 266P.

Narváez Sánchez; A. N. y Narváez Ruiz; J.N. Contabilidad I. 1ra edición, ediciones A N,

Nicaragua, 2006, 241P.

Ley No. 822, Ley de Concertación Tributaria, La GACETA Diario Oficial de la Republica de
Nicaragua, 17 de diciembre del 2012.

Reglamento de la Ley No. 822, Ley de Concertación Tributaria-Ley 822 La GACETA Diario
Oficial de la Republica de Nicaragua, 22 de enero del 2013.

Normas Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Empresas

(NIIF para las PYMES), Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad, (IASB),2009.

Ley de Seguridad Social. Decreto Nº 974, La GACETA Diario Oficial de la Republica de

Nicaragua, 11 de febrero del 1982.

Reglamento General de la Ley de Seguridad Social. Decreto Nº 975. La GACETA Diario

Oficial de la Republica de Nicaragua, 11 de febrero del 1982.

54
55