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UNIDAD II
PROCESO CONTABLE
ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS
UNIDAD II
2. PROCESO CONTABLE
2.1 La cuenta Contable
2.1.1 Definición
2.1.2. Clasificación
2.2 Plan de Cuentas
2.3 Documentos Fuente
2.4 Estado de Situación Inicial
2.5 Jornalización
2.6 Partida doble
2.7 Asientos simples
2.8 Asientos compuestos
2.9 Mayorización
2.10 Balance de comprobación
2.11 Ajustes Contables NIC 8
2.12 Estados Financieros Básicos
2.1 LA CUENTA CONTABLE
• 2.1 Definición:
¿Qué entra?
¿ Qué Ingresa?
¿Quién Recibe?
¿Qué sale?
¿Qué Egresa?
¿Quién Entrega?
Personificación de las Cuentas
¿Qué es personificar una cuenta?
Es el acto de dar un nombre específico a cada grupo de bienes, valores, servicios y
Obligaciones a L/P con respaldadas con bienes inmuebles . Hipotecas por pagar.
Cuentas de
Resultados Estado de Resultados
(Ingresos y Gastos)
CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
ACTIVO.- Es un recurso controlado por la empresa como resultado de hechos
pasados, del cual la empresa espera obtener en el futuro beneficios económicos.
Efectivo o Equivalentes al
Efectivo
Financieros
Impuestos
Pasivos Corrientes o
Corto plazo
PASIVOS
Pasivos No Corrientes o
Largo Plazo
PROCESO CONTABLE.-
Cuentas del Estado de Situación Financiera
Capital.- registra el monto total del capital representado por acciones o participaciones
en compañías nacionales, sean estas anónimas, limitadas o de economía mixta
• Facturas
• Notas de venta
• Tiquete de máquina registradora
• Liquidación de compra de Bienes o Prestación
de servicios.
• Documentos de importación y exportación.
Libros Contables
Está conformado por un conjunto de formatos o
documentos técnicos denominados “Libros”, que
sirven para el registro contable de las transacciones ó
eventos u operaciones que se realizan en la empresa.
Estos libros son:
1) Nombre de la cuenta.
2) Fecha.
3) Detalle o descripción: no se transcribe la glosa, tampoco se repite el nombre de la
cuenta, es simplemente un abreviado en muy pocas palabras, de la razón por la cual ese
movimiento existe para esa cuenta contable en esa fecha y en ese asiento de diario.
4) Referencia
5) Debe
6) Haber
7) Saldo
2.10 BALANCE DE COMPROBACIÓN o
BALANCE DE SUMAS Y SALDOS
• Es un documento contable donde se transcribe la información del libro
mayor.
• Esta información está representada por un listado de las cuentas
mayorizadas, agrupadas en orden según el plan de cuentas (activo, pasivo,
patrimonio, ingreso y egreso), de tal forma que se comprueba la exactitud
numérica de las columnas del debe, haber y el saldo final por cada cuenta
existente en el libro mayor.
2.11 AJUSTES CONTABLES - NIC 8
Norma Internacional de Contabilidad Nro. 8 (NIC 8)
Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores
Objetivo: El objetivo de esta Norma es prescribir los criterios para seleccionar y
modificar las políticas contables, así como el tratamiento contable y la
información a revelar acerca de los cambios en las políticas contables, de los
cambios en las estimaciones contables y de la corrección de errores. La Norma
trata de realzar la relevancia y fiabilidad de los estados financieros de una
entidad, así como la comparabilidad con los estados financieros emitidos por
ésta en ejercicios anteriores, y con los elaborados por otras entidades.
Concepto de AJUSTES:
AJUSTE POR ERRORES Y • Es posible cometer en forma involuntaria errores en el registro numérico, o en la
OMISIONES asignación de cuentas contables; así como, la omisión de operaciones en los
libros contables. Se deben modificar el momento que se detecte el error un
omisión.
•Las personas responsables del manejo de caja, caja chica o de los bienes de
propiedad de la Empresa. En el arqueo de caja, constatacion física de los bienes,
se puede determinar un faltante.
• x
POR USO INDEBIDO
•Cuentas por Cobrar /Anticipo de Sueldo
• Cajero Sr. XXXXX
• Caja.
• P/r. El valor faltante de caja, será descontado al Cajero Sr. XXX
AJUSTE POR DEPRECIACIÓN
.
CLASIFICACIÓN DE ACTIVOS PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO TANGIBLES
Edificios e instalaciones
Terrenos (agrícola,piscícola,florícola,etc.)
un espacio, Vehículos
tienen valor. Equipos de computación
Recursos NO renovables
- Petróleo
Agotables - Minerales y No minerales
Pierden valor por extracción
- Madera y plantaciones
MÉTODOS DE DEPRECIACIÓN:
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AJUSTE PARA CUENTAS INCOBRABLES
• Son ajustes que nacen de las cuentas y documentos
por cobrar a clientes por créditos que concede la
empresa y al momento de recibir el pago el cliente no
cancela puntualmente , esto implica un riesgo
crediticio.
INGRESOS PRECOBRADOS
DEVENGADOS
GASTOS PREPAGADOS
Ajustes acumulados y devengados
Estado de Situación
Financiera
Estado de Resultados
Estado de Cambios en el
Patrimonio