El proceso diseñado, implementado y mantenido

por los responsables del gobierno de la entidad, la

dirección y otro personal, con la finalidad de
proporcionar una seguridad razonable sobre la
consecución de los objetivos de la entidad relativos
Concepto a la fiabilidad de la información financiera, la
eficacia y eficiencia de las operaciones, así como
sobre el cumplimiento de las disposiciones legales
y reglamentarias aplicables. El término "controles"
se refiere a cualquier aspecto relativo a uno o más
componentes del control interno.

El sistema de control interno de una entidad

Importancia del comprende elementos manuales y, a menudo,
sistema de control elementos automatizados. Las características de
interno y su los elementos manuales o automatizados son
relación con la relevantes para la valoración del riesgo por el
auditoría financiera auditor y para los procedimientos de auditoría
Control interno

posteriores basados en dicha valoración.

*Demuestra compromiso con la integridad y los

valores éticos.
*Ejerce responsabilidad de supervisión
*Establece estructura, autoridad, y responsabilidad
*Demuestra compromiso para la competencia
*Hace cumplir con la responsabilidad
*Especifica objetivos relevantes
*Identifica y analiza los riesgos
*Evalúa el riesgo de fraude
*Identifica y analiza cambios importantes
Principios básicos *Selecciona y desarrolla actividades de control
del control interno *Selecciona y desarrolla controles generales sobre
tecnología
*Se implementa a través de políticas y
procedimientos
*Usa información relevante
*Comunica internamente
*Comunica externamente
*Conduce evaluaciones continuas y/o
independientes
*Evalúa y comunica deficiencias
 *Entorno de control.
*Proceso de valoración del riesgo por la entidad.
Control interno
*Sistema de información (incluidos los procesos de
Componentes a negocio relacionados, relevante para la información
considerar para la financiera, y la comunicación).
evaluación del control *Actividades de control relevantes para la auditoría.
interno *Seguimiento de los controles.
*Identificación y valoración de los riesgos de
incorrección material.
*Documentación.

Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de

Alcance identificar y valorar los riesgos de incorreción
NIA 315 Identificación y valoración de los riesgos de incorrección

material.
material mediante el conocimiento de la entidad y su entorno

El objetivo del auditor es identificar y valorar los

riesgos de incorrección material, debida a fraude o
Objetivo error, tanto en los estados financieros como en las
afirmaciones, mediante el conocimiento de la
entidad y de su entorno.

*Factores relevantes sectoriales y normativos.

Conocimientos *La naturaleza de la entidad.
requeridos *Selección y aplicación de políticas contables.
*Objetivo y estrategias.

Procedimientos de valoración del riesgo y

actividades relacionadas. El auditor aplicará
procedimientos de valoración de riesgos de
incorrección material en los estados financieros y
en las afirmaciones.
Los procedimientos de valoración del riesgo
Requerimientos incluirán a las indagaciones ante la dirección y ante
otras personas de la entidad, procedimientos
analíticos y observación e inspección.
El auditor considerará si la información obtenida
durante el proceso de aceptación y continuidad del
cliente realizado por el auditor es relevante para
identificar riesgos de incorreción material.
 Identificación y valoración de los riesgos de
incorrección material. El auditor identificará y
NIA 315 Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el

valorará el riesgo de incorreción material en los

estados financieros, las afirmaciones sobre tipos de
transacciones, saldos contables e información a
revelar y para juzgar los riesgos que son
significativos, el auditor considerará al menos lo
siguiente: si se trata de un riesgo de fraude, si el
riesgo afecta a transacciones significativas al curso
normal de los negocios de la entidad, si el riesgo
está relacionado con significativos y recientes
Requerimientos acontecimientos económicos, la complejidad de las
transacciones, si los riesgos afecta a transacciones
conocimiento de la entidad y su entorno

significativas con partes vinculadas, el grado de

subjetividad de la medición de la información
financiera relacionada con el registro.

Documentación. Los resultados de la discusión del

equipo del encargo, los elementos claves del
conocimiento obtenido, los riesgos de incorrección
material en los estados financieros y los riesgos
identificados, así como los controles relacionados
con ellos.

*Naturaleza y extensión de controles relevantes.

Conocimientos *Entrono de control.
del control interno *Actividades de control relevante.
*Seguimiento de control.

Cuando haya riesgo de fraude en todo caso, se

debe evaluar si el control interno es suficiente,
las personas que laboran cuentan con suficiente
Caso práctico
ética, así como si la supervisión que se da en la
empresa es la adecuada para empleados y
procesos