INTERNAL CONTROL

Nama Kelompok:
1. Latiffatun Na’im (160422608238)
2. Mir’atus Hilmi Rahmasari (160422600669)
3. Muhammad Rifqi Zakaria (160422600650)
KERANGKA
KERJA YANG
DIAKUI
SECARA
GLOBAL
KERANGKA KERJA
PENGENDALIAN INTERNAL
Internal Control – Integrated Framework, yang
01 dikeluarkan oleh COSO pada 1992

Guidance on Control (sering disebut sebagai CoCo

02 Frameworks), yang diterbitkan pada tahun 1995 oleh
Canadian Institute of Chartered Accountants (CICA)

Internal Control: Revisi Panduan untuk Direksi pada

03 Kode Gabungan (disebut sebagai Laporan Turnbull),
yang diterbitkan oleh Dewan Pelaporan Keuangan,
pertama kali keluar pada tahun 1999 dan diperbaharui
pada tahun 2005.
 COSO
Sebuah proses yang
dipengaruhi oleh dewan
entitas direksi, manajemen,
dan personel lain, yang
dirancang untuk memberikan
DEFINISI keyakinan memadai terkait
PERBANDINGAN PENGENDALIA pencapaian tujuan dalam hal:
KERANGKA efektivitas serta efisiensi
PENGENDALIAN N INTERNAL
pelaporan keuangan, dan
INTERNAL kepatuhan terhadap hukum
dan peraturan
Kontrol Enviromenent, Penilaian
Risiko, Aktivitas Pengendalian,
KOMPONEN Informatioms dan Komunikasi,
dan pemantauan
PENGENDALIA
N INTERNAL
COCO Turnbull
Unsur-unsur dari sebuah Meliputi kebijakan, proses, tugas,
perilaku, dan aspek lain dari perusahaan
organisasi yang mendukung
yang offter keyakinan memadai di
orang dan jaminan wajar dalam
Memfasilitasi operasi yang efektif dan
pencapaian tujuan organisasi
efisien, memungkinkan untuk merespon
dalam Kategori: efektivitas dan apporopriately untuk bisnis yang
affictivess operasi, keandalan signifikan, operasional, keuangan,
pelaporan internal dan eksternal, kepatuhan, dan risiko lain untuk
kepatuhan terhadap hukum, mencapai perusahaan tujuan relatif
untuk menjaga aset, mengidentifikasi
peraturan, dan kebijakan internal
dan mengelola kewajiban kualitas
pelaporan dan kepatuhan terhadap
hukum dan peraturan
Tujuan Komitmen, Kemampuan, Aktivitas Pengendalian, Informasi
Monitoring, dan Pembelajaran dan Proses Komunikasi,
Pemantauan Embeddeneness di
Operasi Comoany Respon untuk
Risiko dan Perubahan, dan
Pelaporan
 DEFINISI Tujuan pengendalian internal yaitu
PENGENDALIAN mencakup 3 (tiga) hal pokok :
INTERNAL

Pengendalian internal menurut

01 Tujuan-tujuan operasi yang berkaitan dengan
efektivitas dan efisiensi operasi

COSO adalah sebuah proses

yang dijalankan oleh dewan
Tujuan-tujuan pelaporan, dimaksudkan untuk
komisaris, manajemen, dan
personel di dalam organisasi yang 02 meningkatkan keandalan data serta catatan-
catatan akuntansi
didesain untuk memberikan
keyakinan yang memadai untuk
mencapai tujuan keandalan
pelaporan, efektifitas dan efisiensi Tujuan-tujuan ketaatan terhadap hukum dan
operasi dan kepatuhan terhadap 03 peraturan yang berlaku

peraturan yang berlaku.

 Penekanan Definisi Pengendalian Internal

01 Ditujukan untuk pencapaian tujuan

Suatu proses yang terdiri dari tugas dan kegiatan yang

02 berkelanjutan - sarana untuk mencapai tujuan, bukan tujuan itu s
endiri.
.

03 Dilakukan oleh orang - orang

04 Mampu memberikan jaminan yang wajar

05 Dapat disesuaikan dengan struktur entitas

Komponen Pengendalian Internal

01 Lingkungan Kontrol 02 Tugas Beresiko 03 Kegiatan Kontrol

Informasi dan
04 Komunikasi
05 Kegiatan Pemantauan
Prinsip untuk Mencapai Pengendalian Internal yang Efektif

LINGKUNGAN PENGENDALIAN (Control Environment)

1. Integritas dan Nilai Etika – Integritas dan nilai-nilai etika yang sehat, khususnya dari
manajemen puncak, dikembangkan dan dipahami serta menjadi standar perilaku dalam
pelaporan keuangan.
2. Dewan – Dewan direksi memahami dan melaksanakan tanggung jawab pengawasan
pelaporan keuangan serta pengendalian internal terkait.
3. Filosofi Manajemen dan Gaya Operasi – Filosofi manajemen dan gaya operasi
membantu pencapaian pengendalian internal yang efektif terhadap pelaporan keuangan.
4. Struktur Organisasi – Struktur organisasi perusahaan mendukung pengendalian internal
yang efektif dalam pelaporan keuangan.
5. Kompetensi Pelaporan Keuangan – Perusahaan memiliki individu-individu yang
kompeten dalam pelaporan keuangan dan juga individu dalam pengawasannya.
6. Wewenang dan Tanggung Jawab – Manajemen dan karyawan diberikan wewenang dan
tanggung jawab yang sesuai untuk memfasilitasi pengendalian internal yang efektif
terhadap pelaporan keuangan.
7. Sumber Daya Manusia – Kebijakan dan praktik sumber daya manusia didesain dan
diimplementasikan untuk memfasilitasi pengendalian internal yang efektif terhadap
pelaporan keuangan.
Prinsip untuk Mencapai Pengendalian Internal yang Efektif

PENILAIAN RISIKO (Risk Assessment)

1. Tujuan Pelaporan Keuangan – Manajemen menetapkan tujuan pelaporan
keuangan dengan jelas serta menetapkan kriteria identifikasi risiko untuk pelaporan
keuangan yang dapat diandalkan.
2. Risiko Pelaporan Keuangan – Perusahaan mengidentifikasi dan menganalisa
risiko pencapaian tujuan pelaporan keuangan sebagai dasar untuk menentukan
bagaimana risiko harus dikelola.
3. Risiko Kecurangan (Fraud) – Potensi salah saji secara material akibat kecurangan
secara eksplisit dipertimbangkan dalam penilaian risiko pencapaian tujuan
pelaporan keuangan.
Aktivitas Pengendalian (Control Activities)

Menurut COSO, Aktivitas Pengendalian (Control Activities) adalah

tindakan-tindakan yang ditetapkan melalui kebijakan-kebijakan dan
prosedur-prosedur yang membantu memastikan bahwa arahan manajemen
untuk mengurangi risiko terhadap pencapaian tujuan telah dilakukan.
Bentuk-bentuk Control Activities
Otorisasi

Review terhadap Pengendalian

Performa Operasi akses IT
Pengendalian
Fisik

Dokumentasi Aplikasi IT
Verifikasi dan
Rekonsiliasi
Informasi dan Komunikasi
•Informasi yang berkualitas tinggi harus dapat dikomunikasikan
dengan tepat. Oleh karena itu, informasi yang relevan, akurat,
dan tepat waktu harus tersedia untuk masing-masing orang di
semua tingkat organisasi yang memerlukan informasi untuk
keperluan bisnis yang efektif.
•Selain itu, komunikasi harus dihubungkan dengan harapan,
tanggung jawab individu dan kelompok, dan hal-hal penting
lainnya.
Aktivitas Pemantauan (Monitoring
Activities)
•Menurut COSO, Aktivitas Pemantauan (Monitoring Activities) ialah
kegiatan evaluasi dengan beberapa bentuk apakah yang sifatnya
berkelanjutan, terpisah maupun kombinasi keduanya yang digunakan
untuk memastikan apakah masing-masing dari kelima komponen
pengendalian internal tersebut ada dan berfungsi.
•Evaluasi yang berkesinambungan (terus-menerus) dibangun kedalam
proses bisnis pada tingkat yang berbeda dari entitas untuk menyajikan
informasi yang tepat waktu.
 The Monitoring Process
You can Resize without
losing quality
You can Change Fill
Color &
Line Color Secara garis besar terdapat 3 proses yang
perlu diketahui:
1. Membangun Fondasi Pemantauan
2. Monitoring Design dan Implementasi
3. Menilai dan Pelaporan Hasil
FREE
PPT
TEMPLATES
www.allppt.com
Peran dan Tanggung Jawab

Management Dewan Direksi

Auditor
Personel Lain
Internal
Management
•Dalam organisasi yang lebih kecil, CEO yang bertindak langsung
meningkatkan sistem pengendalian internal.
•Sedangkan dalam organisasi yang lebih besar, CEO memiliki
pengaruh terbesar dengan memberikan kepemimpinan dan arahan
pada manajemen senior yang mempengaruhi bawahan mereka.
Dengan cara ini, manajer senior dan lini bertindak sebagai "CEO" di
bidang yang menjadi tanggung jawab mereka.
 Dewan Direksi

COSO menggambarkan anggota dewan yang efektif sebagai anggota

yang obyektif, mampu, dan ingin tahu dan juga memiliki pengetahuan
tentang kegiatan entitas dan lingkungan, serta menggunakan waktu
yang diperlukan untuk memenuhi tanggung jawab mereka.
 Auditor Internal
•Sementara manajemen, di bawah kepemimpinan CEO, memiliki
tanggung jawab utama untuk membuat desain yang memadai dan
operasi yang efektif dari sistem pengendalian internal.
•Berdasarkan hal tersebut, Auditor internal berperan penting dalam
menghubungkan manajemen yang telah bertanggung jawab atas
tanggung jawabnya dengan mengevaluasi efektivitas system control dan
kontribusi terhadap efektivitas.
 Personel Lain
•Hampir semua karyawan menghasilkan informasi yang digunakan
dalam system pengendalian internal atau melakukan tindakan lain yang
diperlukan untuk pengendalian.
•Semua personel harus bertanggungjawab untuk mengkomunikasikan
masalah ke atas (Management) dalam operasi, adanya ketidakpatuhan
dengan kode etik, atau pelanggaran kebijakan lain atau tindakan illegal.
BATASAN PENGENDALIAN INTERNAL
Batasan-batasan yang melekat pada pengendalian internal
dapat timbul dari:
1. Kesesuaian tujuan yang ditetapkan sebagai prasyarat untuk
pengaturan internal,
2. Kesalahn penilaian manusia dalam pengambilan keputusan,
3. Gangguan yang dapat terjadi karena kesalahan sederhana
manusia (human errors),
4. Kemampuan manajemen untuk mengesampingkan kontrol
internal,
5. Kemampuan manajemen, orang lain, dan / atau pihak ketiga untuk
menghindari kontrol melalui kolusi,
6. Peristiwa eksternal di luar kendali organisasi
Inherent risk, Controllable Risk, and Residual Risk
•Kombinasi risiko internal dan eksternal didalam negara yang tidak
terkendali mereka disebut sebagai risiko yang melekat
•Pengakuan adanya risiko yang melekat dan bahwa peristiwa atau
kondisi tertentu hanya di luar kontrol manajemen (risiko eksternal) sangat
penting untuk mengenali keterbatasan pengendalian internal.
•Hasil analisis risiko memungkinkan manajemen untuk
mempertimbangkan cara terbaik untuk menanggapi risiko
pencapaian yang mengancam tujuan organisasi.
•Risiko kontrol merupakan tanggapan manajemen yang diambil untuk
mengurangi dampak dan atau kemungkinan ancaman terhadap
pencapaian tujuan.
•Toleransi risiko mempertimbangkan jumlah risiko bahwa manajemen
sadar menerima setelah menyeimbangkan biaya dan manfaat dari
penerapan kontrol.
•Ada banyak faktor manajemen harus dipertimbangkan ketika
menentukan tindakan spesifik (kontrol) manajemen harus mengambil
untuk mengelola risiko yang melekat ke tingkat yang cukup rendah,
yaitu dalam toleransi risiko mereka
Risiko terkendali adalah bahwa sebagian dari risiko yang melekat
bahwa manajemen dapat langsung mempengaruhi dan mengurangi
melalui kegiatan bisnis sehari- hari
MELIHAT PENGENDALIAN INTERNAL DARI
WAWASAN YANG BERBEDA

Manajemen Auditor Internal

Auditor Pihak
Independen Eksternal
Luar Lainnya
 Jenis Kontrol
Kontrol Kunci dan
Kontrol Sekunder Kontrol Pelengkap

Kompensasi Kontrol

Kontrol Preventif,
Detektif, korektif, dan Kontrol Kategorisasi
Direktif simultan

Kontrol Sistem
Informasi
EVALUATING SYSTEM OF INTERNAL CONTROL AN OVERVIEW

Dalam evaluasi keefektifan proses pengendalian organisasi, CAE

mempertimbangkan apakah:
•Perbedaan yang signifikan atau kelemahan yang ditemukan
•Koreksi atau perbaikan dilakukan setelah penemuan , dan
•Penemuan dan konsekuensi potensi mereka mengarah pada kesimpulan
bahwa kondisi meresap ada yang mengakibatkan tingkat yang tidak dapat
diterima risiko atau efektivitas operasi
Kelompok 4