AUDITORIA FINANCIERA I

DOCENTE: CPC. DARIO ROJAS AGUILAR 1

DOCENTE: CPC. DARIO ROJAS AGUILAR 2
 Visión General de la Auditoria

1. La auditoria se refiere a la actividad

realizada con vistas a comprobar y revisar
los asientos contables, las operaciones
financieras de modo que se pueda creer
razonablemente que las operaciones objeto
de revisión se han realizado de verdad por
existir una documentación que pueda
probarlas o unos criterios de general
aceptación que las amparen

DOCENTE: CPC. DARIO ROJAS 3

AGUILAR
 Visión General de la Auditoria

2. Todo esto tiene como fin poder decir

que lo reflejado en los libros contables
es cierto y correcto, y de este modo, la
dirección y las personas interesadas
pueden saber que los estados
financieros derivados de los libros
contables, muestran la verdad y que no
se ha cometido fraude ni error.

DOCENTE: CPC. DARIO ROJAS 4

AGUILAR
Visión General de la Auditoria
3. Aun cuando el auditor se encuentra
familiarizado con los principios de
contabilidad generalmente aceptados y
las normas internacionales de
Contabilidad, el tema de los principios
de la auditoria ha sido tratado en forma
superficial por la literatura profesional.
Algunos editores consideran que las
normas de auditoria generalmente
aceptados, constituyen el equivalente
de los principios aplicables a la
auditoria
DOCENTE: CPC. DARIO ROJAS 5
AGUILAR
 QUE ES UN PRINCIPIO
Un principio es definido como una verdad
fundamental, una doctrina o ley básica. En el
campo de la auditoria se considera de que los
principios son verdades fundamentales que
reúnen las características siguientes:

 Son auto evidentes, es decir no necesitan ser

demostrados;
 Generalmente aceptados por la profesión del
Contador Público; y,
 Reconocidos por las disposiciones legales en
un país determinado

DOCENTE: CPC. DARIO ROJAS 6

AGUILAR
ELEMENTOS QUE COMPONEN
EL TRABAJO DEL AUDITOR

 Autoridad
 Legalidad
 Existencia
 Exactitud precisión
 Propiedad
 Consistencia
 Verdadero Claro (o Confiable)

DOCENTE: CPC. DARIO ROJAS 7

AGUILAR
AUTORIDAD:

El auditor debe quedar convencido de que las

transacciones realizadas durante el periodo
revisado han sido debidamente autorizadas. El
nivel de autoridad depende de tres
consideraciones:
a). Naturaleza de la transacción.
b). Importancia de la transacción en relación con
el tamaño de la Empresa.
c). Normas Internas de la Empresa.

DOCENTE: CPC. DARIO ROJAS 8

AGUILAR
LEGALIDAD:

El Auditor debe plantearse la

legalidad de las actuaciones de la
empresa tanto desde el punto de
vista de los estatutos sociales como
de las leyes y normas que regulan su
actividad.

DOCENTE: CPC. DARIO ROJAS 9

AGUILAR
EXISTENCIA:

Los activos y pasivos expuestos en el

balance de una determinada fecha.
¿Existen realmente en esta fecha?.
La obligación del auditor es confirmar
su existencia.

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AGUILAR
EXACTITUD PRECISION:

¿Todas las transacciones han sido

correctamente registradas,
compendiadas y clasificadas?.

¿Se hallan debidamente reflejadas en

el Balance?

¿Están contenidas íntegramente,

aunque no se especifiquen los
detalles?.
DOCENTE: CPC. DARIO ROJAS 11
AGUILAR
PROPIEDAD:

El auditor ha de verificar si los activos

que constan en el balance son
propiedad de la Empresa. Es
importante tener presente que la
posesión de activos es una evidencia
pero no necesariamente una prueba
de su propiedad.

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AGUILAR
CONSISTENCIA:

Consistencia indica una actuación

continuada acorde con unos
principios. El auditor debe
cerciorarse de que las operaciones
contables se desarrollan bajo
criterios uniformes y acordes con
los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
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AGUILAR
VERDADERO Y CLARO ( O CONFIABLE):

Como resultado de su actuación, el auditor ha de

poder opinar sobre el grado de veracidad y
claridad de los Estados Financieros revisados.

En tal opinión juega un importante papel el

concepto de “materialidad”; se trata de la
ponderación de la importancia o envergadura de
un hecho en relación con el contexto en el que
ésta se ha producido. El auditor suele emitir sus
conclusiones indicando que las cuentas
analizadas son, según su punto de vista
“razonablemente correctas” ó “materialmente
correctas”
DOCENTE: CPC. DARIO ROJAS 14
AGUILAR
GRACIAS POR SU ATENCION

DOCENTE: CPC. DARIO ROJAS 15

AGUILAR
 LA AUDITORIA

DOCENTE: CPC. DARIO ROJAS

16 AGUILAR
 DEFINICIONES DE AUDITORIA

Arthur Warren Hanson en el libro “Teoría y

Práctica de Intervención y Fiscalización de
Contabilidad”,

Define - Es el examen de todas las

anotaciones de contabilidad a los fines de
comprobar su exactitud, así como la
veracidad de los Estados de Situación que
dichas anotaciones produzcan.

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17 AGUILAR
 DEFINICIONES DE AUDITORIA

En “Auditoria Montgomery”, se
concibe como el proceso
sistemático de evaluar y obtener
objetivamente las evidencias acerca
de las afirmaciones relacionadas con
acontecimientos económicos, con el
objetivo de evaluar y comunicar los
resultados a las partes interesadas.

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18 AGUILAR
 DEFINICIONES DE AUDITORIA

Miranda Estrada en “Auditoria de las

empresas socialistas“ la declara como
la parte de la contabilidad que se
ocupa de la revisión, comprobación,
exposición y presentación de los
hechos económicos realizados por la
entidad, mediante el examen de los
comprobantes, libros, cheques,
documentos, y demás evidencias.
DOCENTE: CPC. DARIO ROJAS
19 AGUILAR
 DEFINICIONES DE AUDITORIA

Según Holmes, la Auditoria no es más

que la comprobación científica y
sistemática de los documentos e
informes, libros de cuentas y otros
registros financieros y legales de un
individuo, firma o corporación, con el
objetivo de demostrar la veracidad e
integridad de la contabilidad, o sea,
demostrar la verdadera situación
financiera.
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20 AGUILAR
 DEFINICIONES DE AUDITORIA

Andrés S. Suárez en su libro “La

Moderna Auditoria“, la define como la
acción de inspeccionar, revisar,
verificar e investigar, es toda
actividad de control “Expost“ o “A
Posteriori“ de la actividad económica
- financiera.

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21 AGUILAR
 DEFINICIONES DE AUDITORIA

 Como la auditoria es un proceso sistemático de

obtener evidencia, tienen que existir conjuntos de
procedimientos lógicos y organizados que sigue el
auditor para recopilar la información. Aunque los
procedimientos adecuados varían de acuerdo con
cada compañía, el auditor siempre tendrá que
apegarse a los estándares generales establecidos por
la profesión.

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22 AGUILAR
 DEFINICION BASICA

 ES UNA FUNCIÓN
 ESPECIALIZADA
 PRIVATIVA
– DEL CONTADOR PUBLICO

DOCENTE: CPC. DARIO ROJAS

23 AGUILAR
 DEFINICION TECNICA

 ¿QUE ES?
 Es un proceso Sistemático
 ¿EN QUE CONSISTE?
 En obtener y evaluar objetivamente
 ¿QUE?
 Evidencias sobre las afirmaciones relativas a los actos
y eventos de carácter económico
 ¿CON QUE FINALIDAD?
 Determinar el grado de correspondencia entre esas
afirmaciones y los créditos establecidos.
 ¿PARA QUE?
 Comunicar los resultados a las personas interesadas.
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24 AGUILAR
 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

 Evaluar el control de la actividad

administrativa y sus resultados.

 Examinar las operaciones contables y

financieras y la aplicación de las
correspondientes disposiciones legales,
dictaminando sobre la racionalidad de los
resultados expuestos en los estados
financieros, así como evaluar cuales quiera
otros elementos que, de conjunto permitan
elevar la eficacia en la utilización de los
recursos. DOCENTE: CPC. DARIO ROJAS
25 AGUILAR
 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

 Prevenir el uso indebido de recursos de todo

tipo y propender a su correcta protección.

 Fortalecer la disciplina administrativa y

económico – financiera de las entidades
mediante la evaluación e información de los
resultados a quien corresponda.

 Coadyuvar a mantener la honestidad en la

gestión administrativa y la preservación de la
integridad moral de los trabajadores.
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26 AGUILAR
 PROPOSITOS DE LA AUDITORIA

1. Indagaciones y determinaciones
sobre el estado patrimonial
2. Indagaciones y determinaciones
sobre los estados financieros.
3. Indagaciones y determinaciones
sobre el estado útil de los activos.
4. Descubrir errores y fraudes.
5. Prevenir los errores y fraudes
DOCENTE: CPC. DARIO ROJAS
27 AGUILAR
 PROPOSITOS DE LA AUDITORIA

6. Estudios generales sobre casos

especiales, tales como:
– Exámenes de aspectos fiscales y legales
– Examen para compra de una empresa(
cesión patrimonial)
– Examen para la determinación de bases de
criterios de prorrateo, entre otros.

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28 AGUILAR
 TIPOS DE AUDITORIA

AUDITORIA FINANCIERA

AUDITORIA OPERATIVA
T
I
P AUDITORIA TRIBUTARIA
O
S
AUDITORIA DE SISTEMAS

AUDITORIA DE GESTION
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29 AGUILAR
 AUDITORIA FINANCIERA

DEFINICION BASICA:

Es un examen
de los Estados Financieros

DOCENTE: CPC. DARIO ROJAS

30 AGUILAR
 AUDITORIA FINANCIERA

DEFINICION TECNICA:
¿QUE ES?
 Un examen de los Estados Financieros
¿QUIEN LO REALIZA?
 Un contador Público
¿EN QUE CONDICION?
 En Función de auditor Independiente
¿CON QUE FINALIDAD?
 de emitir una opinión
¿BASADO EN QUE?
 En los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
DOCENTE: CPC. DARIO ROJAS
31 AGUILAR
 FINES DE LA AUDITORIA FINANCIERA

Esta auditoria tiene como fin determinar sí la:

 Información financiera se presenta de acuerdo
con criterios establecidos o declarados
expresamente.
 Entidad auditada ha cumplido requisitos
financieros específicos.
 Estructura de control interno de la entidad con
respecto a la presentación de los estados
financieros y salvaguarda de los activos.

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32 AGUILAR
 AUDITORIA OPERATIVA

Es el examen posterior, profesional,

objetivo y sistemático de la totalidad
o parte de las operaciones o
actividades de una entidad, proyecto,
programa, inversión o contrato en
particular, sus unidades integrantes
u operacionales específicas.

DOCENTE: CPC. DARIO ROJAS

33 AGUILAR
 AUDITORIA OPERATIVA

SU PROPÓSITO
es determinar los grados de efectividad,
economía y eficiencia alcanzados por la
organización y formular recomendaciones
para mejorar las operaciones evaluadas.
Relacionada básicamente con los
objetivos de eficacia, eficiencia y
economía.
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34 AGUILAR
 AUDITORIA TRIBUTARIA

La auditoria Tributaria, es un examen sobre la

situación tributaria de una empresa, así como el
control de los derechos y obligaciones tributarias
de una empresa, con el objeto de determinar la
razonable corrección y oportunidad del pago o
entrega al organismo administrador de los tributos,
así mismo verificar el cumplimiento correcto y
oportuno de las llamadas obligaciones formales,
contenidas en las disposiciones legales vigentes;
tales como declaraciones juradas, legalización de
determinados libros y registros, comunicación
sobre hechos tributarios ó variación de los
mismos. DOCENTE: CPC. DARIO ROJAS
35 AGUILAR
 AUDITORIA TRIBUTARIA

La auditoria tributaria es el conjunto de técnicas

y procedimientos destinados a verificar el
cumplimiento de las obligaciones formales y
sustanciales de los contribuyentes.

Según P.A. Yarasca Ramos, la Auditoría

Tributaria es un examen fiscalizador que realiza
un auditor tributario para determinar la
veracidad de los resultados de operaciones y
situación financiera declarados por la Empresa
(contribuyente), a través de su información
financiera u otros medios
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36 AGUILAR
 AUDITORIA DE SISTEMAS

Se ocupa de analizar la actividad que se

conoce como técnica de sistemas en
todas sus facetas. Hoy, la importancia
creciente de las telecomunicaciones ha
propiciado que las comunicaciones.
Líneas y redes de las instalaciones
informáticas, se auditen por separado,
aunque formen parte del entorno
general de sistemas.
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37 AGUILAR
 AUDITORIA DE SISTEMAS

Su finalidad es el examen y análisis de los

procedimientos administrativos y de los sistemas
de control interno de la compañía auditada, en la
organización de una empresa Normalmente
funcionan con políticas generales, pero hay
procedimientos y métodos, que son términos más
operativos. Los procedimientos son también
sistemas; si están bien hechos, la empresa
funcionará mejor. La auditoria de sistemas analiza
todos los procedimientos y métodos de la empresa
con la intención de mejorar su eficacia
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38 AGUILAR
 AUDITORIA DE GESTION

Tiene por objeto el examen de la gestión de

una empresa con el propósito de evaluar la
eficacia de sus resultados con respecto a
las metas previstas, los recursos humanos,
financieros y técnicos utilizados, la
organización y coordinación de dichos
recursos y los controles establecidos
sobre dicha gestión.
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 AUDITORIA DE GESTION

Es una herramienta de apoyo efectivo a la gestión

empresarial, donde se puede conocer las variables y
los distintos tipos de control que se deben producir en
la empresa y que estén en condiciones de reconocer y
valorar su importancia como elemento que repercute
en la competitividad de la misma. Se tiene en cuenta
la descripción y análisis del control estratégico, el
control de eficacia, cumplimiento de objetivos
empresariales, el control operativo o control de
ejecución y un análisis del control como factor clave
de competitividad
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 GRACIAS POR SU ATENCION

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