TECNOLOGICO NACIONAL DE MÉXICO

INSTITUTO TECNOLOGICO DE HUATABAMPO

GESTIÓN Y TOMA DE DECISIONES
Unidad I
Presupuesto Maestro
Tema II
Método del balance proyectado

INTEGRANTES
Guerrero Escalante Linda Dayana Moreno Cárdenas Jesús
López Verdugo Federico Nieblas Valenzuela José Roberto
Yevismea Cota Dania Yamileth

Contador Público 6to semestre

Docente: C.P. Margarita Alicia Anduaga Cota
Huatabampo, Sonora. 1 de Febrero de 2019
Método del balance proyectado.
Este método consiste en elaborar un estado de flujo de efectivo a través de la
comparación entre un balance general del año actual y otro pronosticado para el
periodo siguiente. La técnica es muy variada y cambia en cada circunstancia. Sin
embargo, se puede elaborar de la siguiente manera:
1. Determinar la utilidad o perdida para el periodo siguiente mediante la preparación de un
estado de perdidas y ganancias presupuestado. Este estado puede elaborarse con toda la
técnica presupuestal o bien solo pronosticar las ventas, y con base en esa estimación y los
porcentajes integrales de gastos (con ventas de 100%), determinar la utilidad (recuerde el
concepto de costos fijos y variables).
2. Estimar mediante rotaciones las cifras de las partidas que componen el capital de trabajo:
cuentas por cobrar o clientes, cuentas por pagar o proveedores e inventarios. Por ejemplo,
suponiendo que el periodo promedio de cobro a clientes sea de tres meses y que las ventas
estimadas sean de $ 200,000.00. el saldo estimado de cuentas por cobrar a clientes se
computara de la siguiente manera: la venta a plazo promedio de tres meses implica que
con la inversión en cuentas por cobrar la cartera sufre rotaciones cuatro veces al año (12/3).
Si se espera vender $ 200,000.00 se debe tener $ 50,000.00 en clientes, aproximadamente
(200,000/4).
El mismo razonamiento se utilizara en las partidas de inventarios y de cuentas por pagar o
proveedores, con lo cual se obtienen estos saldos.
3. Estimar las cantidades de activos fijos con base en las cifras actuales y los nuevos
proyectos de inversiones. Así mismo, considerar el aumento de las depreciaciones
acumuladas debido al transcurso del periodo.
4. Ajustar también las cuentas de pasivo y capital, de acuerdo con prestamos concertados
o nuevas emisiones de capital, o bien por pagos que se deben efectuar durante este
periodo.
5. Presentar un balance general con los datos obtenidos. Este balance, por supuesto, no
dará el mismo resultado. Si la sección de pasivo y capital es mayor que la de activos,
ello significa que existe un sobrante y, por lo tanto, deberá agregarse dicho excedente
en caja. Si por el contrario la sección de activos es mayor que la de pasivos y capital, la
conclusión es que falta una fuente y, por lo mismo, existe un faltante de efectivo.
La determinación de un faltante o sobrante de efectivo tiene mucha importancia; aun así,
conviene presentar el presupuesto de efectivo formalmente. De ahí que el ultimo paso sea
el siguiente:
6. La presentación del presupuesto de efectivo. Antes de hablar de la presentación formal
de este estado, se aclara que los datos se obtuvieron mediante la comparación de los
dos balances generales, en forma similar a la determinación de un estado de flujo de
efectivo. Es conveniente incluso mostrar las fuentes de ingresos de efectivo y sus
aplicaciones.
En la figura 7-5 se presenta un esquema de metodología empleada.
 Construcciones Creativas, S.A.
Balance general al 31 de diciembre de 2008

Activos Pasivos
Circulante A c/p
Efectivo $9,000.00 Proveedores $20,000.00

Clientes 40,000.00 A l/p

Inventarios 30,000.00 Hipoteca por pagar 30,000.00

50,000.00
79,000.00
No circulante Capital contable

Maquinaria 50,000.00 Capital aportado 40,000.00

Depreciación acum (10,000.00) Capital ganado 29.000.00

69,000.00

Total de activos Pasivo + C.C $119,000.00

$119,000.00
 Ejemplificación del método del balance general
proyectado para elaborar el presupuesto de efectivo

Información Estados financieros Políticas de

adicional del periodo inventarios, cartera,
anterior proveedores

Estado de resultados proyectado

Estado de situación financiera
Proyectado (determinación del
saldo de efectivo por diferencia)

Estado de flujo de
efectivo de inventario
 CONSTRUCCIONES CREATIVAS S.A
Estados de Resultados 2008 Presupuestado 2009
Ventas $ 180,000 $ 240,000
(-) Costo de Ventas 120,000 160,000
Utilidad Bruta $ 60,000 $ 80,000
(-) Gastos de Operación 40,000 50,000
Utilidad Antes de Imp. Y Rep $ 20,000 $ 30,000
(-) Impuestos y Reparto de Utilidad 10,000 15,000
Utilidad Neta $ 10,000 $ 15,000
 Construcciones creativas, S.A.
Balance General Proyectado al 31 de diciembre de 2009
Activos Pasivos
Circulantes A corto plazo
Efectivo $12,000.00 Proveedores $26,700.00
Clientes 3,400.00 A largo plazo:
Inventarios 40,000.00 Hipoteca por pagar 20,000.00
Total de circulantes $105,000.00 Total de pasivos $46,700.00
No circulantes Capital contable
Maquinaria $70,000.00 Capital aportado $40,000.00
Depreciación acumulada 20,000.00 Capital ganado 44,000.00
Total de activos $155,400.00 $ 84,000.00
Total pasivo + capital $130,700.00
contable
La necesidad del efectivo será: Faltante ($24,700.00)