EL SISTEMA TRIBUTARIO EN EL

PERU
 EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

1. EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

2. CLASIFICACION
3. TRATAMIENTO LEGISLATIVO
4. LEY, T.U.O. Y D.S. N° 135-99-EF Y SUS MODIFICATORIAS
5. DECRETO LEGISLATIVO N° 771
6. TRATAMIENTO PRESUPUESTARIO DEL SISTEMA
TRIBUTARIO: CLASIFICADORES DE INGRESOS
EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

C
T
R
I
Política I U
Tributaria B D
U A
T D
Estado O A
S N
Administración •Aduanas
Tributaria •SUNAT O
•Municipios S
(SAT)

Servicios Colectivos
EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

Se desenvuelve dentro del marco conceptual que le

brinda el Derecho Tributario, el Código Tributario y
la Ley Penal Tributaria.

Se materializa a través del cobro de impuestos,

contribuciones y tasas que constituyen ingresos
tributarios de los diferentes niveles de gobierno.
EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

 Política Tributaria

 Administración Tributaria
Tres líneas estratégicas
 Control del cumplimiento.
 Facilitación del cumplimiento
 Lucha contra el incumplimiento
tributario
EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

Tiene una estructura básica estándar a nivel

internacional

Está conformada por el Impuesto a la Renta, el IGV

(IVA), el ISC, los Derechos Arancelarios, los tributos
municipales y las contribuciones al Seguro Social de
Salud - EsSalud y al Sistema Nacional de Pensiones
– ONP.
 EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

LAS COLUMNAS DE UN SISTEMA TRIBUTARIO

Sistema Tributario

Administración
Política Tributaria
Tributaria

Normas Legales
 EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

POLÍTICA TRIBUTARIA
Rama de la política fiscal que trata de:
• La distribución de la carga impositiva
• Efectos de los tributos sobre el proceso económico.
Objetivos :
 Asegurar la sostenibilidad de las finanzas públicas.
 Eliminar las distorsiones del sistema tributario, para
promover la eficiencia económica e incrementar los
ingresos tributarios.
 Movilización de nuevos recursos a través de ajustes o
reformas tributarias.
EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

Que Impuestos

Quienes
Contribuyen

Política Tributaria Que se grava

Cual es la tasa

Políticas
Sectoriales

Normas Legales
 EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

ADMINISTRACION TRIBUTARIA
“ La Administración Tributaria
debe contar con todos los Recaudación
instrumentos necesarios para
aplicar correctamente la ley”
Fiscalización
Administración Servicio al
Tributaria Cobranza Estado

Hacer que Recomienda en

Política
se
Tributaria
cumplan
las Facilidades Serv. al
Normas Administrativas Contribuyente
para el pago

Normas Legales
EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS

 El Tribunal Fiscal
 SUNAT
 ADUANAS
 Gobiernos Locales
 Sistema Seguridad
Social
 ONP
 Otros de Ley
 EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

CARACTERISTICAS DESEABLES DE UN
SISTEMA TRIBUTARIO

• Equidad

• Eficiencia

• Simplicidad

• Rendimiento de cuentas (Accountability)

 TRATAMIENTO LEGISLATIVO
PODER TRIBUTARIO
CONCEPTO: Facultad - inherente a la soberanía estatal y
limitada por normas constitucionales legales - para crear,
modificar, exonerar y suprimir tributos.
TENDENCIAS:
1.Que sustentan un alcance legislativo. El Poder Tributario
regido por la Constitución y las leyes, se ejerce únicamente en forma
legislativa agotándose en el momento de la ley tributaria. (DINO
JARACH, GIULLIANI F., FLORES POLO.)
2.Que sustenta un alcance legislativo y administrativo. El Poder
Tributario no se agota en el momento legislativo sino abarca todo
el derecho tributario en sus fases administrativas y
jurisdiccionales (MICHELI, MAFFEZZONI, FEDELI. )
 TRATAMIENTO LEGISLATIVO
PODER TRIBUTARIO

FORMAS DE EJERCER
 Poder Tributario Originario: Nace de la propia Constitución.
Poder Legislativo - Impuestos, Contribuciones, Tasas
Poder Ejecutivo - Tasas - Aranceles
Municipios - Tasas y Contribuciones
 Poder Tributario Delegado - Derivado: Nace de la ley
Poder Ejecutivo - Impuestos y Contribuciones
LIMITACIONES
Principios Constitucionales
Inmunidades
 TRATAMIENTO LEGISLATIVO
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES
LEGALIDAD
“Nullum tributum sine lege”
RESERVA DE LA LEY
Regulación de materias estrictamente a través de una ley
OTTO MAYER (Utilizó originalmente)
NO CONFISCATORIEDAD
Un tributo no puede exceder la capacidad contributiva.
- IMR : RTF N° 652-2-96
LEY, T.U.O. Y D.S. N° 135-99-EF Y SUS
MODIFICATORIAS

Marco Legal

 TUO Código Tributario D.S Nº 135-99-EF.

 DL Nº 981 Modifican artículos del TUO
del Código Tributario (Publicado el
15.03.07)*

_______
(*) Vigentes a partir del 01-04-2007
 LEY, T.U.O. Y D.S. N° 135-99-EF Y SUS
MODIFICATORIAS

Ámbito de aplicación

Impuestos

Contribuciones

Tasas:

Arbitrios

Derechos

Licencias
 LEY, T.U.O. Y D.S. N° 135-99-EF Y SUS
MODIFICATORIAS

Domicilio Fiscal Personas Naturales

 Residencia habitual: permanencia mayor a
seis meses.
 Desarrolla actividades civiles o
comerciales.
 Donde se encuentran bienes relacionados
hechos que generan obligaciones
tributarias.
 LEY, T.U.O. Y D.S. N° 135-99-EF Y SUS
MODIFICATORIAS

Domicilio Fiscal Personas Jurídicas

 Dirección o administración efectiva.
 Centro principal de actividad.

 Bienes relacionados con hechos que

generan obligaciones tributarias.
 Domicilio de representante legal: domicilio
fiscal, o cualquiera de los señalados a
personas naturales
 LEY, T.U.O. Y D.S. N° 135-99-EF Y SUS
MODIFICATORIAS

Domicilio Fiscal de No Domiciliados

 Establecimiento permanente en país,

se aplicarán a éste las disposiciones de
las personas jurídicas domiciliadas
 El de representante legal.
DECRETO LEGISLATIVO N° 771
 DECRETO LEGISLATIVO N° 771
I. Código tributario
II. Los tributos siguientes
1. Para el Gobierno Central
a) Impuesto a la Renta
b) Impuesto General a las Ventas
c) Impuesto Selectivo al Consumo
d) Derechos arancelarios
e) Tasas por prestación servicios administrativos -
TUPAS
f) El Nuevo Régimen Único Simplificado – RUS
 DECRETO LEGISLATIVO N° 771

II. Los tributos siguientes

2. Para los Gobiernos Locales - D. Leg. N° 776
Impuesto a los Casinos de Juego - D. L. N° 25836
3. Para otros fines
a) Contribuciones de seguridad social
b) Contribución al SENATI
c) Contribución al SENCICO
d) Contribuciones por regulación
TRATAMIENTO PRESUPUESTARIO DEL SISTEMA
TRIBUTARIO: CLASIFICADORES DE INGRESOS

CLASIFICACIÓN PRESUPUESTARIA
•RECURSOS O INGRESOS ORIGINARIOS O
PATRIMONIALES
–Provienen de la explotación de los bienes del Estado
–Provienen de la explotación de los recursos naturales

•RECURSOS O INGRESOS DERIVADOS O

TRIBUTARIOS
–Provienen del ejercicio de la potestad tributaria
–Impuestos, contribuciones y tasas
TRATAMIENTO PRESUPUESTARIO DEL SISTEMA
TRIBUTARIO: CLASIFICADORES DE INGRESOS

Clasificación de los Recursos Públicos

Según la recaudación:
Rentas originarias o recursos originales: Constituyen
parte de del patrimonio privado del Estado y le pertenecen
a éste de igual manera que los bienes privados de un
particular forman parte del patrimonio de éste.
Rentas o recursos derivados del Derecho Público: Los
que el Estado percibe por razones de orden político y
leyes de orden constitucional fundamentales. (Poder
impositivo).
Ejm : Los empréstitos, las multas fiscales, las herencias y
bienes vacantes, los legados y las donaciones.
 1. La SUNAT
•Institución Pública descentralizada del Sector Economía y
Finanzas, dotada de personería jurídica de Derecho Público,
patrimonio propio y autonomía económica, administrativa,
funcional, técnica y financiera. (Ley N° 24829 y Decreto Legislativo Nº
501)

•Ha absorbido a la Superintendencia Nacional de Aduanas,

asumiendo las funciones, facultades y atribuciones que por ley,
correspondían a esta entidad. (Decreto Supremo N° 061-2002-PCM)
 Finalidad (1)
La SUNAT, en su calidad de administración
tributaria y aduanera, tiene por finalidad (según
D.S. 115-2002-PCM, ROF de la SUNAT):

a. Administrar, fiscalizar y recaudar los tributos

internos, con excepción de los municipales, y
desarrollar las mismas funciones respecto de las
aportaciones al Seguro Social de Salud (ESSALUD) y
a la Oficina de Normalización Previsional (ONP).

b. Administrar y controlar el tráfico internacional de

mercancías dentro del territorio aduanero y
recaudar los tributos aplicables conforme a ley.
 Finalidad (2)
c. Facilitar las actividades económicas de comercio
exterior, así como inspeccionar el tráfico internacional de
personas y medios de transporte y desarrollar las acciones
necesarias para prevenir y reprimir la comisión de delitos
aduaneros.

d. Proponer la reglamentación de las normas tributarias y

aduaneras y participar en la elaboración de las mismas.

e. Proveer servicios a los contribuyentes y responsables, a

fin de promover y facilitar el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.

f. Las demás que señale la ley.

 Visión y Misión
¿Qué aspiramos como Institución? VISION Eficacia
Ser reconocida como una de las mejores
administraciones tributarias y aduaneras del Eficiencia
mundo por su contribución al desarrollo
económico del país, por su capacidad en la
generación de conciencia tributaria ante los
ciudadanos, por su excelencia en la
prestación de servicios y por su liderazgo en

MISIÓN
el proceso de modernización del Estado.
Razón de ser

Contribuir al desarrollo del país proveyendo

recursos financieros mediante la administración de
los tributos, facilitando el cumplimiento tributario y
el comercio exterior. Lograremos esto, brindando
servicios de calidad y generando riesgo efectivo,
sobre la base de utilizar procesos simples,
soluciones tecnológicas avanzadas y la
participación de sus trabajadores, totalmente
comprometidos, ética y profesionalmente".
 Valores
 Honestidad: Evitar el beneficio particular y la corrupción

 Vocación de servicio: preocupación por los contribuyentes y

usuarios – Servicio público

 Excelencia: Calidad del servicio – satisfacción/superación de

expectativas

 Innovación: Mejora continua, proactividad

 Integridad: Coherencia con principios y acciones de la

institución y con el servicio público
 Objetivos Estratégicos
OE-1: Incrementar la recaudación
•Incrementar la recaudación total, diferenciando el efecto
externo del efecto gestión institucional. Asimismo, reducir los
niveles de evasión y contrabando
OE-2 : Mejorar la competitividad
•Contribuir a la competitividad del país mediante la facilitación
del cumplimiento tributario y el comercio internacional;
reduciendo los costos de cumplimiento de las obligaciones
tributaria y el tiempo de despacho
OE-3 : Generar conciencia tributaria
•Generar conciencia sobre la base del fortalecimiento de
valores ciudadanos, logrando reducir el grado de tolerancia a
la evasión y a la defraudación tributaria.
OE-4 : Mejorar la eficiencia del gasto
•Lograr reducir los gastos generales sin afectar los niveles de
operación de los procesos de negocio ni afectar el
mantenimiento de las operaciones.
 Gestión Institucional:

OE-1: Incrementar la recaudación

OE-2 : Mejorar la competitividad
OE-3 : Generar conciencia tributaria
OE-4 : Mejorar la eficiencia del gasto

PE-1: Nuevo Modelo de Fiscalización

OE : Objetivo Estratégico
PE : Proyecto Estratégico
PE-2 : Nuevo Modelo de Recaudación
PE-3 : Rediseño Arquitectura Informática
PE-4 : Generación Conciencia Tributaria
PE-5 : Nuevo Modelo de Comercio Exterior
PE-6 : Foro APEC 2008
PE-7 : Notificaciones
PE-8 : Almacenes
PE-9 : Recursos Humanos
 2. DIRECTRICES INSTITUCIONALES

 La facilitación del cumplimiento

 El control del incumplimiento

 2.1 LA FACILITACIÓN DEL CUMPLIMIENTO

LÍNEA DIRECTRIZ Reducir los costos de cumplimiento de

los contribuyentes y operadores del
comercio exterior

Procesos de facilitación más eficientes

y eficaces
LA FACILITACIÓN DEL CUMPLIMIENTO
TRIBUTARIO

FORTALECIMIENTO DE CANALES PARA FACILITAR

EL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO

A través de acciones de servicio

al contribuyente
 ACCIONES DE SERVICIOS AL
CONTRIBUYENTE
 Virtualización de trámites de RUC y Comprobantes
de Pago
 Presentación de declaraciones determinativas e
informativas a través de la Página Web de SUNAT
 Pago de impuestos a través de formularios
electrónicos
 Seguridad en las transacciones virtuales
 Orientación al Contribuyente
 Simplificación de Procedimientos
 Nuevas acciones de facilitación del cumplimiento
 FACILITACIÓN DEL COMERCIO EXTERIOR

 Servicios aduaneros orientados a la facilitación del

comercio exterior
 Delegación de funciones al sector privado.
 Principio de buena fe y presunción de la veracidad.
 Certificación de Calidad
 Reducción de los tiempos de despacho
 Implementación de la Ley de Facilitación
 Ventanilla Única
 Virtualización de Exportaciones Simplificadas a
través del Servicio Postal
2.2 EL CONTROL DEL
INCUMPLIMIENTO
 Brechas de
Brecha de Inscripción –
Omisos a la
Incumplimiento
inscripción
Brecha de Declaración
Omisos a la declaración
Potencial
de Brecha de Pago
Contribuyentes Inscritos Deudores
Declarantes
Pagantes

Brecha de veracidad

Tributo
Potencial
Tributo
Declarado
Las Brechas de Incumplimiento Tributario

Brecha de inscripción: No inscribirse en el Registro Único de

Contribuyentes (RUC)

Brecha de declaración: No presentar declaraciones de los impuestos

Brecha de pago: No pagar todo el impuesto declarado

Brecha de veracidad: Tributo no declarado

 Causas del Incumplimiento
Tributario y Aduanero

Son múltiples y de variada naturaleza:

•económicas,
•sociales,
•políticas,
•culturales.
 ¿ Cúales son sus efectos ?

 Disminución de los ingresos del Estado.

 Reducción de la eficiencia de la
Administración Tributaria, requiriendo
mayores gastos para controlar y recaudar los
impuestos.
 Competencia desleal.
 Desempleo.
 Informalidad.
 ¿ Qué hace la SUNAT frente
al incumplimiento?
• Operativos de inscripción en el RUC.
• Operativos de entrega de comprobantes de pago,
sustentación de posesión de mercaderías y Control
Móvil.
• Generación de riesgo a través de acciones de
verificación y auditorías a los contribuyentes.
• Propuestas de normas que desalienten o desmotiven
el incumplimiento.
• Intensificación de controles aduaneros en zona
primaria y secundaria.
• Operativos de represión del contrabando
• Creación de comisiones multisectoriales y alianzas
estratégicas para la lucha contra los delitos
aduaneros.
Organigrama de la SUNAT
 Estructura Orgánica de la SUNAT
(1)
ALTA DIRECCIÓN:
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria
Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos
Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas

COMITÉ DE ALTA DIRECCIÓN

ÓRGANO DE CONTROL:
Oficina de Control Interno

ÓRGANOS DE APOYO:
Secretaría General
Instituto de Administración Tributaria y Aduanera
 Estructura orgánica de la SUNAT
(2)
ÓRGANOS NORMATIVOS Y DE SOPORTE

•Intendencia Nacional de Técnica Aduanera

•Intendencia Nacional de Cumplimiento Tributario
•Intendencia Nacional Jurídica
•Intendencia Nacional de Servicios al Contribuyente
•Intendencia Nacional de Estudios Tributarios y Planeamiento
•Intendencia Nacional de Recursos Humanos
•Intendencia Nacional de Sistemas de Información
•Intendencia Nacional de Administración
 Estructura Orgánica de la SUNAT
(3)
ÓRGANOS DE LÍNEA DEPENDIENTES DE LA SUPERINTENDENCIA
NACIONAL ADJUNTA DE TRIBUTOS INTERNOS

•Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales

•Intendencia Regional Lima

•Intendencias Regionales (desconcentradas) (9)

•Oficinas Zonales (desconcentradas) (9)

•Oficinas Remotas (Desconcentradas) (19)

 Estructura Orgánica de la SUNAT
(4)

ÓRGANOS DE LÍNEA DEPENDIENTES DE LA

SUPERINTENDENCIA NACIONAL ADJUNTA DE
ADUANAS

•Intendencia de Prevención del Contrabando y

Control Fronterizo
•Intendencia de Fiscalización y Gestión de
Recaudación Aduanera
•Intendencia de Aduana Marítima del Callao
•Intendencia de Aduana Aérea del Callao
•Intendencia de Aduana Postal del Callao
•Intendencias de Aduanas (desconcentradas) (17)
 AMBITO DE ACCIÓN
TUMBES
LORETO
TALARA LA TINA
AMAZONAS
PAITA PIURA CHACHAPOYAS
JAEN
MOYOBAMBA

LAMBAYEQUE
CAJAMARCA
CHICLAYO
SAN MARTIN
PACASMAYO TARAPOTO
SALAVERRY
LA LIBERTAD
ANCASH
UCAYALI
CHIMBOTE HUANUCO
HUARAZ
PASCO PUCALLPA
HUACHO TARMA PUERTO
Tributos Internos JUNIN MALDONADO

•Intendencias Regionales (10) LIMA QUILLABAMBA

HUANCAVELICA MADRE DE DIOS
•Oficinas Zonales (09)
CUSCO
•Oficinas Remotas (25) CAÑETE ANDAHUAYLAS
ABANCAY
Aduanas ICA
SICUANI
JULIACA
•Intendencias de Aduanas (20) PISCO AYACUCHO
AREQUIPA
CAMANA
PUN
MOLLENDO MOQUEGUA O
ILO TACNA
 PRINCIPALES TRIBUTOS RECAUDADOS POR
SUNAT
Tributos internos Tributos Contribuciones
Comercio sociales
Primera Categoría
Exterior
Segunda Categoría
Impuesto a Tercera Categoría
Cuarta Categoría
la Renta Impuestos a la importación EsSALUD
Quinta Categoría
IGV a las importaciones
No domiciliados ONP
ISC a las importaciones
Regularización
IPM a las importaciones SENCICO
Régimen Especial
(RER)

Impuesto General a las Venta (IGV)

Impuestos Impuesto de Promoción Municipal (IPM)
a la Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)
Impto Extraord. Promoc. y Desarrollo Turístico Nac.
producción
y consumo lmpuesto a la Venta de arroz pilado (IVAP)

Régimen Único Simplificado (RUS)

Otros Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)
Impuestos Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)
Impuesto Juegos de Casino y Máq. Tragamonedas
Impuesto a las Embarcaciones de Recreo
Impuesto al Rodaje