LOS TRIBUTOS MUNICIPALES

Abg./Esp. Iraima Colmenares

iraimacol77@gmail.com
 LOS MUNICIPIOS

Los municipios constituyen la unidad política

primaria de la organización nacional
Características fundamentales:
 Tienen personalidad jurídica
 Autonomía para elegir sus autoridades
 Para Gestionar las materias de su competencia
y
 Crear, recaudar e invertir sus ingresos
PODER PUBLICO MUNICIPAL
 La organización municipal: Constitución
Nacional

 Legislación para desarrollar los principios

constitucionales: Asamblea Nacional y los
Consejos Legislativos

 Gobierno y Administración Municipal: El Alcalde

 Función legislativa: Concejo Municipal

 Función de Control: Contraloría Municipal

COMPETENCIA MUNICIPAL
 Gobierno y Administración de sus intereses

 Ordenación y promoción del desarrollo

económico y social

 Dotación y prestación de los servicios

públicos domiciliarios

 Materia inquilinaria

 Promoción de la participación y
mejoramiento de las condiciones de vida
de la comunidad
 SISTEMA TRIBUTARIO

 El “sistema” es un conjunto racional y

armónico de partes que forman un todo
reunidos científicamente por unidad de
fin. Cuando las reglas se imponen y se
siguen de manera inorgánica, sin orden y
sin investigación de causa, con el solo
propósito de lograr más fondo, es esta en
presencia de un régimen y no de un
sistema tributario.
Ingresos de los Municipios
Patrimonio y bienes

Impuestos sobre

 Actividades económicas de industria,

comercio, servicio o de índole similar
 Inmuebles urbanos

 Vehículos

 Espectáculos públicos

 Juegos y apuestas lícitas

 Propaganda y publicidad comercial

 Ingresos de los Municipios
Patrimonio y bienes

Contribuciones Especiales
Sobre plusvalía de propiedades
generadas por cambios de uso o de
intensidad de aprovechamiento con que
se vean favorecidas por planes de
ordenación urbanística

Multas y sanciones
Las demás que determine la Ley
Los Principios Constitucionales que
rigen la Hacienda Municipal
• La autonomía tributaria
• Potestad tributaria
• Principio de la Legalidad (ART.317 CRBV; 3 LOT)
• Principio de capacidad económica contributiva
( Art. 316 CRBV)
• Principio de Progresividad (Art.316 CRBV)
• Principio de No Confiscatoriedad (Art. 317 CRBV)
• Principio de Generalidad (Art. 133 CRBV)
• Principio de Igualdad. (Art. 21, 316 CRBV).
• Principio de Recaudación eficiente (Art. 316 CRBV)
 De las exenciones y exoneraciones

 Ley Orgánica del Poder

Público Municipal

 Código Orgánico Tributario

Título II Capítulo IX
 Concepto de Impuesto
El tributo cuya obligación tiene como hecho generador
una situación independiente de toda actividad estadal
relativa al contribuyente (Proyecto OEA/BID)

 Concepto de Tasa
El tributo cuya obligación tiene como hecho generador las
prestaciones efectivas o potenciales de un servicio
público individualizado en el contribuyente que sea
inherente a la naturaleza del Estado

 Concepto de Contribución Especial

Los tributos cuya obligación tiene como hecho generador

beneficios derivados de la realización de obras públicas
de actividades estadales
 TASAS

“Tributos pagados al Estado en virtud de una Ley,

como contraprestación de un servicio o por la
realización de una actividad por parte del ente
de derecho público respecto del particular”

 Características
1. Forma parte de la tríada de los tributos
2. Tiene carácter obligatorio
3. El presupuesto de hecho es una actividad del estado
4. Tiene su causa en la Ley local (Ordenanza)
5. El producto de lo recaudado debe ser destinado a la
reproducción del servicio
 Las Tasas municipales
Diferencias entre tasas y precios
públicos
1 La tasa es la retribución
de servicios organizados
en régimen
monopolista por el
Estado.
2 La relación se crea
mediante una ordenanza
3 En la tasa las diferencias
se dirimen por vía de
normas de Derecho
Público
El precio corresponde a un
servicio prestado en libre
competencia
En el precio la relación se
establece mediante un
contrato
En relación a los precios
las diferencias se dirimen
por las normas de derecho
privado
 Las Tasas municipales
Diferencias entre tasas y precios públicos

La tasa se limita a El precio

cubrir el costo del corresponde a un
servicio servicio prestado
en libre
competencia
 Las Contribuciones Especiales

 “aquellas que derivan de la realización de una

obra o actividad pública que produce una
valoración inmobiliaria y tiene como límite
individual el incremento de valor del inmuble
beneficiado”
“cambios de uso o de intensidad de
aprovechamiento con que se vean favorecidas
por planes de ordenación urbanística”
CARACTERISTICAS
Es un ingreso extraordinario, finalista,
obligatoria, de surgimiento unilateral y de
carácter real.
 Los impuestos municipales
 Actividades económicas de
industria, comercio, servicio o
de índole similar

 Inmuebles urbanos

 Vehículos

 Espectáculos públicos

 Juegos y apuestas lícitas

 Propaganda y publicidad
comercial
 El impuesto a las actividades económicas de
industria, comercio, servicio o de índole similar

 El Hecho imponible
 Toda actividad industrial, comercial, servicios o de
índole similar con fines lucrativos ejercidos en la
jurisdicción del Municipio

 Elementos que integran el Hecho imponible

 Ejercicio de la actividad
 Habitualidad
 Propósito de lucro

 Base imponible
 Ingresos brutos
 El impuesto a las actividades económicas de
industria, comercio, servicio o de índole similar

 Sujetos pasivos: contribuyentes o responsables

 Registro de contribuyentes

 Clasificación de las actividades económicas

 Determinación y declaración del impuesto

 Exenciones y exoneraciones
 El impuesto sobre inmuebles urbanos

 Características
 Impuesto territorial o predial
 Es local
 Tiene carácter real
 Es un impuesto al capital

 Hecho imponible
 “situación jurídica de propietario o titular de derecho real
que permita el disfrute de la renta de un inmueble
urbano”
 “Inmueble es todo terreno y las edificaciones sobre ellos
levantados”

 Carácter urbano
 “ Perteneciente a la ciudad”
 El impuesto sobre inmuebles urbanos
 Base imponible
 Valor del inmueble obtenido a través de mecanismos de
valorización catastral: valor del terreno, lo edificado y
construido
 Catastro Urbano
 Causación
 Anual con liquidación trimestral
 Obligaciones del Contribuyente
 Inscribir el inmueble en la Oficina de Catastro Municipal
 Alícuota impositiva
 Se aplica usualmente una tarifa ad-valorem tomando en
consideración la zonificación y el uso del inmueble
 El impuesto sobre vehículos

 Hecho imponible
 La propiedad de un vehículo en la jurisdicción del
Municipio
 La Base imponible
 De acuerdo al tipo de vehículo: camión, autobús,
automóviles, etc.
 Características del impuesto
 Real, indirecto, periódico
 Exenciones
 Vehículos oficiales y de instituciones educativas
El impuesto sobre espectáculos públicos

 Hecho imponible
La presentación o exhibición de espectáculos públicos …
“toda demostración, despliegue o exhibición de arte, cultura,
deporte u otro que con habilidad, destreza o ingenio, se
ofrezca a los asistentes en lugar o locales abiertos o cerrados,
públicos o privados bien en forma directa o bien mediante
sistemas mecánicos o eléctricos de difusión o transmisión”

 Base Imponible
El valor de los billetes o boletos de entrada

 Alícuota o Tarifa
Un porcentaje del valor del billete
 El impuesto sobre Juegos y Apuestas
Lícitas
Características Sujetos Pasivos
Impuesto local
Todas las personas que
Real participen en loterías,
Instantáneo apuestas hípicas, sorteos, etc.
y Proporcional Y adquieran los boletos o
paguen de cualquier forma su
Hecho imponible parte del contrato aleatorio.
Las apuestas lícitas

Base imponible Agentes de Retención

El valor de cada apuesta, fijado Las personas naturales o
sobre el precio o valor del jurídicas que exploten el
formulario, boleto o billete negocio de las rifas y demás
usado en ella. formas de apuestas
 El impuesto sobre Publicidad Comercial

 La comunicación de un mensaje destinado a informar al

público sobre la existencia de productos o servicios y a
influenciar la conducta de los compradores de tales
productos o servicios, divulgado por un medio pagado y
emitido con fines comerciales
 Vallas, avisos luminosos, avisos de identificación, folletos,
publicaciones temporales, guías, agendas, pancartas,
banderolas, publicidad en billetes de autobús, publicidad
ambulante por medios mecánicos, eléctricos o electrónicos
 La base imponible: Parámetros tales como, unidades,
cantidades, metros cuadrados, tiempo de presentación, etc.
Con alícuotas variables
Prof. Iraima Colmenares

iraimacol77@gmail.com