LIBROS Y REGISTROS

ELECTRONICOS

Expositor: Percy Javier

Torres Quispe 1
GENERALIDADES

Los libros de contabilidad son los documentos

que soportan y reflejan los hechos con
trascendencia en la realidad económica de la
empresa a lo largo de un período de tiempo. La
legislación establece cuales son los libros
contables obligatorios para las empresas.

2
 MARCO LEGAL
Res. de Tema que norma Fecha
Superintend.
Nº 286-2009 Dictan disposiciones para la implementación del llevado optativo de determinados 30/12/2009
Libros y Registros de manera electrónica, mediante el Programa de Libros Electrónicos
– PLE, a partir del 01/07/2010
Nº 248-2012 Modifican la RS N° 286-2009 determinándose a los PRICOS como sujetos obligados a 28/10/2012
llevar libros electrónicos mediante el PLE, a partir del 01/01/2013
Nº 066-2013 Crean el Sistema de Llevado del Registro de Ventas e Ingresos y de Compras de manera 28/02/2013
electrónica en SOL (PORTAL)
Nº 379-2013 Establece que los sujetos con ingresos mayores a 500 UIT están obligados a llevar los 29/12/2013
Registros de Ventas e Ingresos y de Compras de manera electrónica, a partir del
01/01/2014. Se aprueba la versión 4.0 del PLE. Se aprueban los plazos de atraso del
año 2014 del Registro de Ventas e Ingresos y de Compras mediante los Cronogramas
tipo A y B.
Nº 247-2014 Crea el "Sistema de Llevado del Registro de Ventas e Ingresos y de Compras de manera 05/08/2014
electrónica (SLE PORTAL). Sustituye Anexos N° 1, 2, 3 y 4 e incorpora el Anexo N° 5
"Reglas generales de la información de los comprobantes de pago.

3
 MARCO LEGAL
Res. de Tema que norma Fecha
Superintend.
Nº 390-2014 Establece que los sujetos con ingresos mayores a 150 UIT están obligados a llevar los 30/12/2014
Registros de Ventas e Ingresos y de Compras de manera electrónica, a partir del
01/01/2015. Se aprueban los plazos de atraso del año 2015 del Registro de Ventas e
Ingresos y de Compras mediante los Cronogramas tipo A y B.
Nº 018-2015 Establece que los sujetos con ingresos mayores a 75 UIT están obligados a llevar los 23/01/2015
Registros de Ventas e Ingresos y de Compras de manera electrónica, a partir del
01/01/2016.
Nº 169-2015 Modifican la RS N° 286-2009 y N° 066-2013 y aprueba la versión 5.0.0 del PLE 30/06/2015

Nº 361-2015 Precisan sujetos obligados a llevar los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras de 30/12/2015
manera electrónica, establecen nuevos sujetos obligados a llevarlos de dicha manera y
modifican las normas que regulan los sistemas a través de los cuales se cumple con la
obligación de llevar libros y registros de manera electrónica a fin de facilitar su
aplicación (Separata Especial)
Nº 360-2015 Establecen Cronogramas para el cumplimiento de las obligaciones tributaria y las 31/12/2015
fechas máximas de atraso del registro de Ventas e Ingresos y de Compras generados
mediante el SLE-PLE o el SLE-PORTAL, correspondientes al año 2016

4
 MARCO LEGAL
Res. de Tema que norma Fecha
Superintend.
Nº 312-2017 Establece que aquellos sujetos que hubieren realizado y/o realicen por lo menos una 27/11/2017
operación de exportación están obligados a llevar los Registros de Ventas e Ingresos y
de Compras de manera electrónica.

Nº 341-2017 Establecen Cronogramas para el cumplimiento de las obligaciones tributaria y las 28/12/2017
fechas máximas de atraso del registro de Ventas e Ingresos y de Compras generados
mediante el SLE-PLE o el SLE-PORTAL, correspondientes al año 2018
Nº 042-2018 Modifican la RS N° 286-2009 y N° 169-2015 y aprueba la versión 5.1. del PLE 01/03/2018

5
SISTEMAS DE LIBROS ELECTRÓNICOS -
SLE

Registro de Ventas
Portal

Registro de Compras
Portal
Es un aplicativo en SUNAT
Operaciones en Línea –
SOL que permite la
captura de la información
para generar el RVI y el RC
de manera electrónica.
6
SISTEMAS DE LIBROS
ELECTRÓNICOS - SLE

Registro de comprobante de pago físico

Consultas, modificaciones y bajas de CdP Físico
Registro de Ventas
Portal Importación de comprobantes de pago físico
Generación de Registro de Venta Electrónico
Descarga del registro de venta electrónico

Importación de comprobantes de pago físico

Registro de Compras
Portal Generación de Registro de Compras Electrónico
Descarga de Registro de Compras Electrónico

7
SISTEMAS DE LIBROS
ELECTRÓNICOS – SLE

El Programa de Libros Electrónicos – PLE no

es un software contable.
Principal insumo: Archivos en formato de
texto (TXT).
No se envía el Libro Electrónico (archivo de
texto).
Sólo se envía un Resumen del Libro
Electrónico (que incluye el Hash
correspondiente).
El Resumen del RVI y del RC incluye el
detalle de los CdP que dan derecho al uso
de crédito fiscal.
8
Sistemas de Libros Electrónicos - SLE

CÓD. NOMBRE O DESCRIPCIÓN

1 LIBRO CAJA Y BANCOS
3 LIBRO INVENTARIO Y BALANCES
LIBRO DE RETENCIONES INC. E Y F DEL
4 ART. 34 DE LA LIR
5 LIBRO DIARIO
5A LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO
6 LIBRO MAYOR
7 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
8 REGISTRO DE COMPRAS
9 REGISTRO DE CONSIGNACIONES
10 REGISTRO DE COSTOS
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE
12 EN UNIDADES FÍSICAS
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE
13 VALORIZADO
14 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

9
NOMBRE DEL LIBRO
ELECTRONICO.
RUC del Generador: 20131312955
Período a generar: Enero de 2017
Tipo de Libro: Registro de Ventas de Ingresos
No se está cerrando el libro
Libro con información
Llevado en moneda nacional

Libro RUC del Periodo Identificador del

Electrónico Generador Año Mes Día Libro (14.1) Oportu- PLE (fijo)
(fijo) nidad Moneda
(sólo LIB) Con información
Operación (cierre)

10
¿Qué archivos comprende un
Registro y/o Libro Electrónico?

El Libro Electrónico es un archivo en formato texto

(*.txt) y la constancia de recepción (*.xple) que
cumplen con las especificaciones señaladas por la
SUNAT y tiene valor legal para todo efecto, en tanto
sea generado en el Sistema de Libros Electrónicos –
SLE mediante el Programa de Libros Electrónicos –
PLE.

11
 ¿Qué archivos comprende un
Registro y/o Libro Electrónico?

• En el disco C:/ se generan los archivos que

comprende un Libro o Registro Electrónico, estos
regularmente comprenden 2 archivos, TODOS
ellos conforman un Registro Electrónico, puede
variar cuando se trata de un Registro en blanco o
Libro Diario y Mayor, recordemos que estamos
enviando en el RC y RV la relación de CDP.

RC de
febrero
de 2017

12
ESQUEMA - PLE

13
 ESTADOS EN EL PLE
Estado Detalle de la Operación o Documento cuando Reg. Reg. de Demás
de Compras Libros
Ventas
1 La operación corresponde al periodo X X X
El documento (CP) ha sido inutilizado (anulado) durante el
2 periodo previamente a ser entregado, emitido o durante su X
emisión.
La fecha de emisión del CdP o del pago del impuesto, por
operaciones que otorguen derecho a crédito fiscal, es anterior
6 al periodo de anotación y esta se produce dentro de los doce X
meses siguientes a la emisión o pago del impuesto, según
corresponda
La fecha de emisión del CdP o pago del impuesto, por
operaciones que otorgaban derecho a crédito fiscal, es anterior
7 al periodo de anotación y esta se produce luego de los doce X
meses siguientes a la emisión o pago del impuesto, según
corresponda
La operación (CP) corresponde a un periodo anterior y NO
8 X X
ha sido anotada en dicho periodo
La operación (CP) corresponde a un periodo anterior y SI ha
9 X X X
sido anotada en dicho periodo
La operación (anotación optativa sin efecto en el IGV)
0 X X
corresponde al periodo, emitidas en el periodo
14
 Anotación del Registro de Ventas e
Ingresos Electrónico (RVI)
Periodo: Abril 2016
CUO Nro. Tipo Serie Numero BI IGV
Periodo Corre- CdP Estado
lativo

20160400 0914 M1 01 0001 055 10,000.00 1,800.00 1

20160400 0919 M3 01 0001 056 1,000.00 180.00 1
20160400 0934 M2 01 0001 057 10,000.00 1,800.00 1
20160400 0939 M1 01 0001 059 10,000.00 1,800.00 1
20160400 0000 M1 03 0001 01212 2
20160400 0000 M2 03 0001 01213 2
Observaciones:
• Estado 1: la anotación corresponde al mes de emisión del CdP (Abril 2016).
• Estado 2: anotación del CdP anulado (Boleta de Venta N° 001-1212) del mes de Abril 2016. Si no
hay asiento contable, se debe anotar como CUO: 0000 y el correlativo correspondiente (con M).
• Se detectó un error en la Factura N° 0001-056 que fue emitida por S/ 10,000 (BI) + 1,800 (IGV).
• Se omitió registrar la Factura N° 0001-058 que fue emitida por S/ 10,000 (BI) + 1,800 (IGV).
15
 Rectificación del Registro de Ventas e Ingresos
Electrónico (RG)
Periodo: Junio 2016
CUO Nro. Tipo Serie Numero BI IGV
Periodo Corre- CdP Estado
lativo

20160600 1004 M1 01 0001 068 10,000.00 1,800.00 1

20160600 1100 M4 01 E001 001 10,000.00 1,800.00
1
20160600 1122 M3 08 0001 024 100.00 18.00 1
20160600 1131 M2 07 0001 013 -200.00 -36.00 1
20160400 0919 M3 01 001 058 10,000.00 1,800.00 8

20160400 0935 M5 01 001 056 10,000.00 1,800.00 9

Observaciones:
• Estado 1: la anotación corresponde al mes de emisión del CdP (Junio 2016).
• Estado 8: Se anota el CdP omitido (Factura N° 0001-058) de un mes anterior (Abril 2016).
• Estado 9: Se corrige la información de un mes anterior (Abril 2016) con toda la anotación correcta.
Se debe hacer referencia al CUO del asiento del Libro Diario que corresponda.

16
 Anotación del Registro de Compras Electrónico
Periodo: Abril 2016
CUO N°. Fecha de Tipo Serie Numero BI IGV Total
Corre emisión de
Periodo lativo CdP Estado

20160400 0234 M3 05/04/2016 01 0001 015 40,000.00 7,200.00 47,200.00 1

20160400 0287 M5 15/04/2016 00 3356 20,000.00 3,600.00 23,600.00 1
20160400 0287 M2 15/04/2016 91 0867 20,000.00 0
20160400 0395 M1 25/04/2016 07 0001 03994 -300.00 -54.00 -354.00 1
20160400 0122 M7 02/01/2016 01 0001 08439 10,000.00 1,800.00 11,800.00 6

20160400 0027 M2 31/03/2015 01 0001 06542 100.00 18.00 118.00 7

20160300 0003 M1 01/03/2016 01 0001 03221 3,000.00 540.00 3540.00 9

• Estado 0: la anotación (sin efecto en el IGV) corresponde al periodo. En este caso se anota la operación de un servicio
prestado por un no domiciliado. En la línea anterior se anotó el formulario virtual que da derecho usar el crédito fiscal.
• Estado 1: La anotación del CdP corresponde al mes de emisión (Abril 2016).
• Estado 6: El CdP es anterior al mes declarado, pero dentro de los 12 meses siguientes a su emisión.
• Estado 7: El CdP es anterior al mes declarado, pero fuera de los 12 meses siguientes a su emisión.
• Estado 8: No existe en el Registro de Compras.
• Estado 9: Corrige la información de un CdP de meses anteriores.

17
SUJETOS OBLIGADOS A LLEVAR
LIBROS ELECTRÓNICOS
2. Obligados:
RG 6. Generadores
1. Incorporados 3. Obligados 4. Obligados 5. Afiliados PLE
Portal

Ingresos Ingresos Ingresos

Voluntarios Voluntarios
PRICOS mayores a 500 mayores a 150 mayores a 75
PLE Portal
UIT UIT UIT

RVI + RC Enero RVI + RC Enero RVI + RC Enero RVI + RC Enero

RVI + RC RVI + RC
2013 2014 2015 2016

LD + LM Junio
2013 Nuevos
obligados
ANUAL: Libro de Inventarios y Balances,
Registro de Costos, Registro de Activos
Fijos Nuevas obligaciones: PRICOS IPCN con ingresos
MENSUAL: Registro de Consignaciones,
Libro de Inventario Permanente en igual o mayor a 3,000 UITs del ejercicio anterior
Unidades Físicas
SEMESTRAL: Libro de Inventario
(Año 2015 S/ 11´550,000.00 )
Permanente Valorizado

Obligados Voluntarios
18
 OBLIGADOS AL 2018

Año precedente al anterior Año anterior Año de la obligación

2016 2017 2018
UIT 2016 = 3,950
75 UIT = 296,250
Registro de Ventas e
Ingresos iguales o mayores a 75 UIT Ingresos Electrónico
DDJJ DDJJ
Mayo ….. ….. Abril
2016 2017
Registro de Compras
Electrónico
NOTA: El Art. 88.2 del CT señala que la declaración rectificatoria surtirá efecto con su presentación siempre que
determine igual o mayor obligación. En caso contrario, surtirá efectos si dentro de un plazo de 45 días hábiles
siguientes a su presentación la Administración Tributaria no emitiera pronunciamiento sobre la veracidad y exactitud
de los datos contenidos en ella, sin perjuicio de la facultad de la Administración Tributaria de efectuar la verificación o
fiscalización posterior.
19
Se precisa la fecha de las rectificatorias
para determinar el universo de obligados

Para el ejercicio 2018, los sujetos que entre el 01 de mayo de 2016 (año
precedente al anterior) al 30 de abril de 2017 (año anterior) hayan
obtenido ingresos iguales o mayores a 75 UIT. Para tal efecto:
• Se utiliza como referencia la UIT vigente para el ejercicio 2016 (año
precedente al anterior).
•Se consideran los montos declarados en las casillas 100, 105, 106, 109,
112 y 160 del PDT 621 IGV-Renta Mensual y/o la casilla 100 del PDT 621 –
Simplificado IGV – Renta Mensual presentadas, incluyendo las
declaraciones rectificatorias de los períodos involucrados que se hubieran
surtido efecto al 31 de mayo de 2017 (año anterior).

20
Nuevos Sujetos OBLIGADOS a
llevar Libros Electrónicos

OBLIGADOS Reg. de Ventas y Libro Diario y

Reg. de compras Mayor
Contribuyentes que hubieren realizado por lo
menos una operación de exportación(*) en el No es obligatorio
período comprendido entre el 1 de setiembre de A partir del 01
2017 y el 31 de diciembre de 2017 y que al de Enero del
01/01/2018 : 2018
 Se encuentren acogidos al Régimen General o
del Régimen MYPE Tributario o del RER
 Se encuentren inscritos en el RUC con estado
activo.
Se debe entender que la operación de
exportación se realiza en la fecha en que
conforme a lo previsto en el Reglamento de
Comprobantes de Pago corresponde emitir la
factura que la sustenta. (*)
21
Nuevos Sujetos OBLIGADOS a
llevar Libros Electrónicos

Reg. de Ventas y Libro Diario y

OBLIGADOS
Reg. de compras Mayor
Contribuyentes que realicen la primera
operación de exportación(*) a partir del 1 de
enero de 2018 y que en ese día:

 Se encuentren acogidos al Régimen General A partir del primer

o del Régimen MYPE Tributario o del RER día del período en
 Se encuentren inscritos en el RUC con estado el que realicen la No es obligatorio
activo. primera operación
de exportación
Se debe entender que la operación de
exportación se realiza en la fecha en que
conforme a lo previsto en el Reglamento de
Comprobantes de Pago corresponde emitir la
factura que la sustenta. (*)

22
Nuevos OBLIGADOS a llevar L E
RS 312-2017/SUNAT

(*) Operación de exportación a que se refiere el quinto párrafo o los numerales 4, 6,

9, 10, 11 y 12 del artículo 33 de la Ley del IGV.
4. Para efecto de este impuesto se considera exportación la prestación de servicios de hospedaje, incluyendo la alimentación, a
sujetos no domiciliados.

6. Para efectos de este impuesto se considera exportación los servicios de transporte de pasajeros o mercancías que los
navieros nacionales o empresas navieras nacionales realicen desde el país hacia el exterior, así como los servicios de transporte
de carga aérea que se realicen desde el país hacia el exterior.

9. Los servicios de alimentación (incluye servicios de alimentación tipo catering); traslados; transporte turístico (terrestre,
aéreo, ferroviario, acuático, teleféricos y funiculares de pasajeros con origen y destino desde el mismo punto de embarque);
espectáculos de folklore nacional; teatro; conciertos de música clásica; ópera; opereta; ballet; zarzuela; espectáculos deportivos
declarados de interés nacional; museos; eventos gastronómicos; mediación u organización de servicios turísticos; servicios de
traducción; turismo de aventura y otras actividades de turismo no convencional (turismo vivencial, social y rural comunitario)
que conforman el paquete turístico prestado por operadores turísticos domiciliados en el país, a favor de agencias, operadores
turísticos o personas naturales, no domiciliados en el país, en todos los casos.

10.Los servicios complementarios al transporte de carga que se realice desde el país hacia el exterior y el que se realice desde el
exterior hacia el país (…).

11. El suministro de energía eléctrica a favor de los sujetos domiciliados en las zonas especiales de desarrollo (ZED).

12. La prestación del servicio que se realiza parcialmente en el extranjero por sujetos generadores de rentas de tercera
categoría para efectos del impuesto a la renta a favor de una persona no domiciliada en el país, siempre que su uso, explotación
o aprovechamiento tenga lugar en el extranjero.
23
 Nuevos OBLIGADOS a llevar Libros
Electrónicos

OBLIGADOS Reg. de Ventas y Reg. de Libro Diario y Mayor

compras
Desde el primer día calendario del
Los nuevos Desde el primer día cuarto mes siguiente a aquel en que
Principales calendario del cuarto entre en vigencia la Resolución de
Contribuyentes mes siguiente a aquel en Superintendencia que lo incorpore a la
Nacionales (IPCN) que entre en vigencia la intendencia de Principales
que sean designados Resolución de Contribuyentes Nacionales (IPCN),
mediante Resolución Superintendencia que lo siempre que se encuentren obligados a
de Superintendencia incorpore a la llevarlos de acuerdo a las normas de la
Intendencia de Ley del Impuesto a la Renta y sus
Principales ingresos brutos en el ejercicio anterior,
Contribuyentes sean iguales o mayores a 3,000 UIT (*).
Nacionales (IPCN).

(*) Considerar UIT vigente en el ejercicio anterior.

24
PLE

• Versiones simplificadas del Registro de Ventas y del Registro de Compras

Electrónico:
Libro Versión completa Versión simplificada (para quien
tiene solo operaciones gravadas)
Registro de Ventas 34 columnas 25 columnas
Registro de Compras 41 columnas 28 columnas

• Se generará en un mismo momento el Registro de Ventas y el Registro de

Compras Electrónico.
• Generación automática de un archivo con información necesaria para
proponer la declaración IGV-Renta mensual (FV 621) sugerida, tanto en la
versión completa, como en la versión simplificada.

25
Registro de Compras y Ventas e
Ingresos - simplificados

26
 LIBRO DIARIO Y MAYOR
ELECTRÓNICO

5.1 Libro Diario

Código Único de la Operación (CUO), que es la llave única o clave única o clave
primaria del software contable que identifica de manera unívoca el asiento contable.
Sólo se permite la consolidación de operaciones, siempre que se cumpla con las
siguientes condiciones:
1. Que sea diaria, y
2. Que por las mencionadas operaciones se mantenga la información detallada
que permita efectuar la verificación individual de cada documento.
Dicha información detallada deberá ser llevada mediante un sistema de control
computarizado y contener como mínimo la misma estructura del presente registro y
ser proporcionada mediante medios magnéticos cuando sea requerida por la
SUNAT.
Los contribuyentes obligados a llevar el Registro de Inventario Permanente
Valorizado solo podrán consolidar las operaciones relacionadas con los inventarios
hasta el 31/12/2016.
27
6.1 Libro Mayor

Libro Libro
Diario LDFS
Mayor

= =

28
LIBRO DIARIO Y LDFS

29
 LIBRO DIARIO

------------------ 0914 --------------------

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – 11,800 1ra línea del asiento 0914: M1
12 TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar
1213 En cobranza
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y 2da línea del asiento 0914: M2
1,800
Asiento APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE
40 SALUD POR PAGAR
contable 401 Gobierno central
individual por la 4011 Impuesto general a las ventas
venta de 40111 IGV - Cuenta propia
3ra línea del asiento 0914: M3
mercadería: 70 VENTAS 10,000
Factura N° 701 Mercaderías
7011 Mercaderías
0001-055 Por la venta de mercaderías correspondiente a la
Factura N° 0001-055
05/04/2015
------------------ 0915 --------------------

20150400|0914|M1|01|12130|05/04/2015|Venta de mercadería |11800.00| |1|

Libro Diario 20150400|0914|M2|01|40111|05/04/2015|Venta de mercadería | | 1800.00 |1|
PLE 20150400|0914|M3|01|70110|05/04/2015|Venta de mercadería | | 10000.00 |1|

30
 PRINCIPALES
INFRACCIONES EN EL
LLEVADO DE LIBROS
ELECTRÓNICOS

31
 Artículo 175° del CT: Infracciones relacionadas
con la obligación de llevar Libros y/o Registros
Sanción Forma de subsanar la infracción para gozar de la
según tabla gradualidad (*)
Voluntaria Inducida
Si se cumple con los
Infracción Descripción Sanción criterios de subsanación y
pago culminado el plazo
I II Sin Con Sin Con otorgado por SUNAT y
pago pago pago pago hasta el 7 día hábil
posterior a la notificación
de la Resolución de
Ejecución Coactiva.

Omitir llevar los libros de

contabilidad, u otros libros y/o
registros exigidos por las 0.6 40%
Artículo leyes, reglamentos o por Multa: 0.6 %
Resolución de
% de (Solo para libros y/o
175, tabla I, de No aplicable 50% 70% registros electrónicos)
Superintendencia de la SUNAT los
num. 1 II los IN
u otros medios de control IN
exigidos por las leyes y
reglamentos.

IN: Total de Ventas Netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables y no gravables o ingresos netos o rentas netas
comprendidos en un ejercicio gravable.
Nota 10: Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 25
UIT. 32
(*)Régimen de Gradualidad establecida en la RS Nº 063-2007/SUNAT, modificada por la RS Nº 106-2018/SUNAT .
Régimen de Gradualidad RS 062-2007/SUNAT
Modificado por RS Nº 106-2018/SUNAT .

TENER EN CUENTA:

La rebaja del 40% no se aplica para el infractor:

a)Comprendido en el anexo J de la R.S. Nº 300-2014/SUNAT, en el anexo de la

R. S. Nº 192-2016/SUNAT o en el anexo I de la R.S. Nº 155-2017/SUNAT.

b)Que a la fecha en que se acoge al Régimen tenga deuda pendiente de pago

por el IGV por algún periodo por el cual hubiera vencido la prórroga del plazo
de pago original a que se refiere el numeral 3 del artículo 8 del RLIGV.

c)Que se encuentre omiso a la presentación mensual de la declaración del

IGV- Renta por los últimos 6 períodos vencidos anteriores a la fecha en que
se acoge al Régimen. Para tal efecto, se considera que el infractor se acoge al
Régimen cuando cumple con el (los) criterio(s) de gradualidad.
33
 Artículo 175° del CT: Infracciones relacionadas
con la obligación de llevar Libros y/o Registros

Sanción Forma de subsanar la infracción para gozar de la

según tabla gradualidad (*)
Voluntaria Inducida
Si se cumple con los
Sanció criterios de subsanación y
Infracción Descripción
n pago culminado el plazo
I II Sin Con Sin Con otorgado por SUNAT y
pago pago pago pago hasta el 7 día hábil
posterior a la notificación
de la Resolución de
Ejecución Coactiva.
Llevar los libros de
contabilidad, u otros libros y/o
registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por
Resolución de 0.3 %
Superintendencia de la SUNAT,
40%
Artículo Multa: 0.3 %
el registro almacenable de de (Solo para libros y/o
175, información básica u otros
tabla I, de los 80 % 90% 50% 70% registros electrónicos)
los
num. 2 medios de control exigidos por II IN
las leyes y reglamentos; sin IN
observar la forma y
condiciones establecidas en
las normas correspondientes.

Nota 11: Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la
UIT ni mayor a 12 UIT. 34
Artículo 175° del CT: Infracciones relacionadas
con la obligación de llevar Libros y/o Registros

Sanción según Forma de subsanar la infracción para gozar de la

tabla gradualidad (*)
Voluntaria Inducida
Si se cumple con los criterios
de subsanación y pago
Infracción Descripción Sanción
culminado el plazo otorgado
I II Sin Con Sin Con
por SUNAT y hasta el 7 día
pago pago pago pago
hábil posterior a la
notificación de la Resolución
de Ejecución Coactiva.

Llevar con atraso mayor

al permitido por las normas
vigentes, los libros de 40%
contabilidad u otros libros o Multa 0.3% 0.3%
Artículo (Solo para libros y/o
registros exigidos por las
175, leyes, reglamentos o por : tabla de de 80% 90% 50% 70% registros
num. 5 Resolución de I, II los IN los IN electrónicos)
Superintendencia de la
SUNAT, que se vinculen con
la tributación.

Nota 11: Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni
mayor a 12 UIT. 35
Inaplicación de sanciones

INFRACCION FORMA DE SUBSANAR

-Generando el libro y/o registro electrónico y cerrando los libros y/o
registros llevados en forma manual o en hojas sueltas o continuas, de
acuerdo a lo dispuesto en la normativa vigente, según corresponda; o,
Artículo 175° Numeral 2
(llevar libros sin las formas y
condiciones)
-Rehaciendo los libros y/o registros respectivos, observando la forma y
condiciones establecidas en las normas correspondientes.(*)

Artículo 175° Numeral 5 Poner al día los libros y registros llevados con un atraso mayor al
(llevar libros con atraso mayor al permitido por las normas correspondientes.
permitido)

Mediante la Única Disposición Complementaria Transitoria de la R.S. N° 106-

2018/SUNAT publicada el 21.04.2018 la SUNAT ha regulado la inaplicación de las
sanciones vinculadas a las infracciones del Artículo 175 numeral 2 y 5 del Código
Tributario, dirigido a los contribuyentes que deban llevar libros y/o registros de manera
electrónica en el SLE-PLE o SLE-PORTAL, según corresponda.
36
Inaplicación de sanciones

Llevados mediante Infracciones cometidas o Correspondan a periodos

detectadas a partir del anteriores a
SLE – PLE 01/07/2010 03/2018
SLE – PORTAL 01/03/2013 03/2018

Libro de Ingresos y Gastos

20/10/2008 01/2017
Electrónico (LIGE)

PERIODO (*) PLAZO SUBSANACION

01/2018 y 02/2018 Hasta el 15/05/2018
Del 01/2017 al 12/2017 Hasta el 30/06/2018
Del 01/2016 al 12/2016 PRICOS al 28/02/2018, hasta el 31/08/2018
MEPECOS al 28/02/2018, hasta el 31/12/2018
Periodos anteriores a 01/2016 Hasta el 31/12/2018
(*) No aplica a las infracciones correspondientes a los periodos posteriores a 02/2018
37
CASUSITICA

CASO 1:
• Un contribuyente ha enviado su registro de compras
electrónico sin información el periodo 01, sin embargo al
realizar el envió del registro de compras electrónico periodo
02 incluye operaciones con el periodo 01 utilizando el estado
9, el contador del contribuyente asume que estas
operaciones están anotadas para el periodo 01 y utiliza el
crédito fiscal del su DJ 0621 del periodo .

38
CASUSITICA

CASO 2:
• Si se trata de la generación del Libro Electrónico
atrasado del periodo 01/2017. entonces la fecha la
comisión de la infracción sería?

39
GRACIAS POR SU ATENCION

40