Secuencia del cumplimiento:

a) Presentación de
declaraciones,
b) Revisión,
c) Citación,
d) Liquidación,
e) Aceptación u oposición,
f) Giro del impuesto,
g) Cobro y/o pago del impuesto.

Aceptación Cobro y/o

DECLARACION
Revisión Citación u oposición
Liquidación Giro pago
 Fundamento Auto determinación
impositiva.
 Para verificar el correcto cumplimiento de la
obligación del contribuyente, el S.I.I. cuenta con
facultades fiscalizadoras.
Facultades
 R.G. (Art. 63) todo medio legal para:
 - Comprobar la exactitud de las declaraciones
presentadas.
 - Obtener la información y antecedentes
relativos a los impuestos que se adeuden o
pudieren adeudarse.
Algunos medios Art. 60
 Examen de documentos.
 Cualquier documento del contribuyente en cuanto diga relación
con los elementos que deban servir de base para la
determinación del impuesto o con otros puntos que figuren
o debieran figurar en la declaración.
 Se verifica:
 En auditorias.

 En terreno.
Auditorias tributarias
 Procedimiento destinado a fiscalizar el correcto
cumplimiento por parte de los contribuyentes de
su obligación tributaria.
 Propósito: Verificar que las declaraciones de
impuestos sean expresión fidedigna de las
operaciones registradas en sus libros de
contabilidad y de la documentación soportante, y
que reflejen todas las transacciones económicas
efectuadas.
 Control de emisión y registro de
documentos
 La Presencia Fiscalizadora en terreno es un procedimiento de
revisión permanente que abarca todas las actividades
económicas.
 Objetivo: que los contribuyentes cumplan con sus obligaciones
tributarias con respecto a la emisión de los documentos
respectivos, su registro, declaración y pago de impuestos.
 Operatoria: visitar y controlar a los contribuyentes, verificar el
nivel de cumplimiento de las disposiciones tributarias vigentes,
conocer la actividad comercial que desarrollan y promover el
cumplimiento tributario voluntario.

 Circular 64 de 2001
 Confección y/o Modificación
de Inventarios
 artículo 60
 confeccionados o modificados por el
contribuyente
 pudiendo ser presenciada esa actuación por
funcionarios del Servicio
 los funcionarios pueden confeccionar
inventarios o confrontar en cualquier
momento los del contribuyente con las
existencias reales.
 Citación de testigos y petición de
declaraciones juradas
 Obligado: Toda persona que tenga conocimiento de
hechos, datos o antecedentes de cualquier
naturaleza relacionados con terceras personas.
 Ejemplo: Declaraciones de proveedores; bancos,
Transbank, etc.
 Limitación: Que sea necesario para la aplicación,
fiscalización o investigación del cumplimiento de las
leyes tributarias.
 Incautaciones del art. 161º, nº 10,
del Código Tributario

 Investigación administrativa previa.

 El Director podrá ordenar la aposición de sellos y la incautación
de los libros de contabilidad y demás documentos relacionados
con el giro del negocio del presunto infractor.
Otras incorporadas por Ley
20.780
 Citar al contribuyente
Art.63
 Finalidad
 Medio de Fiscalización.
 Oportunidad de allanarse.
 Contenido:
 Presente declaración omitida.
 Rectifique, aclare, amplíe o confirme s
declaración.
 CARACTER FACULTATIVO.
 CITACION FACULTATIVA. R.G.
 Citación obligatoria EXCEPCIONAL Tratándose
de los casos en que La Ley lo establece como
trámite previo, bajo apercibimiento de nulidad de
lo obrado.
 1.- Art. 22 Contribuyente obligado a presentar una declaración y
no lo hace.
 2.- Art. 27 Si es necesario prorratear diversos tipos de
ingresos o gastos y el contribuyente no esta obligado a llevar
contabilidad separada.
 3.- Art. 21 Si la contabilidad es calificada de no fidedigna.
 La Reforma Tributaria agregó la citación en caso de declaración de
elusión (Art 4 quinquies CT) y termino de giro presunto (Art. 69
CT)
Algunos casos nuevos
 Declaración de elusión
(Art 4 quinquies CT)
 Obligatoria. Previo a solicitar
la declaración. Efecto normal
y sin perjuicio de la suspensión
que genera la solicitud de
abuso o simulación
 Justificación de inversiones
art. 70 LIR.
 Voluntaria, pero aumenta en
seis meses
 Termino de giro presunto (Art.
69 CT)
 Obligatorio para producir los efectos
de esta nueva institución (permite
liquidar impuestos como si existiere
termino de giro). Por esta citación,
la prescripción se aumenta en un
año contado desde que se notifique
legalmente la citación referida,
respecto de la empresa, comunidad,
patrimonio de afectación o sociedad
respectiva, así como de sus
propietarios, comuneros, aportantes,
socios o accionistas
 Un mes.
Plazo
 Si vence en sábado, domingo o festivo se prórroga al hábil
siguiente. (Art. 10)
 Prorrogable hasta por un mes más y por una vez.
• Ley 21.039 Sustituyó la expresión “podrá ampliar” por la palabra
“ampliará”.
 Contenido : Debe especificar las materias sobre las cuales debe declarar,
aclarar, ampliar.

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL

8 8
 ACTITUDES DEL CONTRIBUYENTE

 A.- No responde : Transcurrido el plazo se

procede a liquidar. Si es necesario tasará la base
imponible (64)
 B.- Responde por escrito o verbalmente.
 B1.- Acepta los reparos del Servicio.
 Se incluyen los reparos en una liquidación.
 B2.- Se opone a los reparos.
 Se liquida lo no desvirtuado.
 Solicitud de nuevos antecedentes
LEY N° 21.039 D.O. de 20.10.2017

• Se incorporó el siguiente inciso tercero:

• “Cuando del tenor de la respuesta a la citación o de los
antecedentes aportados resulte necesario solicitar al
contribuyente que aclare o complemente su respuesta y,
o presente antecedentes adicionales respecto de los
impuestos, períodos y partidas citadas, podrá
requerírsele para que así lo haga, dentro del plazo de un
mes, sin que ello constituya una nueva citación. Los
antecedentes requeridos en el ejercicio de esta facultad y
que no fueren acompañados dentro del plazo indicado
serán inadmisibles como prueba en el juicio, en los
términos regulados en el inciso duodécimo del artículo
132 de este mismo Código.”.
– A.- Se puede pedir complementar la respuesta o
presente antecedentes adicionales.
• Plazo de un mes.

– B.- Este nuevo requerimiento amplia la

prescripción en un mes (art. 200)
– C.- No acompañar los antecedentes los hace
inadmisibles como prueba en el juicio conforme
art. 132.
 A.- Efecto en la prescripción
 Por el solo hecho de
notificarse una citación se
amplia la prescripción en tres
meses, respecto de los
impuestos derivados de las
operaciones que se indiquen
determinadamente en ella.
Vencimiento
original
Citación
PROR.
 Si hay prórroga de la
citación, se aumenta por
los días que dure la
prórroga.
 Si hay solicitud de nuevos
antecedentes, aumenta en
un mes (art.200)
Solicitud de Nuevos
antecedentes
Nuevo
vencimiento

tres meses PROR. N.A.

B.- Efecto para la prueba
Limitaciones respecto de antecedentes requeridos en la etapa
administrativa
132 C.T.

 No se admiten antecedentes:
 Que tengan relación directa con actos fiscalizados

 Solicitados determinada y específicamente por el SII en la citación

 No acompañados íntegramente en el término de la citación, no obstante disponer de

ellos el contribuyente

 El contribuyente siempre podrá probar que no los acompañó por causa no imputable

 Juez resuelve admisibilidad en sentencia

 Al parecer podría presentarlos en segunda instancia porque la norma está inserta en

las reglas de prueba en primera instancia.
 LIQUIDACIONES
DE IMPUESTO
 Una actuación de la
administración, cuya
finalidad es la de determinar
un impuesto, en base a las
declaraciones y antecedentes
que presente el
contribuyente, o derivada de
la facultad de ésta para
fiscalizar y aplicar los
impuestos con los
antecedentes que obren en su
poder.

FISCA
Casos en que puede practicarse:

 a) Incumplimiento o
respuesta insatisfactoria a
una citación.
 b) Siempre que se
determinen diferencias de
impuesto.
ROL DE LA LIQUIDACION

ETAPA FINAL DE LA DETERMINACION

DE IMPUESTOS POR EL SERVICIO

FIJA LA PRETENCIÓN
DEL SERVICIO

INICIA ETAPA DE ACEPTACION

O RECLAMO
 Trámites previos que se deben observar para
practicar una liquidación y notificación del acto.

 a.-Oportunidad para practicar la

liquidación, es dentro de los plazos de
prescripción y auditoria. Artículo 25,
59 y 200 del Código Tributario.
 b.-Tratándose de las situaciones
contempladas en los artículos 21°, 22°
y 27° del Código Tributario, el Servicio
previo a la liquidación que practique,
deberá cumplir con el trámite de la
citación que consagra el artículo 63°
del mismo texto legal.
 c.- De conformidad a lo que dispone el artículo 21° del
Código Tributario, el servicio no podrá prescindir de las
declaraciones y antecedentes presentados o producidos
por el contribuyente y liquidar otro impuesto que el que
de ellos resulte, a menos que esas declaraciones,
documentos, libros o antecedentes no sean fidedignos.
 d.- La limitación dispuesta por el artículo 26° del Código
Tributario, en cuanto a que no procede el cobro con efecto
retroactivo y por consiguiente liquidar impuestos en tal
forma, si el contribuyente se ha ajustado de buena fe a
una determinada interpretación de las leyes
tributarias efectuada por el Director.
 e.- Notificación de las liquidaciones. debe ser puesta en
conocimiento de los contribuyentes, puede ser
personalmente, por cédula o por carta certificada. La
Dirección ha instruido que, por regla general, se notifique
por carta certificada.
GIROS DE IMPUESTOS
Art. 37º del Código Tributario, "Los impuestos
deberán ser girados por el Servicio mediante
roles u órdenes de ingresos, salvo los que
deban pagarse por medio de timbres,
estampillas o papel sellado".
“La orden competente que el Servicio de
Impuestos Internos extiende al contribuyente
para que ingrese en arcas fiscales un valor
determinado por concepto de impuestos,
reajustes, intereses y multas”.
 Antecedente para emitirlo
 1.- Declaración o petición del contribuyente en que
se establezca que adeuda un impuesto.
 2.- Impuestos cuya determinación corresponde a la
administración.
 3.- Que el Servicio haya practicado una liquidación.
 4.- Sin necesidad de liquidación en los casos del
Art. 24.
 a) Impuestos de recargo, retención o traslación, que no hayan
sido declarados y que correspondan a sumas contabilizadas.
 b) Cantidades devueltas o imputadas y en relación con las
cuales se haya interpuesto acción penal por delito tributario.
 c) Los impuestos del fallido.
 Oportunidad en que el Servicio
puede girar impuestos

 Dependiendo del hecho o circunstancia que

hace procedente la emisión del giro.

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 c) Giro derivado de una liquidación de impuesto

• 1. Si el contribuyente no dedujere reclamación dentro del plazo: una vez

transcurrido el término de 90 días para ello, dentro de los tres años desde el
momento en que la liquidación fue notificada al contribuyente.
• 2. Si el contribuyente hubiere formulado reclamo: una vez que el Juez
notifique la sentencia del proceso por reclamo, y dentro de tres años contados
desde la notificación de la liquidación, descontando el tiempo entre el reclamo y
la notificación de la sentencia.
• 3. Con anterioridad, cuando así lo solicitare el contribuyente, conforme a lo
dispuesto en el inciso 3°, del artículo 24º, del Código Tributario,
• 4. Si ha deducido reclamo, pero que por alguna circunstancia, sea de
temporalidad, formalidad u otra, se tenga por no presentado: la sentencia
interlocutoria que tiene por no presentado el reclamo, produce los mismos
efectos que la sentencia definitiva.
Ejemplos sin
reclamo

25 notif
Liquid.

25 vencimiento
3 años
Ejemplos con
reclamo

25 notif 25 reclamo
Liquid. Liquid.
10 notif
Sentencia

10 10
vencimiento vencimiento
3 año 3 año